汽車研發(fā)項目材料成本控制策略研究

何班本 羅嬋 王筱翠 王勖 藍(lán)芳 吳慶國

(1.東風(fēng)汽車公司技術(shù)中心，湖北 武漢 430056；2.東風(fēng)雷諾汽車有限公司，湖北 武漢 430050)

0 引言

隨著汽車公司生產(chǎn)水平的提高和產(chǎn)量的增加，汽車供給已遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于市場對汽車的需求，汽車廠家之間的競爭越來越激烈，各大汽車主機廠早已展開激烈的價格戰(zhàn)。2018年5月，中國財政部宣布：進(jìn)口汽車整車稅率從25%降至15%，整體下調(diào)10%，同時，汽車零部件進(jìn)口的稅率也將降至6%。如何保證自主汽車主機廠競爭力，將是未來自主汽車主機廠生死存亡的關(guān)鍵問題。汽車主機廠的營利能力將是未來企業(yè)的核心競爭力和決定企業(yè)能否生存的關(guān)鍵。在我國的汽車市場中，企業(yè)要想營利，必須控制整車材料成本。

1 確定整車材料目標(biāo)成本

1.1 整車收益

汽車主機廠的整車收益是通過生產(chǎn)及銷售汽車獲取利潤。單臺汽車的利潤=售價(不含稅)-成本費用。

其中，成本費用包括材料成本、制造費用、銷售費用、物流費用以及主機廠正常運營的其他費用，如管理費用等；材料成本是指構(gòu)成整車的所有內(nèi)制件原材料、外購零部件、上車輔料；制造費用是指汽車四大工藝(沖壓、焊裝、涂裝、總裝)中發(fā)生的人工成本、材料及能源損耗費用，以及投資的折舊分?jǐn)偟荣M用；物流費用是在汽車制造生產(chǎn)過程中的零件物流費用和整車運輸物流費用；銷售費用是主機廠將車轉(zhuǎn)移給4S店，以及4S店將車輛賣給消費者產(chǎn)生的商務(wù)類費用。正常運營的其他費用包括管理費用、日常管理辦公損耗等相對固定的費用。

整車收益各邊界關(guān)系如下：

息稅前利潤=銷售凈收入-營業(yè)稅金及附加-材料成本-制造費用-物流費用-銷售費用-管理費用-備件收益

銷售凈收入=指導(dǎo)售價/1.17-固定返利-變動商務(wù)費用(固定返利為汽車公司給經(jīng)銷商的固定返點，一般為5%)

營業(yè)稅金及附加=消費稅+城建及教育附加稅=消費稅+[消費稅+(銷售凈收入-材料成本)×17%]×10%

消費稅=銷售凈收入×消費稅稅率

制造費用=變動制造費用+固定制造費用

在整車收益各項邊界中，制造費用、物流費用、管理費用等稅費是采用實際情況的數(shù)據(jù)，售價和材料成本的相互關(guān)系直接決定了項目的收益情況。

1.2 目標(biāo)售價

確定目標(biāo)售價有兩種方式：成本加成法與市場定價法。

1.2.1 成本加成法

成本加成法，是對全部總成本加算一定收益比率，以確定目標(biāo)售價。此方法適用于賣方市場，當(dāng)公司產(chǎn)品品質(zhì)較其他公司優(yōu)良、產(chǎn)品差異較大、公司制定的產(chǎn)品價格不會與其他公司陷入價格爭奪戰(zhàn)時，成本加成定價法才適用。目前各大汽車廠家在汽車品質(zhì)、功能等方面的差異越來越小，汽車投放市場后生命周期短，技術(shù)革新速度快，汽車的價格越來越低，成熟、飽和的汽車市場已成為買方市場，這就要求汽車廠家根據(jù)市場確定銷售價格。

1.2.2 市場定價法

汽車市場上的同級別競品之間，如果品質(zhì)、性能沒有差異，那么售價應(yīng)該一致。基于此假設(shè)，根據(jù)目標(biāo)汽車與市場競品之間的差異(品牌、造型、品質(zhì)、性能等)，回歸分析出本公司未來上市汽車的目標(biāo)價格?；貧w分析式如下

