會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制體系構(gòu)建及實(shí)踐探析

陳瓊杰

【摘 要】 當(dāng)前我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)行業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越強(qiáng)，內(nèi)部控制控制體系的構(gòu)建是會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)展的前提。會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)推動(dòng)我國(guó)企業(yè)的審計(jì)和財(cái)務(wù)能力起到了非常重要的作用，但是，很多會(huì)計(jì)師事務(wù)所中還存在著一些內(nèi)部控制控制體系不健全的問(wèn)題，影響著事務(wù)所的發(fā)展和正常的工作。為了提升事務(wù)所的工作質(zhì)量和效率，必須要完善當(dāng)前的內(nèi)部控制控制體系進(jìn)。因此，本文將根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制體系構(gòu)建及實(shí)踐進(jìn)行全面探究。

【關(guān)鍵詞】 會(huì)計(jì)事務(wù)所 內(nèi)部控制體系 構(gòu)建 實(shí)踐

引 言

目前我國(guó)大多數(shù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的公司組織形式是采用合伙人制度，這種制度在事務(wù)所的發(fā)展初期比較容易推行，但是，隨著事務(wù)所的業(yè)務(wù)和部門人員編制的不斷擴(kuò)大，這種單一的控制體系會(huì)產(chǎn)生內(nèi)部利益分配不均的問(wèn)題，影響著會(huì)計(jì)師事務(wù)所的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。所以，要想推動(dòng)事務(wù)所發(fā)展，完善事務(wù)所的整體系統(tǒng)流程就需要通過(guò)制定合理的內(nèi)部控制體系來(lái)引導(dǎo)企業(yè)，推動(dòng)員工的發(fā)展。

1 會(huì)計(jì)事務(wù)所在內(nèi)部控制控制體系構(gòu)建中面臨的問(wèn)題

1.1 內(nèi)控環(huán)境差。很多會(huì)計(jì)師事務(wù)所在進(jìn)行內(nèi)控體系的建設(shè)過(guò)程中都面臨了很多問(wèn)題，內(nèi)控環(huán)境的好壞與內(nèi)控體系構(gòu)建的效果有直接關(guān)系。當(dāng)前很多會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)于企業(yè)文化建設(shè)、管理制度、責(zé)任分配、員工責(zé)任等方面都沒(méi)有進(jìn)行科學(xué)的制定，這樣就導(dǎo)致很多員工在工作中缺乏基本的工作指導(dǎo)，經(jīng)常會(huì)在工作中出現(xiàn)問(wèn)題，影響事務(wù)所項(xiàng)目的順利進(jìn)行。目前，國(guó)內(nèi)很多會(huì)計(jì)師事務(wù)所不重視內(nèi)控制度的建設(shè)，內(nèi)控環(huán)境也很差，沒(méi)有基本的內(nèi)控體系建設(shè)的基礎(chǔ)。這些問(wèn)題出現(xiàn)的原因是多方面的，我國(guó)當(dāng)前的會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)展都比較晚，沒(méi)有形成自己的特色，并且在公司運(yùn)營(yíng)過(guò)程中過(guò)分注重經(jīng)濟(jì)利益，忽視了內(nèi)控制度體系的重要性，進(jìn)而使得會(huì)計(jì)事務(wù)所內(nèi)部控制體系建設(shè)方面存在一定滯后性。

1.2 內(nèi)控目標(biāo)不明確。隨著我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的不斷發(fā)展，很多運(yùn)營(yíng)體系與國(guó)際上先進(jìn)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的管理體系相互融合，我們開(kāi)始認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部需要有內(nèi)部控制控制體系輔助事務(wù)所的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。但是，很多事務(wù)所在制定內(nèi)控體系的過(guò)程中沒(méi)有明確的內(nèi)控目標(biāo)，進(jìn)行控制也沒(méi)有目的性，只是為了完成內(nèi)控體系的構(gòu)建而進(jìn)行，這樣會(huì)給事務(wù)所的各項(xiàng)工作帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)，影響事務(wù)所在行業(yè)內(nèi)的競(jìng)爭(zhēng)能力。很多會(huì)計(jì)師事務(wù)所中的部門之間存在各自為政的情況，管理人員的自身素質(zhì)比較低，很難通過(guò)約束自己來(lái)要求別人，所以在進(jìn)行內(nèi)部控制體系的建設(shè)過(guò)程中會(huì)影響到體系建設(shè)的科學(xué)性。當(dāng)前我國(guó)大多數(shù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所都對(duì)內(nèi)部控制體系的建設(shè)有了一定的重視程度，但是對(duì)自身了解不夠深入，在制定內(nèi)控目標(biāo)的過(guò)程中不按照事務(wù)所實(shí)際的情況進(jìn)行制定，導(dǎo)致構(gòu)建的內(nèi)部控制體系不能真正的幫助事務(wù)所進(jìn)行管理，讓律師事務(wù)所的發(fā)展目標(biāo)與現(xiàn)在的實(shí)際情況脫節(jié)。

