大數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)報(bào)表分析框架研究

央吉

摘要：經(jīng)濟(jì)全球化背景下，企業(yè)越來越重視財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的使用，如何有效地利用數(shù)據(jù)，挖掘數(shù)據(jù)背后的價(jià)值，大數(shù)據(jù)的應(yīng)用把企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作推向了新的廣度和深度，使財(cái)務(wù)報(bào)表分析框架加入事前分析和預(yù)警分析，由過去傳統(tǒng)的單一分析、階段分析轉(zhuǎn)向多樣分析、時(shí)實(shí)分析，其分析框架的改變不僅增加了核心競(jìng)爭力，而且提供了更強(qiáng)的競(jìng)爭優(yōu)勢(shì)，同時(shí)也提供了更廣闊的發(fā)展空間。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；財(cái)務(wù)報(bào)表分析；框架

“大數(shù)據(jù)商業(yè)應(yīng)用第一人”維克托·邁爾·舍恩伯所著的《大數(shù)據(jù)時(shí)代》被認(rèn)為是大數(shù)據(jù)研究的起點(diǎn)。許多企業(yè)和組織也開始開發(fā)大數(shù)據(jù)應(yīng)用程序和解決方案。所有這些都表明大數(shù)據(jù)已經(jīng)逐漸滲透到我們的工作和生活中。

在經(jīng)濟(jì)全球化背景下，企業(yè)越來越重視財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的使用，以詳實(shí)方式記錄企業(yè)生產(chǎn)交易活動(dòng)的結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)難以在決策中發(fā)揮作用，而大量產(chǎn)生的企業(yè)的非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)反映出諸多提高企業(yè)效益和關(guān)乎企業(yè)命脈的重要和關(guān)鍵內(nèi)容，如何有效地利用非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，挖掘非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)背后的價(jià)值，有效地去驅(qū)動(dòng)企業(yè)價(jià)值的提升是新時(shí)代新環(huán)境給企業(yè)提出的新命題。而大數(shù)據(jù)為企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作提供了強(qiáng)大的扶持，大數(shù)據(jù)的應(yīng)用把財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作推向了新的廣度和深度，這不僅增加了企業(yè)的核心競(jìng)爭力，而且提供了更強(qiáng)的競(jìng)爭優(yōu)勢(shì)，同時(shí)也提供了更廣闊的發(fā)展空間。

一、大數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的支持

傳統(tǒng)行業(yè)在信息化過程中，信息化數(shù)據(jù)呈指數(shù)增長，如何高效地分析利用，找到數(shù)據(jù)間的關(guān)聯(lián)關(guān)系和內(nèi)在的規(guī)則，結(jié)合歷史數(shù)據(jù)特征做出企業(yè)未來發(fā)展的預(yù)測(cè)，為企業(yè)的重大決策提供有用的、有益的、科學(xué)的依據(jù)具有重要意義。

大數(shù)據(jù)、海量數(shù)據(jù)為以下方面的財(cái)務(wù)報(bào)表分析提供支持：

（一）企業(yè)數(shù)據(jù)庫的建立：大數(shù)據(jù)技術(shù)基于數(shù)據(jù)和內(nèi)部規(guī)則之間的關(guān)系。對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的巨量數(shù)據(jù)信息中通過數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)預(yù)處理、特征提取、對(duì)象分析、數(shù)據(jù)挖掘等手段對(duì)數(shù)據(jù)和信息加以運(yùn)用和分析，搭建出可以為企業(yè)有效運(yùn)用的數(shù)據(jù)庫，如依據(jù)收入和消費(fèi)狀況來收集、統(tǒng)計(jì)和分析得出的針對(duì)性產(chǎn)品開發(fā)數(shù)據(jù)庫；依據(jù)對(duì)企業(yè)利潤、銷售收入、進(jìn)銷存情況來收集、統(tǒng)計(jì)和分析而搭建出產(chǎn)品銷售數(shù)據(jù)庫；依據(jù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制情況、經(jīng)營戰(zhàn)略情況來收集、統(tǒng)計(jì)和分析而搭建出的企業(yè)未來發(fā)展數(shù)據(jù)庫。

（二）全面的公司戰(zhàn)略分析和公司戰(zhàn)略實(shí)施：利用大數(shù)據(jù)分析，可以從產(chǎn)品的品質(zhì)、產(chǎn)品市場(chǎng)發(fā)展?jié)摿?、產(chǎn)品的生命周期、員工的積極性、創(chuàng)新能力、客戶滿意度等很多方面來進(jìn)行分析，通過及時(shí)分析數(shù)據(jù)將公司戰(zhàn)略轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)政策，公司的意愿被轉(zhuǎn)化為企業(yè)行動(dòng)。