P=B1×1+B2×2+…+Bj×j+…+Bm×m+Bm+1

式中，P為目標(biāo)售價；X為代表性設(shè)計方案的特征值；Bj為回歸系數(shù)(j=1，2，…，m)；Bm+1=常數(shù)。

基于回歸分析確定汽車目標(biāo)售價時，相關(guān)系數(shù)要大于0.85，選擇相關(guān)程度高的因子，目標(biāo)售價會較為準(zhǔn)確。其他注意事項有：異常值要刪除，以免影響估測的準(zhǔn)確度；相關(guān)資料越多，越能得出準(zhǔn)確目標(biāo)售價。

基于線性回歸求解目標(biāo)售價，在相關(guān)資料中有具體介紹，在此不再贅述。

在汽車公司中，目前流行的是與競品(參考對象)的PVC分析(P代表價格，V代表價值，C=P-V)，將各項功能(品牌、造型、品質(zhì)、性能等)與競爭車型進(jìn)行對比，各項功能的價值參考咨詢公司(如威爾森)提供值，分析出差異值。如果C<0，則代表此目標(biāo)售價具有競爭力。此方法在本質(zhì)上與回歸分析是一致的，基于簡單易懂的特點，在商品企劃中廣泛運用。

1.3 整車材料目標(biāo)成本

目標(biāo)成本的制定是一個復(fù)雜的過程，下文介紹兩種方式確定整車材料目標(biāo)成本，即Top Down與Bottom Up。

1.3.1 Top Down

Top Down，即根據(jù)售價，在滿足公司營利要求的情況下進(jìn)行推算而得出的整車允許的材料成本。

在確定售價目標(biāo)后，根據(jù)整車收益各邊界條件關(guān)系收集相關(guān)邊界條件，即目標(biāo)售價、目標(biāo)銷量、制造費用、物流費用、投資、銷售費用、管理費用等，計算出要達(dá)到營利目標(biāo)和整車材料成本要求達(dá)到的成本值。整車材料目標(biāo)成本=目標(biāo)售價-各項稅費-利潤目標(biāo)。

1.3.2 Bottom Up

Bottom Up，即根據(jù)商品企劃得出的實際裝備、母型車、平臺、動力配置情況而構(gòu)建出來的整車預(yù)測實際成本。

此方法屬于正向預(yù)估整車材料成本，根據(jù)商品企劃案構(gòu)建整車設(shè)計清單明細(xì)(含初版設(shè)計方案)。成本工程師據(jù)此預(yù)估各零部件成本，然后求出整車材料成本預(yù)估值。

實際操作過程中的目標(biāo)成本就是基于Top Down和 Bottom Up的不斷相互驗證而形成的。

2 材料目標(biāo)成本分解

整車材料成本目標(biāo)的分解邏輯是：首先，構(gòu)建基礎(chǔ)車成本目標(biāo)。基于本公司其他同等級別車型，保留汽車基本設(shè)計要求和配置要求，初步核算其在基礎(chǔ)車狀態(tài)下的材料成本，形成各組塊的目標(biāo)成本：動力總成、車身、底盤、內(nèi)外飾、電子電器等各大系統(tǒng)。然后，進(jìn)一步將目標(biāo)分解至各零部件。整車材料目標(biāo)成本常用的分解方法有百分比分析法、對標(biāo)法、橫向?qū)Ρ确治龇?、綜合分析法。

2.1 百分比分析法

根據(jù)價值工程理論(V=F/C，V為價值，F(xiàn)為功能，C為成本)，要保證目標(biāo)成本分解的合理性，參考以往車型，每個功能塊在整車材料成本的占比要大致相當(dāng)?？蓪⒐鞠嚓P(guān)車型的各功能組塊成本占其整車材料成本的比例作為指導(dǎo)項目目標(biāo)成本分解的依據(jù)之一。車型選擇要具有代表性、統(tǒng)一性。以手動箱最低配各車型為例，統(tǒng)計結(jié)果見表1，分析出各專業(yè)對應(yīng)組塊成本占比情況。

表1 功能組塊材料成本占比匯總

2.2 對標(biāo)分析法

對標(biāo)分析法(Benchmark)是將研究車型與競品車型進(jìn)行差異對比分析，確定研究車型目標(biāo)成本。

首先，買入競品車型，分析競品車型的配置、性能、感知質(zhì)量等狀況，對競品車型的質(zhì)量進(jìn)行定位。然后，將競品車輛質(zhì)量水平還原至項目開發(fā)車型，將競品車型分系統(tǒng)進(jìn)行拆解。分系統(tǒng)進(jìn)行競品方案與本項目的差異對比，包括性能、材料、加工工藝等。最后，推算出本項目的零件成本，作為目標(biāo)成本參考之一。

