財政大數(shù)據(jù)審計思路與其方法研究

昝鳳云

【摘 要】在我國國家審計工作內(nèi)容中，財政審計屬于其中非常重要的組成部分。隨著我國科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，財政部門逐漸加大了信息化方面的建設(shè)力度，實現(xiàn)審計工作的全面覆蓋，要想實現(xiàn)這一目標(biāo)，財政大數(shù)據(jù)審計在其中發(fā)揮著十分重要的作用。本文首先對目前財政信息系統(tǒng)的基本情況進(jìn)行了深入的分析，然后對財政大數(shù)據(jù)審計思路以及方法進(jìn)行了深入的探究，希望能為相關(guān)人員提供合理的參考依據(jù)。

【關(guān)鍵詞】財政；大數(shù)據(jù)；審計思路；方法

在我國信息技術(shù)不斷發(fā)展的背景下，財政審計要想實現(xiàn)更加穩(wěn)定的發(fā)展，一定要對信息化的建設(shè)引起足夠的重視，而信息化建設(shè)過程中，數(shù)字化起到了非常重要的核心作用。如今，我國財政部門已經(jīng)逐漸認(rèn)識到了信息化的重要性，其信息化水平不斷提升，從而為財政部門大數(shù)據(jù)審計工作的開展提供了非常重要的基礎(chǔ)條件。在對計算機審計方法充分利用的基礎(chǔ)上，可以實現(xiàn)對大量財政數(shù)據(jù)的有效分析，從而使財政審計覆蓋范圍實現(xiàn)不斷的擴展，這對于審計效率的提升有著非常重要的意義。

一、財政信息系統(tǒng)的現(xiàn)狀分析

1.非稅收入管理信息系統(tǒng)

通常情況下，非稅收入管理系統(tǒng)主要是應(yīng)用于市區(qū)兩級非稅收入收繳管理過程中，其中執(zhí)行單位的收費項目以及收費標(biāo)準(zhǔn)在其中起到了非常重要的監(jiān)管作用，而收費票據(jù)領(lǐng)用以及核銷管理全過程監(jiān)控為重要途徑，在對網(wǎng)絡(luò)技術(shù)使用的基礎(chǔ)上將財政部門、主管部門以及執(zhí)收部門所涉及到的相關(guān)信息數(shù)據(jù)之間進(jìn)行有效的結(jié)合，最終實現(xiàn)非稅收入的業(yè)務(wù)管理形式，通過這種方式可以實現(xiàn)對收入過程的規(guī)范化管理，并進(jìn)一步加強對資金方面的監(jiān)督工作，從而實現(xiàn)對收繳管理流程的不斷優(yōu)化。

2.財政業(yè)務(wù)信息處理平臺

在財政業(yè)務(wù)管理過程中，預(yù)算管理在其中起到了非常重要的基礎(chǔ)作用，而平臺是整個財政部門中非常重要的核心數(shù)據(jù)系統(tǒng)，在財政信息化審計分析工作開展過程中起到了非常重要的作用。如果站在業(yè)務(wù)覆蓋范圍角度上進(jìn)行分析，業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)主要涉及到了預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行以及總預(yù)算會計核算等。如果站在使用范圍的角度上進(jìn)行分析，如今相關(guān)的財政部門以及預(yù)算單位都實現(xiàn)了財政業(yè)務(wù)信息處理平臺的有效應(yīng)用。如果是從系統(tǒng)模塊角度上分析，在內(nèi)容上主要涉及到了預(yù)算編制、指標(biāo)管理、預(yù)算執(zhí)行以及會計核算等幾個方面的內(nèi)容。

3.部門決算報表軟件

部門決算報表軟件在預(yù)算單位決算報表編制過程中有著比較廣泛的應(yīng)用，主要是相關(guān)的預(yù)算單位嚴(yán)格按照財政部門決算編制的相關(guān)要求，然后在軟件當(dāng)中對本單位的決算列入到其中，在這個時候相應(yīng)的主管部門就可以對其中的內(nèi)容進(jìn)行審核，在經(jīng)過匯總之后由財政部門進(jìn)行審核，財政部門將本級各部門決算報表匯總，最終報上級財政以及本級人大進(jìn)行審批。