（三）精準(zhǔn)、高效的企業(yè)財(cái)務(wù)分析信息：傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法缺失了很多非結(jié)構(gòu)化的重要信息，這些信息中有些與決策相關(guān)的信息并沒有受到重視，且由于分類標(biāo)準(zhǔn)的差異，數(shù)據(jù)整合、利用的難度大、效率低。但是，在大數(shù)據(jù)的背景下，財(cái)務(wù)分析中數(shù)據(jù)分析的效率以及數(shù)據(jù)和信息使用的準(zhǔn)確性得到了提高。且使得財(cái)務(wù)分析的思路得以拓展，從而使得企業(yè)管理者的經(jīng)營決策更加高效和科學(xué)。

二、大數(shù)據(jù)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析框架的改變

（一）財(cái)務(wù)報(bào)表分析的架構(gòu)及特征

財(cái)務(wù)報(bào)表分析的架構(gòu)主要基于公司的財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)表數(shù)據(jù)。財(cái)務(wù)報(bào)表所有數(shù)據(jù)均嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及會(huì)計(jì)法規(guī)真實(shí)地反映企業(yè)出的經(jīng)營情況為分析有效性的前提，以四類財(cái)務(wù)比率：債務(wù)比率，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，收入比率和增長率為分析工具。分析公司償付能力，盈利能力，運(yùn)營能力和開發(fā)能力的“四要素”，以幫助投資者了解公司過去的經(jīng)營狀況。估計(jì)公司未來的發(fā)展能力，以幫助做出正確的投資決策。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析是事后分析，事前和事間缺乏控制；主要是報(bào)表分析，忽略非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析；注重結(jié)果分析，而忽略了過程性的分析。

（二）大數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)報(bào)表分析的框架

隨著互聯(lián)網(wǎng)的迅速發(fā)展，財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)涵和外延還沒有擴(kuò)大。財(cái)務(wù)報(bào)表分析也面臨著嚴(yán)峻的大數(shù)據(jù)處理問題和新的機(jī)遇和變化，財(cái)務(wù)報(bào)表分析框架的修訂即將到來。

比較分析學(xué)派，商業(yè)分析學(xué)派，金融危機(jī)預(yù)測(cè)學(xué)派，資本市場(chǎng)學(xué)派等學(xué)派都遵循以“四要素”為核心的財(cái)務(wù)報(bào)表分析框架。但此種分析框架在大數(shù)據(jù)、云計(jì)算到來的今天，其適應(yīng)性和實(shí)用性，以及分析結(jié)果準(zhǔn)確涵蓋企業(yè)的環(huán)境變化因素和面臨的挑戰(zhàn)是非常困難的。而大數(shù)據(jù)以其體量大、類型多樣、增長變化快速、準(zhǔn)確性高等的優(yōu)勢(shì)，在財(cái)務(wù)報(bào)表分析領(lǐng)域迅速凸顯了其價(jià)值。這就要求對(duì)新環(huán)境下財(cái)務(wù)報(bào)表分析框架進(jìn)行如下調(diào)整：

1.事前分析和預(yù)警分析加入

愛德華 阿爾曼的“Z 計(jì)分法”是財(cái)務(wù)分析領(lǐng)域早期的財(cái)務(wù)失敗預(yù)測(cè)模型。隨著大數(shù)據(jù)和人工智能的興起和發(fā)展，已經(jīng)有了Logistic模型，神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型等基于數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的決策樹模型和其他財(cái)務(wù)預(yù)警模型和財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警。企業(yè)運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)表分析智能系統(tǒng)，構(gòu)建與企業(yè)發(fā)展相關(guān)的關(guān)鍵指標(biāo)，連接關(guān)鍵要素。智能系統(tǒng)固化數(shù)據(jù)整理和分析的方式，并有一套分析執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)化、流程化的工具和模型，提前設(shè)好不同的變量，最終輸出不同指標(biāo)的分析結(jié)果，仍需多次數(shù)據(jù)測(cè)算，最終確定出與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)相符合的指標(biāo)以及目標(biāo)值。且在目標(biāo)的執(zhí)行過程中，也可以定期去關(guān)注、分析指標(biāo)的變動(dòng)情況，發(fā)現(xiàn)異動(dòng)指標(biāo)即可做到立即預(yù)警，從而可以加強(qiáng)管控的力度，及時(shí)糾偏。財(cái)務(wù)報(bào)表分析系統(tǒng)可以自動(dòng)的實(shí)現(xiàn)取數(shù)和對(duì)標(biāo)，且能夠?qū)Y(jié)果進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，對(duì)異動(dòng)情況進(jìn)行深入挖掘背后原因，根據(jù)原因，繼續(xù)分析關(guān)鍵因素并及時(shí)提出可行的解決方案。因此，大數(shù)據(jù)的先天優(yōu)勢(shì)，使財(cái)務(wù)報(bào)表分析的評(píng)價(jià)結(jié)果指導(dǎo)事前預(yù)測(cè)，而解決方案又用于發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施，充分利用預(yù)測(cè)，控制和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表分析的功能。目標(biāo)值的不斷修正，使得企業(yè)運(yùn)營各環(huán)節(jié)得到指導(dǎo)和管控，形成了一個(gè)強(qiáng)大的貫穿在業(yè)務(wù)流程和產(chǎn)品生命周期中的閉環(huán)式的、智能的財(cái)務(wù)報(bào)表分析分析系統(tǒng)。事前分析和預(yù)警分析將發(fā)揮更大的作用，且在執(zhí)行過程中，同時(shí)進(jìn)行了事中的管控和事后的評(píng)價(jià)，大大提高了分析的價(jià)值。

