農(nóng)村商業(yè)銀行會計風(fēng)險形成與防范初探

陳曉真

摘 要：隨著我國農(nóng)村現(xiàn)代化建設(shè)進(jìn)程的加快和經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，農(nóng)村商業(yè)銀行也迎來了快速發(fā)展的時期。從商業(yè)銀行會計風(fēng)險的基本特征入手，結(jié)合我國農(nóng)村商業(yè)銀行的發(fā)展現(xiàn)狀，分析了農(nóng)村商業(yè)銀行面臨的會計風(fēng)險，提出了應(yīng)對方法。

關(guān)鍵詞：農(nóng)村商業(yè)銀行;會計風(fēng)險;風(fēng)險防范

文章編號：1004-7026（2019）21-0164-02 ? ? ? ? 中國圖書分類號：F830.42 ? ? ? ?文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

1 ?農(nóng)村商業(yè)銀行會計風(fēng)險

1.1 ?農(nóng)村商業(yè)銀行會計風(fēng)險的含義

農(nóng)村商業(yè)銀行會計風(fēng)險就是農(nóng)村商業(yè)銀行在經(jīng)營管理過程中，由于會計操作失誤、會計核算錯誤和會計數(shù)據(jù)分析錯誤等原因，導(dǎo)致農(nóng)村商業(yè)銀行在管理、經(jīng)營和決策過程中遭受損失的可能性[1]。

農(nóng)村商業(yè)銀行發(fā)展過程中的會計風(fēng)險主要有幾個方面。首先，農(nóng)村商業(yè)銀行賬務(wù)的真實(shí)性難以保證。部分農(nóng)村商業(yè)銀行為了追求表面業(yè)績，提供虛假的會計憑證，不按照會計核算的原則處理賬務(wù)。其次，會計科目的信息披露不完全。應(yīng)收賬款、壞賬損失準(zhǔn)備等項(xiàng)目披露的質(zhì)量和完整度，都不足以很好地反映商業(yè)銀行的經(jīng)營狀況和經(jīng)營質(zhì)量。再次，新會計準(zhǔn)則的實(shí)施，對人員的專業(yè)素質(zhì)提出了更高的要求。

1.2 ?農(nóng)村商業(yè)銀行會計風(fēng)險的基本特征

1.2.1 ?農(nóng)村商業(yè)銀行的會計風(fēng)險具有突發(fā)性

會計風(fēng)險一直都存在，會計風(fēng)險給農(nóng)村商業(yè)銀行帶來的損失都是突然發(fā)生的。隨著農(nóng)村商業(yè)銀行現(xiàn)金流動頻繁和信息化的發(fā)展，很難提前預(yù)防和處理相關(guān)風(fēng)險。

1.2.2 ?農(nóng)村商業(yè)銀行會計風(fēng)險的發(fā)生具有滯后性

會計風(fēng)險給商業(yè)銀行帶來了損失。通常情況下，會計風(fēng)險已經(jīng)給商業(yè)銀行帶來了損失，事后尋找原因時才能發(fā)現(xiàn)，事前很難發(fā)現(xiàn)商業(yè)銀行潛在的會計風(fēng)險。

1.2.3 ?農(nóng)村商業(yè)銀行的會計風(fēng)險具有損失巨大性

由于農(nóng)村商業(yè)銀行服務(wù)的范圍比較廣泛，涉及的業(yè)務(wù)也比較多，每天的流水金額巨大，一旦發(fā)生會計風(fēng)險，帶來的損失將會非常大。

2 ?農(nóng)村商業(yè)銀行的發(fā)展現(xiàn)狀及存在問題

2.1 ?農(nóng)村商業(yè)銀行發(fā)展現(xiàn)狀

由圖1可以看出，2006年以來，我國農(nóng)村商業(yè)銀行的總數(shù)和新增數(shù)都在不斷增加，并且這一趨勢還將繼續(xù)下去。這與我國的社會主義新農(nóng)村建設(shè)和金融改革有很大的關(guān)系。從農(nóng)村金融市場的份額占有情況來看，農(nóng)村信用社和農(nóng)村商業(yè)銀行占據(jù)了絕大部分的市場份額，農(nóng)村商業(yè)銀行在農(nóng)村金融市場中的話語權(quán)將得到加強(qiáng)。

從國內(nèi)各類銀行類金融機(jī)構(gòu)的總資產(chǎn)和總負(fù)債情況來看，農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)和負(fù)債額占銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的比例都在13%以上，增長速度較快。農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)主要包括農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村信用社和新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)。農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)是區(qū)域性金融機(jī)構(gòu)的主要組成部分，為農(nóng)村和部分城市的小企業(yè)以及當(dāng)?shù)鼐用裉峁┿y行產(chǎn)品和服務(wù)，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展和提供銀行服務(wù)中發(fā)揮重要作用。

2.2 ?農(nóng)村商業(yè)銀行發(fā)展中存在的問題

（1）國家政策大力支持“三農(nóng)”優(yōu)勢與農(nóng)村商業(yè)銀行建設(shè)不足并存。農(nóng)業(yè)、農(nóng)村、農(nóng)民關(guān)系到國計民生和社會穩(wěn)定，一直都是國家政策支持的重點(diǎn)，再加上社會主義新農(nóng)村建設(shè)的推進(jìn)，促進(jìn)了農(nóng)村商業(yè)銀行的發(fā)展。但農(nóng)村商業(yè)銀行的建設(shè)還存在很大不足，人才層次低，經(jīng)營管理受限制，農(nóng)村商業(yè)銀行規(guī)模小，制約了其進(jìn)一步發(fā)展。

