建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制研究

葉惠玲

【背 景】不同行業(yè)因?yàn)槠錁I(yè)態(tài)的特殊性及風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)方式不同，對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的要求截然不同。在目前我國市場經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的前提下，歷經(jīng)科技的日新月異，越來越多的建筑企業(yè)萌生，也帶給建筑業(yè)日益增加的競爭壓力，在此大環(huán)境下，建筑企業(yè)將面臨更加嚴(yán)峻的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。建筑企業(yè)的核心在于項(xiàng)目的建設(shè)運(yùn)營，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿項(xiàng)目的全過程中，加之建筑企業(yè)自身特性，因此，如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制是建筑企業(yè)立足市場，進(jìn)行可持續(xù)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。

【關(guān)鍵詞】建筑企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；管理與控制

一、國內(nèi)外研究現(xiàn)狀

工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究作為一項(xiàng)系統(tǒng)工程，涉及項(xiàng)目建設(shè)的各個(gè)方面，其工作邏輯在于通過對(duì)項(xiàng)目的未知風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測與建設(shè)過程的財(cái)務(wù)控制，減少可能的財(cái)務(wù)損失和成本，進(jìn)而為企業(yè)增加利潤和效益。

1.國外研究現(xiàn)狀

（1）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)問題誕生。在20世紀(jì)30年代，以工業(yè)化快速發(fā)展為首的德國，在世界大戰(zhàn)之后出現(xiàn)了嚴(yán)重的通貨膨脹問題，收到此問題干擾的大型工業(yè)企業(yè)紛紛改革，在此環(huán)境下，萌生了萊特納等企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)論的研究學(xué)者，他們以此來幫助企業(yè)在危機(jī)下生存。

（2）風(fēng)險(xiǎn)控制方法研究。在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理概念誕生的同時(shí)，美國學(xué)者開始針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制處理方法進(jìn)行深入研究，以馬歇爾為代表的科學(xué)家提出風(fēng)險(xiǎn)負(fù)擔(dān)管理的觀點(diǎn)，即對(duì)于企業(yè)的將會(huì)出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測和排除，并應(yīng)用一定手段轉(zhuǎn)移原有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，從這個(gè)階段開始，西方國家開始了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的初步實(shí)踐，不斷研究、實(shí)踐、改善，以提高企業(yè)的利潤和環(huán)境生存能力。

（3）項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的系統(tǒng)性研究。20世紀(jì)80年代至90年代，以美國為首的西方工業(yè)發(fā)達(dá)國家開始系統(tǒng)化的研究財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)其特性、類別、結(jié)構(gòu)原理、評(píng)估方法、管理手段等方方面面進(jìn)行系統(tǒng)研究，設(shè)定科學(xué)的管理制度和體系，除此之外，不少國家專門成立風(fēng)險(xiǎn)分析的研究及管理部門，使得風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)跟上時(shí)代的腳步，并更好的服務(wù)于企業(yè)。

2.國內(nèi)研究現(xiàn)狀

我國對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究起步較晚，從實(shí)踐和技術(shù)成熟度來講，與歐美國家有一定的差距，近幾年我國科技工業(yè)的興盛，使得企業(yè)紛紛開始重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制。

（1）風(fēng)險(xiǎn)管理理論的萌芽。我國風(fēng)險(xiǎn)管理研究始于1987年，清華大學(xué)郭仲偉教授出版的《風(fēng)險(xiǎn)分析與決策》一書，提出了成本管理的理論體系，奠定了我國風(fēng)險(xiǎn)管理的研究基礎(chǔ)，以此為開端，開始了對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的探索。對(duì)于工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的研究是最近幾年開始興起，其研究重心從我國國情出發(fā)，以大型水利工程三峽工程為主要研究對(duì)象，結(jié)合國外先進(jìn)的管理技術(shù)，取得一定發(fā)展并已經(jīng)投入到許多國內(nèi)工程建設(shè)中，并創(chuàng)造了一定的效益。

（2）我國項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)存問題。雖然我國的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)具備一定的研究基礎(chǔ)，但與西方發(fā)達(dá)國家相比，還處在初步探索階段，相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系尚未健全，需要不斷的進(jìn)行研究、實(shí)踐和改善，目前我國項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理存在問題主要集中在以下幾點(diǎn)：一是風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱；二是理論體系不適用；三是沒有專業(yè)的研究機(jī)構(gòu)。

二、建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

綜合科學(xué)成果和建筑企業(yè)的深入調(diào)查，得出建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型主要為以下幾類：