2.單一分析轉(zhuǎn)向多樣分析

傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析缺乏對(duì)數(shù)據(jù)和信息的問題和性質(zhì)的分析，過程單一。而在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，可以采集更多渠道的、大量的關(guān)于業(yè)務(wù)、客戶、企業(yè)內(nèi)、外部經(jīng)營環(huán)境等非財(cái)務(wù)信息，極大地拓展了可采集和可供分析的數(shù)據(jù)范圍，因此可以全面而多樣地進(jìn)行分析和將多種分析方法相結(jié)合，如：靜態(tài)報(bào)表數(shù)據(jù)分析結(jié)合動(dòng)態(tài)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和財(cái)務(wù)狀況的實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)分析，即企業(yè)以前的財(cái)務(wù)狀況與企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)狀況相結(jié)合的分析預(yù)測(cè)企業(yè)未來業(yè)務(wù)發(fā)展方向更科學(xué)，更合理。還有定量分析和定性分析相結(jié)合，綜合分析和個(gè)人分析等等。大數(shù)據(jù)支持下的全面的、多樣的財(cái)務(wù)報(bào)表分析將使得分析結(jié)果更加真實(shí)、準(zhǔn)確，且對(duì)企業(yè)未來發(fā)展和決策的支持力度更大。

3.階段分析轉(zhuǎn)向?qū)崟r(shí)分析

互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代大幅提高了財(cái)務(wù)信息的傳播速度，企業(yè)能夠根據(jù)自身特點(diǎn)制定一套實(shí)時(shí)的信息收集與整理系統(tǒng)以及構(gòu)建更為智能化的實(shí)時(shí)財(cái)務(wù)分析體系，合理使用相關(guān)大數(shù)據(jù)挖掘的方法和工具，變傳統(tǒng)的階段性財(cái)務(wù)分析為即時(shí)、實(shí)時(shí)的財(cái)務(wù)分析，從客戶、內(nèi)部管理流程和財(cái)務(wù)流程以及企業(yè)的學(xué)習(xí)與成長等全方位的維度來實(shí)時(shí)、客觀的評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營狀況、挖掘財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后的信息和規(guī)律。

財(cái)務(wù)學(xué)家 John Argenti強(qiáng)調(diào)導(dǎo)致企業(yè)失敗的很重要的一個(gè)原因就是會(huì)計(jì)信息不足或會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)存在缺失，而企業(yè)最主要四項(xiàng)失敗癥狀中也是財(cái)務(wù)比率征兆為重，因此傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析僅對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，因而無法確定源頭數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確與否，很難真正把握企業(yè)經(jīng)營成果，從而對(duì)于企業(yè)的發(fā)展前景可能產(chǎn)生誤判。信息化時(shí)代，大數(shù)據(jù)繁興，企業(yè)需進(jìn)一步明確財(cái)務(wù)報(bào)表分析和大數(shù)據(jù)的關(guān)系，統(tǒng)籌兼顧地理清新形勢(shì)下的財(cái)務(wù)報(bào)表分析的框架，變粗放、滯后的報(bào)表分析為創(chuàng)新、變革的企業(yè)的精益財(cái)務(wù)分析，推動(dòng)企業(yè)精細(xì)化、信息化管理模式的應(yīng)用。

參考文獻(xiàn)：

[1]盛玉華.大數(shù)據(jù)時(shí)代下的企業(yè)財(cái)務(wù)分析研究[J].中國集體經(jīng)濟(jì)，2016，11，5.

[2]林潔瑩.大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)分析研究[J].濟(jì)南職業(yè)學(xué)院學(xué)報(bào)，2015. 12.15

[3]李心合.公司財(cái)務(wù)分析：框架與超越，2006，10.

[4]殷建玲.淺談財(cái)務(wù)分析新思維_哈佛分析框架[J].商，2012，3.

[5]劉曉風(fēng).財(cái)務(wù)報(bào)表分析在企業(yè)中的應(yīng)用研究[J].內(nèi)蒙古煤炭經(jīng)濟(jì)，2016，12.

[6]李琪瑤，張宇虹.財(cái)務(wù)分析與大數(shù)據(jù)時(shí)代[J].中小企業(yè)管理與科技，2015，1.