2.3 橫向?qū)Ρ确?/h3>

根據(jù)百分比分析法及對標(biāo)分析法得出的初步結(jié)論，分解各專業(yè)的成本目標(biāo)到組塊，再到零部件。在成本工程師向采購部發(fā)布目標(biāo)成本之前，還需要進(jìn)行橫向?qū)Ρ确治觥Ｔ谌粘９ぷ髦?，要建立公司各車型的成本?shù)據(jù)庫，將初步確定的目標(biāo)成本通過橫向?qū)Ρ燃夹g(shù)方案和成本信息，確保發(fā)布的目標(biāo)成本最優(yōu)，滿足項目收益目標(biāo)，進(jìn)而確認(rèn)零部件成本目標(biāo)。

2.4 綜合分析法

在整車材料成本中，有部分材料成本是開發(fā)項目中不能控制的。如選用現(xiàn)生產(chǎn)動力總成，其已開發(fā)完成，投產(chǎn)后降成本力度有限。上車輔料等成本是根據(jù)市況而定，降成本空間較小。這就要求在分解目標(biāo)成本時要綜合統(tǒng)籌考慮，綜合可控因素與不可控因素，確定各功能組塊及零件目標(biāo)成本。

3 整車材料目標(biāo)成本控制及達(dá)成

整車開發(fā)項目管理是門式管理方式，對項目開發(fā)過程中的每個關(guān)鍵節(jié)點實行門式管理，項目成本管控也是門式管理中的重要評審項。

在項目開發(fā)各關(guān)鍵節(jié)點都要將材料成本預(yù)估與目標(biāo)進(jìn)行對比分析，確定是否滿足通過節(jié)點條件以及分析后續(xù)降成本改善措施。在項目概念立項階段，材料成本預(yù)估/目標(biāo)≤105%時，成本項可通過節(jié)點；在項目合同階段，材料成本預(yù)估/目標(biāo)≤103%時，成本項可通過節(jié)點；在項目工程階段(選完供應(yīng)商)，材料成本預(yù)估/目標(biāo)≤101%時，成本項可通過節(jié)點。這里需要注意的是，每一階段都要分析挖掘降成本方案及措施。

在項目開發(fā)過程中，降低成本的方法主要有兩種：技術(shù)降成本和商務(wù)降成本。

3.1 技術(shù)降成本

技術(shù)降成本是通過技術(shù)手段、成本指導(dǎo)設(shè)計、方案優(yōu)化、零件簡化、價值工程等方法，降低整車材料成本。這里說的降低整車材料成本不僅指材料成本絕對值降低，還指材料成本相對值降低。例如，功能大幅增加但成本少許增加，功能少許減少但成本大幅降低等，都屬于降成本。

3.1.1 成本指導(dǎo)設(shè)計

整車材料目標(biāo)成本分解至零部件后，由具體設(shè)計部門領(lǐng)回目標(biāo)成本，在項目開發(fā)前期按照目標(biāo)成本開展方案設(shè)計。這在概念設(shè)計階段就能有效控制成本：按照目標(biāo)成本開展設(shè)計，如果現(xiàn)方案成本超過目標(biāo)成本，則要檢討設(shè)計方案及目標(biāo)成本的合理性，更改設(shè)計方案或調(diào)整局部零件目標(biāo)成本(總體目標(biāo)成本不變)，直到設(shè)計方案成本達(dá)到材料成本目標(biāo)。

3.1.2 簡化產(chǎn)品

減少產(chǎn)品零件的數(shù)量、降低零件的差異性、去除不必要的機型，都能大幅降低零件成本而提高獲利能力。根據(jù)研究，大部分產(chǎn)品的復(fù)雜性并不是因為客戶需求而產(chǎn)生，而是產(chǎn)品設(shè)計不佳。實際上，復(fù)雜的產(chǎn)品只會被視為價格昂貴且不合理。此外，通過標(biāo)準(zhǔn)零件及組裝件來降低復(fù)雜度時，消費者不會明顯感受到產(chǎn)品的差異。

3.1.3 優(yōu)化設(shè)計方案

優(yōu)化設(shè)計方案降成本，是指通過重新更改產(chǎn)品設(shè)計方案降低成本。事實證明，盡管零件特性一樣，但如果能優(yōu)化設(shè)計方案，同樣能夠降低材料成本。目前，大型汽車公司在對部分零件原方案進(jìn)行重新設(shè)計之后，能節(jié)省7%～20%的成本。

