商業(yè)企業(yè)預算管理的困境與對策探討

尹祖生

【摘 要】隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，各行業(yè)競爭不斷加強，特別是商業(yè)企業(yè)，線上線下競爭環(huán)境激烈。因此，全面預算管理對各商業(yè)企業(yè)具有重要作用，本文分析了商業(yè)企業(yè)全面預算管理的困境以及暴露出的問題，并提出了解決對策。

【關鍵詞】商業(yè)企業(yè)；全面預算管理

全面預算管理是企業(yè)非常重要的一項內(nèi)部管理制度，需企業(yè)上至總經(jīng)理，下至基層員工全員參與，根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃，整合企業(yè)內(nèi)外資源，科學編制企業(yè)全面預算，并嚴格考核，優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營目標，促進企業(yè)健康有序發(fā)展。

一、商業(yè)企業(yè)預算管理的意義與要求

全面預算管理是涉及企業(yè)全方位、全過程和全體員工的一種整合性管理系統(tǒng)，具有全面控制和約束力，其不僅是一種管理制度和控制手段，更是一種經(jīng)營管理理念。全面預算通過分析市場環(huán)境，合理分配企業(yè)擁有的財務與非財務等內(nèi)部資源進行預測、決策、控制，協(xié)助企業(yè)實現(xiàn)既定的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標，并配合制定相應的人力薪酬及績效管理辦法，監(jiān)控企業(yè)戰(zhàn)略目標的實施進度，有效控制成本費用支出，并預測企業(yè)未來資金需求，輔之融資方案、資金安排，以及預測企業(yè)能達到的經(jīng)營利潤水平。

1.全面預算管理的意義

（1）保障企業(yè)戰(zhàn)略目標實現(xiàn)。全面預算能夠細化公司戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營計劃、投資計劃、融資計劃，合理配置資源，提升經(jīng)營管理效益與效率，確定經(jīng)營目標并組織實施，有利于企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃與年度運作計劃的監(jiān)控執(zhí)行。全面預算管理有利于解決企業(yè)經(jīng)營者與所有者的分權管理與集權控制的矛盾。通過全面預算的編制，將有助于企業(yè)各部門之間相互溝通與協(xié)作，增進相互之間的熟悉了解，加深各分子公司、部門及員工對公司戰(zhàn)略規(guī)劃及經(jīng)營目標確定的理解。全面預算為公司的全體員工設立了一定的行為準則，指明了未來工作努力的方向，促使其行為符合公司戰(zhàn)略目標及經(jīng)營目標的實現(xiàn)。

（2）提高風險管理水平。全面預算是公司管理層進行事前預算、事中控制監(jiān)督、事后分析的有效工具，通過尋找經(jīng)營活動實際結果與編制預算的差距，可以迅速地發(fā)現(xiàn)企業(yè)問題并及時采取相應的補救措施。通過強化內(nèi)部管理及控制，降低公司日常的經(jīng)營風險與財務風險，減少公司費用支出。全面預算可以初步揭示企業(yè)預算期間內(nèi)的預計經(jīng)營情況，根據(jù)所反映出的預算結果，預測其中的風險點所在，并預先采取某些風險控制的防范補救措施，從而達到盡量規(guī)避與化解企業(yè)風險的目的。當客觀環(huán)境發(fā)生較大變化時，全面預算系統(tǒng)有助于企業(yè)提高應變能力，減少因環(huán)境不確定性因素給企業(yè)帶來的風險。

（3）提升成本管控水平。全面預算是成本管控的基礎，通過全面預算可以將企業(yè)戰(zhàn)略細化，具體到各個部門及環(huán)節(jié)，可以促使企業(yè)加強內(nèi)部管理及內(nèi)部控制，從而形成良好的成本控制環(huán)境。通過全面預算能對企業(yè)期間費用及采購成本進行控制。企業(yè)對某一期間可以進行費用事前預算，日后按預算標準控制支出。經(jīng)審批后的費用預算就是日后審核額度的標準，如超出預算額度的費用必須進行單獨預算編報、審批，從而提升企業(yè)成本管控水平。

（4）提高資源配置效率。全面預算是對企業(yè)在未來預算期內(nèi)所有經(jīng)營計劃的描述。企業(yè)管理層可以以全面預算所反映的信息為參考依據(jù)來組織資源的分配，有助于實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。全面預算反映了企業(yè)在未來期間的資金運用。經(jīng)審定合理的資金需求是公司資金籌集計劃的主要依據(jù)，是提高公司融資工作水平的關鍵。

2.全面預算的要求

（1）全員參與。全面預算要求公司管理層及其各個分（子）公司、部門全員參與，包括采購、銷售、辦公、人力、財務、企管、戰(zhàn)略、審計部等，均應組織精干員工參與全面預算管理工作。只有全部員工尤其是基層員工參與了企業(yè)的預算工作，其在執(zhí)行中才能減少困惑，更加理解公司的業(yè)務安排，才能更好的去執(zhí)行公司的各項規(guī)章制度。

（2）匹配公司戰(zhàn)略。全面預算要求公司預算能有效組織公司的內(nèi)外資源，達成公司既定經(jīng)營目標，也一定需要與公司未來發(fā)展戰(zhàn)略相匹配，因為全面預算本身就是未來戰(zhàn)略實現(xiàn)的步驟分解。

二、商業(yè)企業(yè)全面預算管理的困境

商業(yè)企業(yè)的全面預算更多是在宏觀經(jīng)濟層面下，根據(jù)企業(yè)歷史經(jīng)營情況，對標同行業(yè)的經(jīng)營，結合自身的資源，進行的全面預算的編制及管理。商業(yè)企業(yè)全面預算管理主要有以下幾點困境：