1.項(xiàng)目的資金風(fēng)險(xiǎn)

項(xiàng)目資金周期歷經(jīng)招投標(biāo)、施工準(zhǔn)備、施工實(shí)施、竣工結(jié)算的全過程，掌握著項(xiàng)目生存的命脈。而導(dǎo)致企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)的因素有：

（1）經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響。由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展大環(huán)境的改變而引起的企業(yè)融資困難，如匯率變化、貨幣價(jià)值、市場價(jià)格等，屬于外部的影響因素，其特點(diǎn)是由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的蕭條或者經(jīng)濟(jì)問題的爆發(fā)，導(dǎo)致大環(huán)境的資金出現(xiàn)問題，即為不可抗力的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）企業(yè)資金鏈的管理不當(dāng)。工程項(xiàng)目的融資額一般相較其他項(xiàng)目更多，回款周期較慢，因此，建筑企業(yè)在進(jìn)行項(xiàng)目融資時(shí)，融資利率及負(fù)債程度往往會(huì)超出企業(yè)承受水平，導(dǎo)致企業(yè)的收入和支出資金失衡，影響項(xiàng)目的正常運(yùn)行和工期，推遲還款周期，導(dǎo)致資金鏈斷裂。因此，在項(xiàng)目融資過程中要制定相應(yīng)的資金計(jì)劃，使企業(yè)的資金鏈運(yùn)轉(zhuǎn)靈活，負(fù)債具有還款保障。

2.項(xiàng)目運(yùn)營管理過程的風(fēng)險(xiǎn)

在項(xiàng)目的運(yùn)行過程中所出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為管理落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)，其風(fēng)險(xiǎn)類型分為：

（1）項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)。項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)是指在項(xiàng)目實(shí)施過程中，所出現(xiàn)的一切可能導(dǎo)致成本增加和資金無理消耗的風(fēng)險(xiǎn)，產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因主要是：

①管理人員專業(yè)性較差。在項(xiàng)目實(shí)施過程中，管理人員的專業(yè)性與管理方法是項(xiàng)目運(yùn)作的關(guān)鍵因素，直接決定項(xiàng)目運(yùn)行的好壞，與此同時(shí)，財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能和業(yè)務(wù)素質(zhì)決定風(fēng)險(xiǎn)管理的落實(shí)深淺，相關(guān)人員能否根據(jù)企業(yè)現(xiàn)狀提出解決方案，能否立足企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展不斷的進(jìn)行制度優(yōu)化，都是考驗(yàn)項(xiàng)目運(yùn)行的重大難題。

②沒有完整的成本控制體系。在建筑項(xiàng)目施工過程中不可避免的會(huì)出現(xiàn)各種難以預(yù)知的風(fēng)險(xiǎn)和意外，而對(duì)于體量較大的工程項(xiàng)目來講，一套科學(xué)完整的成本管理體系是具有重要意義的，它不僅在日常建設(shè)過程中進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化流程管理，制約工作行為，而且在各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行成本控制，不斷的為企業(yè)節(jié)省成本創(chuàng)造效益，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

（2）實(shí)施操作風(fēng)險(xiǎn)。項(xiàng)目實(shí)施是一個(gè)團(tuán)隊(duì)作戰(zhàn)的過程，需要不同部門進(jìn)行協(xié)調(diào)配合才能更好的完成目標(biāo)，與管理層面不同，項(xiàng)目的實(shí)施操作是一個(gè)自下而上的反饋過程，執(zhí)行者的狀態(tài)和意識(shí)決定實(shí)施的進(jìn)度和質(zhì)量，因此，加強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)是風(fēng)險(xiǎn)管理工作運(yùn)行的“潤滑劑”，從根源上保障風(fēng)險(xiǎn)控制的可行性。

3.財(cái)務(wù)收支風(fēng)險(xiǎn)

應(yīng)收賬款是在企業(yè)交易過程中所產(chǎn)生的一種債權(quán)，而在建筑企業(yè)中會(huì)經(jīng)常出現(xiàn)應(yīng)收賬款，其風(fēng)險(xiǎn)是很多建筑企業(yè)資金鏈流動(dòng)的關(guān)鍵。那么，如何保障項(xiàng)目的及時(shí)回款，確定資金周轉(zhuǎn)和利潤質(zhì)量，是企業(yè)正常運(yùn)行發(fā)展的重要條件。