4.政府采購管理平臺

在政府采購管理平臺中，采購管理、采購服務(wù)以及決策支持屬于其中非常重要的內(nèi)容，在其形式上屬于一體化的政府采購信息管理系統(tǒng)，在覆蓋范圍上主要包括了電子集市采購、電子招投標(biāo)系統(tǒng)以及相關(guān)的管理模塊等，在業(yè)務(wù)上主要包括了采購預(yù)算、采購需求、公開招投標(biāo)以及合同管理等。

二、財政大數(shù)據(jù)審計的思路與方法

1.構(gòu)建財政信息系統(tǒng)結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換

要想保證財政大數(shù)據(jù)審計工作可以實現(xiàn)有效的開展，首先，應(yīng)該對財政信息系統(tǒng)結(jié)構(gòu)以及相關(guān)數(shù)據(jù)的分布情況進(jìn)行全面的了解，這樣才能為之后數(shù)據(jù)采集工作的開展提供良好的基礎(chǔ)條件。在這整個過程中，一定要對財政業(yè)務(wù)系統(tǒng)運行的控制工作引起足夠的重視，對其中的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、核心數(shù)據(jù)以及輔助關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)進(jìn)行合理的劃分；其次，針對采集到的相關(guān)數(shù)據(jù)，應(yīng)該將相應(yīng)的驗證工作進(jìn)行全面的落實，可以從中提取出匯總金額與財政總賬數(shù)字，然后對預(yù)決算數(shù)據(jù)進(jìn)行準(zhǔn)確的核對，通過這種方式可以為采集數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性以及完整性提供良好的保障；最后，在對計算機語言功能充分利用的基礎(chǔ)上，然后對驗證完成的數(shù)據(jù)進(jìn)行清理轉(zhuǎn)換，從而完成數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換的整個過程。

2.從整體角度掌握財政家底

在對財政信息數(shù)據(jù)利用的基礎(chǔ)上，可以將當(dāng)年財政的收支執(zhí)行情況有效的反映出來，這對于經(jīng)濟運行情況的體現(xiàn)有著非常重要的意義。在對財政大數(shù)據(jù)審計進(jìn)行實施的過程中，不僅要對其中所涉及到的問題進(jìn)行有效的查找，同時還應(yīng)該站在整體的角度上對四本預(yù)算進(jìn)行深入的分析。第一，對總量以及結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析。其中在內(nèi)容上主要包括了四本預(yù)算收支總量統(tǒng)計、重點非稅收入占當(dāng)年收入總量比重、重點領(lǐng)域財政支出比重；第二，對變化趨勢進(jìn)行分析，在內(nèi)容上主要包括了財政收支環(huán)比、同比變動分析、從執(zhí)收單位誒以及收繳方式等，從總體上對非稅收入進(jìn)行不同年度變化情況的深入分析，同屬還應(yīng)該對財政預(yù)算管理情況的變動進(jìn)行分析；第三，進(jìn)行單項查詢，在對審計需求全面了解的基礎(chǔ)上然后對單項收支的明細(xì)進(jìn)行查詢。

3.編制具體審計方法，尋找審計疑點

通過對審計方法的有效編制，對于審計目標(biāo)的實現(xiàn)有著非常重要的作用，因為財政數(shù)據(jù)涉及到的內(nèi)容比較廣泛，并且相應(yīng)的大數(shù)據(jù)審計方法具有一定的多樣性，所以，在具體的實施過程中，一定要對審計重點內(nèi)容進(jìn)行全面的了解，在此基礎(chǔ)上才能編制出合理的審計方法。結(jié)合目前的實際情況來看，主要使用到的審計方法主要包括了預(yù)算管理審計方法、非稅收入收繳管理審計方法、政府采購管理審計方法以及決算草案審計方法等。