1.企業(yè)對全面預算的認識不足

多數(shù)企業(yè)領導及部門沒有真正理解全面預算的意義，認為全面預算是財務部門的工作，與其他部門無關。更有部門及領導誤認為全面預算就是財務預算，可僅由財務部門負責編制。或者有的企業(yè)領導只是根據(jù)需求先確定部分指標，如收入與利潤指標，其余指標就可以由各部門根據(jù)下達的指標去測算與分解，沒有結合企業(yè)自身實際情況去科學的制定企業(yè)目標，以及衡量完成目標需配備的資源條件。

2.歷史數(shù)據(jù)的可參考性較差

商業(yè)企業(yè)的預算編制首先是從銷售開始，然后確定庫存、采購數(shù)量等，這些數(shù)據(jù)主要參考本公司歷年數(shù)據(jù)，或者是同行業(yè)歷史數(shù)據(jù)。但是，經(jīng)營者往往已在當年為了公司的經(jīng)營目標，對部分數(shù)據(jù)進行了修飾。歷史數(shù)據(jù)的不準確性，讓其在編制預算時的可參考性較差。

3.企業(yè)對未來的預判不準

我國市場經(jīng)濟還不成熟，較易受國際環(huán)境影響，對國家政策層面依賴較大。企業(yè)往往難以對未來經(jīng)濟走向做出較準確的預判。最近幾年網(wǎng)絡經(jīng)濟、科技信息的應用，形成了許多新型的商業(yè)經(jīng)濟模式，多數(shù)企業(yè)對未來各行業(yè)的發(fā)展更是難以預測判定。

4.預算執(zhí)行力較差

多數(shù)公司及部門認為預算編制是財務部門的工作。營運部門沒有根據(jù)預算的編制情況去認真執(zhí)行；每月財務部門的報表出來后，也沒有認真查找實際與預算的差距；預算未與薪酬激勵相聯(lián)系；外部市場環(huán)境變化后，企業(yè)預算也沒有根據(jù)實際情況及時調(diào)整，造成預算的管理缺失。

三、全面預算管理困境的對策

1.提高企業(yè)對預算管理的重視程度

企業(yè)應加大對全面預算管理的宣傳力度，使全體員工都認識到全面預算對企業(yè)管理及未來發(fā)展的重要意義，加強員工對預算的重視程度，讓全體員工都參與到全面預算的編制及管理中來。企業(yè)及領導需要提高對全面預算管理的重視程度，豐富預算管理辦法，利用國際國內(nèi)市場環(huán)境及行業(yè)景況，結合企業(yè)自身實際情況，制定科學合理的預算管理目標。

2.制定企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃

全面預算應根據(jù)企業(yè)的發(fā)展方向、制定的戰(zhàn)略規(guī)劃及公司、市場實際情況去編制預算。企業(yè)應了解國際國內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展趨勢，熟悉國家發(fā)展戰(zhàn)略與方向，研判市場行情，分析行業(yè)未來的發(fā)展方向，對標同行業(yè)優(yōu)秀企業(yè)，確定自己在行業(yè)中的位置。分析企業(yè)的優(yōu)勢、劣勢，找出企業(yè)的問題與威脅，看準企業(yè)的機會所在，并盡早進行企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃，制定出未來2-3年的短期戰(zhàn)略規(guī)劃及4-8年的中遠期企業(yè)發(fā)展方向。

3.建立全面預算管理制度

企業(yè)應根據(jù)自身實際情況制定出企業(yè)全面預算管理的相關制度，編制原則以及相應的權限等，詳細制定企業(yè)全面預算的編制方法及要求。企業(yè)應成立全面預算委員會，下設預算委員會辦公室，由預算委員會辦公室來組織、跟進、落實全面預算工作，以使各個部門、各個分（子）公司的預算編制與公司的整體預算或目標相符。為了協(xié)調(diào)好全面預算的編制工作，預算委員會的組長一般應由企業(yè)的總經(jīng)理擔任，這樣將會更有利于預算編制的工作協(xié)調(diào)，從而確保預算管理工作的高效運行。

4.考核與獎懲相結合

企業(yè)應結合公司的實際情況及發(fā)展規(guī)劃科學編制全面預算。加強預算過程監(jiān)督與分析，將預算管理措施有效的落實到生產(chǎn)經(jīng)營中去。企業(yè)應制定詳細的考核辦法與獎懲辦法，做到考核公平嚴格，處罰與獎勵按制度標準實施，激發(fā)全體員工的工作熱情及積極性，更快更好地推動企業(yè)健康有序發(fā)展。

5.更新科學的預算方法

企業(yè)應結合當前先進科學技術，引進先進的預算管理方法，如，將現(xiàn)代信息網(wǎng)絡技術及各種先進的信息系統(tǒng)運用在預算管理中，可以極大方便預算信息的收集、使用、管理，加快預算信息的分享速度，從而加強企業(yè)對生產(chǎn)經(jīng)營過程及資金流動的控制。同時加強企業(yè)相關從業(yè)人員的職業(yè)技能與業(yè)務能力培養(yǎng)，提高其信息技術運用、生產(chǎn)經(jīng)營及企業(yè)管理的技能，進而提高企業(yè)預算管理的專業(yè)化程度，更好地落實企業(yè)預算管理制度與措施，促進企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。

四、結束語

全面預算管理對提高企業(yè)的管理水平，完成企業(yè)既定經(jīng)營目標，推動企業(yè)的有序發(fā)展具有重要意義。本文探討了商業(yè)企業(yè)預算管理的意義、困境及對策，企業(yè)只有加強對全面預算管理的認識，加強事前編制，事中控制、事后分析與考核，才能真正提高企業(yè)的管理水平，推動企業(yè)健康有序的發(fā)展。

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