集團(tuán)型企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的防范及控制分析

張建坤

摘要：本文針對集團(tuán)型企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的防范及控制，結(jié)合理論實踐，在簡要闡述目前集團(tuán)型存在稅務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)上，分析了相應(yīng)的控制措施，得出科學(xué)合理的控制防范措施，對降低集團(tuán)型企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險有重要意義的結(jié)論，希望對相關(guān)單位有一定幫助。

關(guān)鍵詞：集團(tuán)型企業(yè)；稅務(wù)分析；防范；控制

稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定性的發(fā)展有非常重要的意義，在營改增的背景下，集團(tuán)型企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險愈發(fā)嚴(yán)重，如果缺乏完善科學(xué)的防范和控制措施，對提高企業(yè)的市場競爭力有非常重要的意義。但我國對此方面的研究還不夠深入，因此，本文基于理論實踐，對集團(tuán)型企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的防范及控制做了如下分析。

一、集團(tuán)型企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險

（一）銷貨和收款中的稅務(wù)風(fēng)險

就集團(tuán)型企業(yè)而言，產(chǎn)品銷售和收款環(huán)節(jié)涉及到多個環(huán)節(jié)，且賬目也比較復(fù)雜。而這兩個環(huán)節(jié)也是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，如果產(chǎn)品賣不出去，或者欠款難以及時收回，就會導(dǎo)致企業(yè)后續(xù)發(fā)展的各項活動難以順利進(jìn)行，進(jìn)一步影響集團(tuán)型企業(yè)的所得稅。如果企業(yè)僅僅為增加利潤，或者進(jìn)一步獲得投資者的信任，就需要通過虛構(gòu)或者夸大銷售業(yè)務(wù)來增加資金投入，就會對企業(yè)的稅務(wù)環(huán)境造成嚴(yán)重影響。

（二）材料領(lǐng)用環(huán)節(jié)的稅務(wù)風(fēng)險

在新時期背景下，各大企業(yè)面臨的市場競爭愈發(fā)激烈，材料是企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵，因此，材料領(lǐng)用環(huán)節(jié)也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營可以順利開展的關(guān)鍵。材料領(lǐng)用環(huán)節(jié)涉及到計劃、生產(chǎn)等主要經(jīng)濟(jì)活動。此外，還要制定完善的原材料以及領(lǐng)料工作制度。如果此環(huán)節(jié)控制不當(dāng)，則就可能會增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。比如：在2016年某集團(tuán)型企業(yè)，在生產(chǎn)過程中，企業(yè)人員在領(lǐng)取材料時，并沒有填寫領(lǐng)料單，導(dǎo)致后期核算時，實際應(yīng)用情況和設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)不能統(tǒng)一，造成了高達(dá)100余萬元的經(jīng)濟(jì)損失。研究表明，如果領(lǐng)料單填制不合理，則就會因為不規(guī)范的行為，給企業(yè)產(chǎn)品造成嚴(yán)重的影響，從而影響到企業(yè)所得稅的繳納。

（三）產(chǎn)成品收發(fā)環(huán)節(jié)的稅務(wù)風(fēng)險

此環(huán)節(jié)也是集團(tuán)型企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險頻繁發(fā)生的環(huán)節(jié)，主要原因是當(dāng)產(chǎn)品加工生產(chǎn)完成后，要進(jìn)行入庫和發(fā)貨準(zhǔn)備，此環(huán)節(jié)倉庫部門的責(zé)任非常重大，既需要對產(chǎn)品點驗和檢查，也要進(jìn)行簽收處理，并把相關(guān)信息上呈給企業(yè)的會計部門[1]。如果在此環(huán)節(jié)發(fā)生問題，比如：倉庫管理人員發(fā)生漏報或者錯報，就會導(dǎo)致實際入庫數(shù)量和計劃入庫數(shù)據(jù)不相符，從而降低企業(yè)的所得稅，極易引發(fā)稅負(fù)風(fēng)險。

二、集團(tuán)型企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范和控制

（一）在內(nèi)部建立完善的稅務(wù)風(fēng)險管理體系

大量應(yīng)用實例表明，科學(xué)完善的稅務(wù)風(fēng)險管理對降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險和稅務(wù)壓力等方面有重要意義，構(gòu)建完善的稅務(wù)風(fēng)險管理體系，可以從以下幾個方面入手：