3.1.4 價值工程降成本

價值工程，是通過對產(chǎn)品的價值(價值=功能/成本)分析，正確處理價值、功能與成本三者之間的關(guān)系，實現(xiàn)提升產(chǎn)品價值的系統(tǒng)方法。

價值工程中的價值是消費者心中評價產(chǎn)品有益程度的尺度，價值高說明該產(chǎn)品有益程度高，對消費者效益大、好處多；價值低則說明該產(chǎn)品有益程度低，對消費者效益低、好處少。價值的具體定義為：對象所有功能與獲得該功能的成本之比，即V=F/C。

VE對象選擇方法有經(jīng)驗分析法、ABC法、強制確定法、百分比分析法。

價值工程降成本方法見表2。

(續(xù))

3.2 采購降成本

采購是企業(yè)活動中最主要的功能之一，其支出占產(chǎn)銷額的60%～80%。材料采購成本直接影響整車材料成本的升降。采購在整車材料成本降低的主要目的是在不影響汽車開發(fā)時間、性能及質(zhì)量的前提下，選擇成本最低供應(yīng)商，將材料成本做到最優(yōu)。

采購降低整車材料成本的方式有：供應(yīng)商談判、同步工程、集中采購、聯(lián)合采購、采購標(biāo)準(zhǔn)化、采購成本分析。

3.2.1 供應(yīng)商談判

供應(yīng)商談判是汽車主機廠與供應(yīng)商之間在滿足各自利益的前提下達(dá)成的汽車零部件等交易協(xié)議。談判并不只限于零件供貨價格的博弈方面，也包括使主機廠和供應(yīng)商達(dá)到共贏方面。比如，供應(yīng)商有一款現(xiàn)成的零件滿足主機廠性能要求，同時也不涉及侵權(quán)，主機廠可考慮直接使用，成本會大幅降低(至少模具費可以節(jié)約)。與供應(yīng)商談判，通常會將材料成本能進(jìn)一步降低3%～5%。

3.2.2 同步工程

同步工程，也稱為早期供應(yīng)商參與。供應(yīng)商早期參與有兩點好處：第一，充分利用供應(yīng)商設(shè)計優(yōu)勢，能在滿足性能要求的前提下，發(fā)掘最優(yōu)成本方案；第二，供應(yīng)商現(xiàn)有生產(chǎn)零件如能滿足設(shè)計要求，可直接采納，節(jié)約了模具開發(fā)投資費用。

3.2.3 集中采購

在大的汽車集團(tuán)中，集團(tuán)內(nèi)不同子公司會出現(xiàn)向同一零部件供應(yīng)商采購相同零件價格卻不相同的情況。為了避免這種情況，由集團(tuán)成本采購部門統(tǒng)一進(jìn)行采購，能大大節(jié)約集團(tuán)的采購成本。

3.2.4 聯(lián)合采購

聯(lián)合采購是介于單獨采購和集中采購之間，通過統(tǒng)計不同子公司之間相同零件采購的需求量，以獲得較好的折扣價格。

3.2.5 采購標(biāo)準(zhǔn)化

對零部件實施標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)格，為不同研發(fā)項目的總成或零件使用共通的設(shè)計方案，推廣平臺化，對于節(jié)約時間和降低成本均有重要意義。

3.2.6 采購成本分析

采購成本分析即供應(yīng)商報價分析，不僅是成本工程師要掌握的技能，也是采購工程師要掌握的技能。只有了解供應(yīng)商零件成本結(jié)構(gòu)的基本構(gòu)成，才能與供應(yīng)商在平等的位置進(jìn)行談判。如果采購工程師對供應(yīng)商零件報價的成本構(gòu)成一無所知，就不能判斷供應(yīng)商報價是否合理，更談不上發(fā)掘降成本空間。

4 結(jié)語

汽車整車材料成本控制從汽車研發(fā)立項到汽車銷售退市，貫穿整個汽車生命周期。本文聚焦在汽車研發(fā)階段，以整車收益出發(fā)，根據(jù)汽車收益模型，從市場用戶角度確定整車材料成本目標(biāo)，提出整車材料目標(biāo)成本分解方法，以及在項目研發(fā)過程中如何控制及達(dá)成整車材料成本。