三、建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與防范

1.資金來源風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策

（1）融資方式合法化。項(xiàng)目的資金來源渠道和資金籌措方式應(yīng)該在合法、合規(guī)的前提下，不觸碰國家法律法規(guī)的底線去收集資金，這樣不僅避免了企業(yè)的融資政策風(fēng)險(xiǎn)，也保障了企業(yè)的融資信用，降低了資金籌措的成本。

（2）融資計(jì)劃合理性。企業(yè)進(jìn)行項(xiàng)目融資時(shí)應(yīng)考慮到企業(yè)的整體資金周轉(zhuǎn)情況，結(jié)合項(xiàng)目預(yù)算和工期、回款進(jìn)度等，在保障及時(shí)還款的前提下進(jìn)行融資計(jì)劃方案的編制，確保工作行為有理有據(jù)，計(jì)劃得當(dāng)。

2.項(xiàng)目運(yùn)行過程的風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策

項(xiàng)目運(yùn)行過程涉及類目較多，風(fēng)險(xiǎn)控制較難把握，從以下幾個(gè)方向細(xì)分，確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的全面和完整。

（1）項(xiàng)目實(shí)施過程的階段性控制。項(xiàng)目實(shí)施過程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要存在以下3個(gè)階段，從每一階段進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制是進(jìn)行項(xiàng)目管理的主要梳理工作：

①招投標(biāo)階段。在項(xiàng)目招投標(biāo)階段往往會(huì)出現(xiàn)招標(biāo)不規(guī)范的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，由于市場競爭較為激烈，不少企業(yè)為了中標(biāo)不斷壓低標(biāo)的價(jià)格，會(huì)使得項(xiàng)目的投入與產(chǎn)出失衡，因此，在招投標(biāo)階段的風(fēng)險(xiǎn)控制在于提前準(zhǔn)備，做好項(xiàng)目測算，了解市場行情并結(jié)合自身情況編制投標(biāo)書，一味地壓低價(jià)格只為中標(biāo)只會(huì)給企業(yè)帶來更加嚴(yán)重的財(cái)務(wù)問題。

②項(xiàng)目施工階段。在施工過程中，不但要做好施工流程成本的監(jiān)督控制，不斷優(yōu)化施工方案，還需要對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行定期結(jié)算，根據(jù)工程項(xiàng)目節(jié)點(diǎn)和施工狀況編制應(yīng)收賬款，做好款項(xiàng)計(jì)劃，及時(shí)督促回款進(jìn)度。

③竣工結(jié)算階段。在項(xiàng)目竣工結(jié)算階段，應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目開始前的質(zhì)量、工期、預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際完成量進(jìn)行對(duì)比，作為績效考核憑證，并且與甲方聯(lián)系驗(yàn)收，結(jié)合合同完成情況進(jìn)行各項(xiàng)資金結(jié)算，編制結(jié)算憑證和應(yīng)收賬款，并按期進(jìn)行收款。

（2）建立完善的成本管理制度?？茖W(xué)完善的成本體系制度便于對(duì)項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)化管理，優(yōu)化項(xiàng)目管理，那么，如果建立成本體系？首先在財(cái)務(wù)下屬設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，引進(jìn)優(yōu)秀的管理人才進(jìn)行專業(yè)管理；其次對(duì)于施工過程嚴(yán)格把控，從原材料采購、施工進(jìn)度、結(jié)算依據(jù)等各個(gè)方面進(jìn)行成本控制；最后在科技發(fā)展的今天，可以引進(jìn)國外先進(jìn)思想和高科技工具進(jìn)行輔助，使管理工作更加精準(zhǔn)、輕松。

（3）進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)

①對(duì)財(cái)務(wù)人員和項(xiàng)目管理人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，強(qiáng)化管理者的知識(shí)體系和管理方法。

②對(duì)執(zhí)行實(shí)施人員進(jìn)行成本重要性的培訓(xùn)，提高員工的成本意識(shí)，確保成本控制的落實(shí)。

四、總結(jié)

總而言之，建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)系統(tǒng)性、綜合性較強(qiáng)的管理工作，涉及企業(yè)的方方面面，從制度、流程、法律、合同、施工等方面制約企業(yè)的各個(gè)工作行為，以企業(yè)戰(zhàn)略為基準(zhǔn)，致力于為企業(yè)提供科學(xué)有效的管控體系，為企業(yè)節(jié)省成本開支，創(chuàng)造更多效益，是企業(yè)想要更好發(fā)展，立足整個(gè)市場的核心競爭力，是不可忽視的重要力量。

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