第一，合理規(guī)范企業(yè)法人治理結(jié)果，集團(tuán)型企業(yè)中的股東大會、董事會、監(jiān)督單位等都要認(rèn)真履行各自的職責(zé)，從而逐步建立起一個高效運轉(zhuǎn)的稅務(wù)管理監(jiān)督機(jī)制。其中董事會的主要職責(zé)是確定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的總體目標(biāo)，并對風(fēng)險管理策略和防范控制方案進(jìn)行全方位審核，確保稅務(wù)風(fēng)險控制的科學(xué)性和有效性。

第二，集團(tuán)型企業(yè)要充分結(jié)合企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的特性和稅務(wù)風(fēng)險管理的基本要求，設(shè)置科學(xué)合理的稅務(wù)風(fēng)險防范和管理機(jī)構(gòu)，并明確各自的責(zé)任和權(quán)限，確保各項工作都能順利開展[2]。

第三，逐步建立科學(xué)有效的崗位制衡制度，逐步分離和稅務(wù)管理沒有交易的崗位，實現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險管理控制的專一化和標(biāo)準(zhǔn)化。

（二）全面提升稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)

稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)，直接決定了集團(tuán)型稅務(wù)風(fēng)險防范和控制的效率，因此，企業(yè)要定期邀請稅務(wù)風(fēng)險管理方面的專家和權(quán)威人士對稅務(wù)管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，其中對領(lǐng)導(dǎo)層的培訓(xùn)要注重正確先進(jìn)納稅理念的培訓(xùn)，并提供必要的財務(wù)支持。而對財務(wù)管理和相關(guān)人員，則要注重稅務(wù)管理內(nèi)容廣泛性的培訓(xùn)，促使每位稅務(wù)管理人員既能準(zhǔn)確掌握企業(yè)內(nèi)部各項經(jīng)營活動的具體情況，還能精通稅務(wù)相關(guān)法律和法規(guī)，為集團(tuán)型企業(yè)培養(yǎng)更多高素質(zhì)，高技能的全面型人才。

（三）樹立全員控制風(fēng)險的納稅思維

其稅務(wù)風(fēng)險的防范和控制并不僅僅是企業(yè)財務(wù)部門單方面的責(zé)任，企業(yè)其他部門和科室共同協(xié)同配合，才能有效降低企業(yè)的稅務(wù)分析和稅務(wù)壓力，為企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。因此，企業(yè)必須定期更新納稅理念，其采購人員、生產(chǎn)人員、銷售人員、運營管理人員等都要積極參與到新稅法的學(xué)習(xí)中來，以便充分掌握和了解本單位可能存在的涉稅風(fēng)險，及時制定有針對性的解決措施[3]。

（四）努力營造良好稅企關(guān)系

研究表明，企業(yè)的日常納稅處理事項只有獲得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核認(rèn)可后才能斷定企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中是否存在稅務(wù)風(fēng)險。但當(dāng)出現(xiàn)某些新興事物時，國家出臺政策比較滯后，則會體現(xiàn)出較大的彈性空間，如果此時稅企的規(guī)定不一致，則要通過稅務(wù)機(jī)關(guān)來進(jìn)行權(quán)衡處理，此時企業(yè)就處于弱勢地位，如果處理不當(dāng)就會引發(fā)嚴(yán)重稅務(wù)風(fēng)險。因此，企業(yè)必須及時和稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通和交流，進(jìn)行業(yè)務(wù)咨詢，促使企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠在同一平臺上處理涉稅問題。

三、結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)存在的稅務(wù)并不會自動消失去，如果企業(yè)控制處理不當(dāng)，則勢必會引發(fā)嚴(yán)重的資金損失和信用損失。所以，企業(yè)要根據(jù)業(yè)務(wù)范圍實際情況，選擇與之相適的風(fēng)險防范措施，才能做做到誠信納稅，實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

[1]梁怡.關(guān)于集團(tuán)型企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的防范與控制探討[J].全國流通經(jīng)濟(jì)，2016 （13）：69-70.

[2]劉穎.集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控分析[J].企業(yè)研究，2015 （3）：74-75.

[3]王恒林.淺析戰(zhàn)略管控型集團(tuán)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理[J].財會學(xué)習(xí)，2015 （8）：133-135.