（2）網(wǎng)點(diǎn)多、范圍廣的優(yōu)勢與業(yè)務(wù)能力弱并存。農(nóng)村商業(yè)銀行的網(wǎng)點(diǎn)眾多，覆蓋了我國大部分農(nóng)業(yè)地區(qū)，但是由于規(guī)模比較小，農(nóng)民抗風(fēng)險能力較弱，農(nóng)村商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)能力有待提升。

（3）農(nóng)村商業(yè)銀行的競爭日益激烈。在農(nóng)村商業(yè)銀行網(wǎng)點(diǎn)數(shù)量增加和產(chǎn)品規(guī)模擴(kuò)大的同時，更多的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)入農(nóng)村金融領(lǐng)域，縮小了農(nóng)村商業(yè)銀行的生存空間，給農(nóng)村商業(yè)銀行的發(fā)展帶來了挑戰(zhàn)。

3 ?農(nóng)村商業(yè)銀行面臨的會計風(fēng)險

（1）會計行為不規(guī)范。農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部人員本土化嚴(yán)重，服務(wù)范圍一般是農(nóng)村及附近城鎮(zhèn)，發(fā)展環(huán)境和提升機(jī)會與大城市相比存在差距。因此，農(nóng)村商業(yè)銀行的員工素質(zhì)不高，對會計準(zhǔn)則和操作原則把握不準(zhǔn)確，出現(xiàn)潛在的會計風(fēng)險[2]。

（2）內(nèi)部系統(tǒng)功能不完善。隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”的迅速發(fā)展，電子設(shè)施和網(wǎng)絡(luò)操作在農(nóng)村商業(yè)銀行中得到了普及。但目前不少農(nóng)村商業(yè)銀行的網(wǎng)點(diǎn)仍然靠綜合柜臺提供多種服務(wù)，如果柜臺工作人員操作失誤或銀行系統(tǒng)故障，都會給農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營和發(fā)展帶來損失。

（3）缺乏應(yīng)對會計風(fēng)險的機(jī)制。會計風(fēng)險自身具有突發(fā)性、滯后性和損失巨大性等特點(diǎn)，為了減少會計風(fēng)險給農(nóng)村商業(yè)銀行帶來的不良影響，需建立有效的應(yīng)對機(jī)制。

4 ?防范農(nóng)村商業(yè)銀行會計風(fēng)險的措施

（1）提高從業(yè)人員的會計素質(zhì)和職業(yè)素養(yǎng)。正式入職前，對員工進(jìn)行會計準(zhǔn)則應(yīng)用和基本操作流程的培訓(xùn)，提高農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部工作人員尤其是會計人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德，加強(qiáng)對法律法規(guī)的認(rèn)識。入職后，經(jīng)?？己藛T工的操作能力和專業(yè)素質(zhì)，保證內(nèi)部人員一直處于學(xué)習(xí)和提高的過程中。

（2）建立內(nèi)部控制制度。農(nóng)村商業(yè)銀行要嚴(yán)格執(zhí)行《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，建立完善的崗位約束和內(nèi)部系統(tǒng)檢查制度，避免操作的隨機(jī)性，保證農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營行為處于有效的控制之下。

（3）建立風(fēng)險預(yù)警和監(jiān)管機(jī)制。會計風(fēng)險自身的特性使得對其進(jìn)行監(jiān)管存在很大困難，要建立事前風(fēng)險防范和事后監(jiān)管制度。在事前，保證會計數(shù)據(jù)的真實(shí)性，經(jīng)常核查會計數(shù)據(jù)，尋找異常數(shù)據(jù)并查找原因;在事后，加強(qiáng)對現(xiàn)場的監(jiān)督檢查和對風(fēng)險原因的分析，減少損失。

5 ?農(nóng)村商業(yè)銀行防范會計風(fēng)險的意義

首先，是應(yīng)對復(fù)雜的金融形勢的迫切需要，也是適應(yīng)金融改革和利率市場化的必然選擇。其次，減少會計風(fēng)險帶來的損失，促進(jìn)農(nóng)村商業(yè)銀行健康發(fā)展。再次，為其他金融機(jī)構(gòu)會計風(fēng)險的防范提供借鑒，促進(jìn)我國金融行業(yè)健康發(fā)展。

6 ?結(jié)束語

農(nóng)村商業(yè)銀行面臨的風(fēng)險是人們關(guān)注的重點(diǎn)，農(nóng)村商業(yè)銀行有關(guān)部門可以通過內(nèi)部控制、監(jiān)督機(jī)制和人員素質(zhì)等開展防范工作。防范會計風(fēng)險是一項(xiàng)長期而艱巨的任務(wù)，需要同行業(yè)以及社會各方面的廣泛參與。

參考文獻(xiàn)：

[1]何方.農(nóng)村商業(yè)銀行會計風(fēng)險形成與防范[J].財經(jīng)界，2018（18）：105.

[2]徐孝文.新時期農(nóng)村商業(yè)銀行會計風(fēng)險及其防范策略研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2014（14）：207.