2 促進(jìn)會(huì)計(jì)事務(wù)所內(nèi)部控制控制體系實(shí)踐性的措施

2.1 強(qiáng)化內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理制度。對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所首先要建設(shè)的內(nèi)部控制管理制度就是風(fēng)險(xiǎn)管理制度，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)內(nèi)部必須做好的一件事。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理制度一定要按照審計(jì)程序嚴(yán)格的執(zhí)行，在進(jìn)行審計(jì)工作之前，對(duì)其中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，根據(jù)行業(yè)大數(shù)據(jù)等對(duì)其進(jìn)行科學(xué)的審計(jì)工作。與此同時(shí)，需要對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的員工進(jìn)行行業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展比較迅速，審計(jì)技術(shù)和方式也在不斷的革新，因此企業(yè)內(nèi)部要加強(qiáng)培訓(xùn)力度，提高審計(jì)人員素質(zhì)，對(duì)工作人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的傳輸，讓企業(yè)中的核心人員和審計(jì)人員組成風(fēng)險(xiǎn)防控小組，保證企業(yè)工作的合理性。

2.2 建立人才引進(jìn)制度。會(huì)計(jì)師事務(wù)所經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)就是要招聘具有專業(yè)從業(yè)經(jīng)驗(yàn)的人才，專業(yè)人才是帶領(lǐng)企業(yè)不斷向上的前提。事務(wù)所在招聘的過(guò)程中可以選擇社會(huì)招聘與校園招聘兩種方式，對(duì)于社會(huì)招聘來(lái)說(shuō)，一般都是選擇有經(jīng)驗(yàn)的人才，如果經(jīng)驗(yàn)比較豐富可以聘請(qǐng)其作為領(lǐng)導(dǎo)崗位。對(duì)于校園中的學(xué)生來(lái)說(shuō)，他們的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)比較少，這時(shí)候就需要考察他們的專業(yè)技能和在學(xué)校的表現(xiàn)，更重視他們的發(fā)展?jié)摿?。招聘結(jié)束后在上崗前需要對(duì)他們進(jìn)行相應(yīng)的培訓(xùn)，事務(wù)所內(nèi)部要制定專門的培訓(xùn)制度，從專業(yè)知識(shí)、職業(yè)道德、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、自我管理等方面進(jìn)行培訓(xùn)。在事務(wù)所內(nèi)部需構(gòu)建有效的組織形式，幫助事務(wù)所中的具體工作任務(wù)和管理方式明確出來(lái)，同時(shí)要通過(guò)各種手段激發(fā)工作人員的工作熱情，讓他們參與在內(nèi)部控制管理當(dāng)中，提升整個(gè)體系實(shí)施的科學(xué)性。

2.3 強(qiáng)化崗位責(zé)任制度。在會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)，從領(lǐng)導(dǎo)到員工都要明確自己的崗位職責(zé)并且能夠?qū)ψ约旱拿總€(gè)工作負(fù)責(zé)。當(dāng)前很多事務(wù)所內(nèi)部各個(gè)崗位和各個(gè)員工之間存在職能交叉、權(quán)責(zé)不明的情況，出現(xiàn)問(wèn)題不能及時(shí)找到責(zé)任人，解決效率也會(huì)大大的縮減。為了避免這些問(wèn)題，就需要事務(wù)所明確每個(gè)部門和人員的崗位職責(zé)，每個(gè)工作人員在自己的權(quán)限范圍內(nèi)進(jìn)行自己的工作。同時(shí)需要細(xì)化每一個(gè)工作，將工作進(jìn)行責(zé)任制，制定相應(yīng)的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，如果出現(xiàn)問(wèn)題由責(zé)任人及時(shí)處理，避免問(wèn)題進(jìn)一步擴(kuò)大。每個(gè)崗位實(shí)行的責(zé)任制度應(yīng)該是相同的，對(duì)于工作質(zhì)量的總目標(biāo)和工作的整體計(jì)劃都要有序的進(jìn)行，事務(wù)所要根據(jù)當(dāng)前法律法規(guī)的需要建立自己的財(cái)務(wù)管理制度，將財(cái)務(wù)項(xiàng)目做到定期公開(kāi)，保證內(nèi)部監(jiān)督到位，每個(gè)工作人員做到互相監(jiān)督互相管理，強(qiáng)化每一個(gè)工作人員的責(zé)任意識(shí)。

結(jié) 語(yǔ)

綜上所述，會(huì)計(jì)事務(wù)所想要提升內(nèi)部的工作效率，減少工作風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)事務(wù)所的發(fā)展就一定要進(jìn)行內(nèi)控管理工作。內(nèi)控管理制度的制定需要根據(jù)當(dāng)前行業(yè)的走向、企業(yè)的具體情況、公司的發(fā)展定位等來(lái)進(jìn)行綜合設(shè)定，通過(guò)嚴(yán)格的管理制度和相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制來(lái)保證事務(wù)所工作人員的工作效率和工作質(zhì)量提升，也能一定程度上推動(dòng)會(huì)計(jì)事務(wù)所的長(zhǎng)遠(yuǎn)、穩(wěn)定發(fā)展。

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