三、財政大數(shù)據(jù)審計實施過程中需要注意的問題

1.實現(xiàn)財政審計與部門預(yù)算執(zhí)行審計的結(jié)合

要想實現(xiàn)財政資金審計范圍的不斷擴展，對于相關(guān)的財政審計工作人員而言，一定要做好財政資金的全面跟蹤工作。但是，從目前的實際情況來看，財政信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)通常會受到各方面因素的限制，只有部分財政部門實現(xiàn)了財務(wù)的集中，而沒有實施集中財務(wù)的部門，財政信息系統(tǒng)只能對預(yù)算資金撥付到預(yù)算單位的情況進(jìn)行反映，而很難對預(yù)算資金最終的使用情況進(jìn)行全面的掌握。針對這種現(xiàn)象，就需要在組織形式上逐漸強化財政審計與部門預(yù)算執(zhí)行審計逐漸的交流工作，當(dāng)財政審計與財政大數(shù)據(jù)進(jìn)行分析的過程中，可以先從財政信息系統(tǒng)當(dāng)中找出相應(yīng)的審計疑點，然后由審計小組進(jìn)行核實，這樣就能在根本上實現(xiàn)問題的有效解決。另外，因為大數(shù)據(jù)分析工作中所涉及到的內(nèi)容比較的廣泛，所以如果只是依靠財政審計人員還不能實現(xiàn)最終的分析目標(biāo)，需要進(jìn)一步強化與部門預(yù)算審計的聯(lián)動，并對審計分析以及審計稽查進(jìn)行合理的劃分。

2.通過數(shù)據(jù)強化對數(shù)據(jù)多維度的關(guān)聯(lián)分析

在對相關(guān)數(shù)據(jù)利用的基礎(chǔ)上，首先，對財政不同信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)性進(jìn)行充分的挖掘，因為財政部門涉及到的信息比較多，但是不同的系統(tǒng)數(shù)據(jù)之間存在明顯的聯(lián)系性，可以為審計對比分析工作提供非常重要的基礎(chǔ)條件；其次，加強跨部門以及跨行業(yè)的數(shù)據(jù)交互分析。非稅收入的減免、財政專項資金的審批通常都需要相關(guān)職能部門進(jìn)行嚴(yán)格的審核。所以，在審計工作開展過程中，一定要加強跨部門以及跨行業(yè)數(shù)據(jù)的交互分析工作，比如，對小型企業(yè)地方教育費附加減免政策的執(zhí)行情況進(jìn)行審計，需要與稅務(wù)征管系統(tǒng)中中小微企業(yè)名單以及繳納營業(yè)稅額數(shù)據(jù)進(jìn)行有效的對比。

3.加強財政隊伍建設(shè)，實現(xiàn)對工作制度的不斷完善

在財政大數(shù)據(jù)審計工作開展過程中，主要是對相關(guān)的審計數(shù)據(jù)信息進(jìn)行有效的分析和處理，在這整個過程中工作人員起到了非常重要的執(zhí)行作用，因此，工作人員自身的綜合素質(zhì)水平在一定程度上將直接影響到最終的數(shù)據(jù)分析效果。這就需要進(jìn)一步加強對審計數(shù)據(jù)分析人員的培訓(xùn)工作，可以選出一些比較優(yōu)秀的財政人員組成審計數(shù)據(jù)分析專業(yè)小組，不但可以獨自完成對審計模型的有效構(gòu)建，同時還應(yīng)該對基本審計方法進(jìn)行全面的掌握，從而實現(xiàn)對審計模型的有效使用，同時也能對相關(guān)的審計經(jīng)驗進(jìn)行分享。另外，為了保證審計實施標(biāo)準(zhǔn)具備一定的統(tǒng)一性，應(yīng)該滿足“集中分析，分散核查”帶來的大量核實工作要求。對于相關(guān)的財政審計部門而言，可以先對業(yè)務(wù)指南進(jìn)行全面了解，在此基礎(chǔ)上制定出相應(yīng)的信息化操作指南，這樣審計人員就可以按照指南完成相應(yīng)的數(shù)據(jù)分析工作，在大數(shù)據(jù)審計模式下實現(xiàn)對工作制度的不斷完善和優(yōu)化。

四、結(jié)語

綜上所述，在我國社會經(jīng)濟不斷發(fā)展的背景下，財政部門逐漸認(rèn)識到了信息化建設(shè)的重要性，而財政大數(shù)據(jù)審計工作的開展對于這一目標(biāo)的實現(xiàn)有著非常重要的作用。對于我國相關(guān)的財政部門而言，一定要進(jìn)一步加強對財政大數(shù)據(jù)審計思路以及相關(guān)方法的研究力度，對財政信息系統(tǒng)結(jié)構(gòu)進(jìn)行全面的掌握，通過這種方式才能使財政審計覆蓋范圍實現(xiàn)不斷的擴展。

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