新經濟形式下的我國出口企業(yè)應收賬款管理的策略分析

楊寶嶺

【摘 要】隨著全球經濟的復蘇，出口形勢一片大好，但伴隨而來的應收賬款也急劇增加，壞賬損失隨之增加。累年疊加的壞賬損失對出口企業(yè)根基的侵蝕，加上出口企業(yè)本身利潤就薄，更讓廣大的出口企業(yè)不堪重負。本文就我國出口企業(yè)應收賬款的現狀、解決辦法進行了探討，以期對出口企業(yè)有所啟迪。

【關鍵詞】出口企業(yè)；應收賬款；內控管理；風險意識

一、引言

根據海關總署的統(tǒng)計，2017年，我國貨物貿易出口總值15.33萬億元人民幣，較去年同期增長10.8%。徹底扭轉此前連續(xù)兩年下降的局面。根據中國商務部貿易研究院對500家外貿企業(yè)的抽樣調查顯示，每年新增的海外壞賬正逼近300億美元。繼四川長虹曝出在海外被拖欠40億美元的巨款之后，我國出口大省浙江省又曝出相當多的紡織出口企業(yè)都稱存在較大金額的逾期應收賬款。事實上廣大的出口企業(yè)除了遭受巨額壞賬損失外，還承受著匯率的損失自2005年7月21日央行宣布實行以市場供求為基礎、參考一籃子貨幣進行調節(jié)、有管理的浮動匯率制。截止到2012年底，人民幣自2005年匯改以來已經升值了19.77%。壞賬加匯兌損失，內憂加外患，成為壓倒出口企業(yè)的兩座大山，壓得喘不過氣來。

二、出口企業(yè)應收賬款產生的背景

1.出口企業(yè)的產品在國際上沒有話語權

我國的出口企業(yè)以勞動密集型和仿制性生產為主，代加工和貼牌生產（OEM）占了一定的比例。在與國外客戶的經濟往來缺乏主動權，往往在幣種選擇、賬期、匯款方式上聽任于國外客戶。以至于在日后為出現壞賬損失埋下“雷區(qū)”。另外出口企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略不明晰，產品的同質化嚴重。更加劇了出口企業(yè)在國際談判中的弱勢地位。以塑膠手套行業(yè)為例，客戶成為行業(yè)內公開的商業(yè)秘密，一家大的外國客戶可以從幾家手套商拿貨，逼迫國內的手套商大打價格戰(zhàn)，外國客戶從中牟利，不費一兵一卒成為商戰(zhàn)中最大贏家。所以說，一家外國客戶同時欠幾家手套商的款是很正常的事情。一旦這家外國客戶出現風險，幾家手套商同時受損。

2.信用風險控制意識淡薄

（1）沒有購買出口信用保險。出口企業(yè)高額的壞賬損失跟國外客戶失信有關，但是也跟我國出口企業(yè)風險意識淡薄有很大的關系。再加上沒有有效的國際制裁制衡，發(fā)生壞賬變得在所難免。目前的現狀是中國 90%以上的出口業(yè)務沒有出口信用保險支持，或者處于對成本的考慮僅對高風險國家比如戰(zhàn)亂國家、受國際經濟制裁國家的貨款購買出口信用保險。

（2）忽視客戶資信調查。出口企業(yè)客戶遍布全球，客戶的資信調差是一件費時費力又費錢的工作。很多出口企業(yè)不做客戶的資信調查，或者即便做了也是流于形式。一旦出現壞賬損失，再去調查國外客戶的資信狀況，往往國外客戶已經負債累累，資不抵債。甚至已經人去樓空。讓出口企業(yè)蒙受巨大經濟損失，甚至是破產倒閉。

（3）不重視簽訂書面合同。有些出口企業(yè)與一些老客戶往往達成一種默契，下單不簽訂書面合同，通過電子郵箱、傳真甚至是電話。很多出口企業(yè)出現過電子郵箱被盜，收款賬號被黑客篡改，直接導致應收賬款的滅失。即便與客戶協(xié)商各自承擔損失的50%，對出口企業(yè)的損失也是巨大的。即使有些企業(yè)與對方簽訂了書面合同，但合同條款非常簡單，甚至是一些早已過時的外貿范本。或者是一些重要條款欠缺、敘述不明，不注重在條款上面保護自身的權益。更甚者在合同執(zhí)行完畢后不注意保存，隨意丟棄。一旦壞賬發(fā)生后，很難提供證據。只能聽之任之，被動去接受壞賬損失。

3.企業(yè)內控存在漏洞

（1）應收賬款的管理及催收不到位。很多出口企業(yè)的應收賬款的管理及催收是放在業(yè)務部門（財務外語水平受限，無法與國外客戶溝通）只有財務資金短缺時，財務人員才會催促業(yè)務催收貨款。業(yè)務部門自認為應收賬款的管理及催收是財務強壓下來的工作，自然沒有工作的積極性。并且應收賬款管理是一項龐大的工程，涉及客戶資信的調查、客戶的分類、賒銷政策的制定以及不間斷的跟蹤調查、及時調整政策等。工作量大且繁瑣，業(yè)務部門一無專業(yè)人才二無大量時間，根本無暇顧及，只能草草了事，應付財務。錢收回來自然是皆大歡喜。收不回來，業(yè)務與財務相互推諉，推卸責任。

（2）財務人員能力欠缺。應收賬款的管理需要用專業(yè)的工具進行客戶信用標準的分析。這就需要財務人員要跳出財務的圈圈，向管理型財務靠攏。財務人員要去了解市場、了解政策、了解業(yè)務的流程。才能有能力操作客戶信用標準這個工具，對應收賬款及時進行監(jiān)控，對風險提出預警，從而幫助出口企業(yè)制定措施，提前防范。而現實工作中部分會計人員缺乏實踐經驗和專業(yè)能力，無法勝任此項工作。

（3）出口企業(yè)缺乏應收賬款融資體系支持。在買方市場條件下，出口企業(yè)的應收賬款占比越來越大。由于出口企業(yè)信用評價體系和法律法規(guī)的不完善，加上財務缺乏對國家貿易融資知識的掌握。讓很多出口企業(yè)面對“應收賬款”這座金山望洋興嘆。加上近幾年人民幣的不斷升值，出口企業(yè)不僅要承受壞賬的損失，而且還要蒙受匯率的損失，讓廣大的出口企業(yè)苦不堪言。

三、新經濟形勢下我國出口企業(yè)應收賬款管理策略

1.要提升自己的實力

從出口企業(yè)目前問題的分析可以看出來，企業(yè)再靠簡單的代加工和貼牌越來越難以維持生存。出口企業(yè)要提升實力，就有必要轉變戰(zhàn)略定位。大的出口企業(yè)要加大自身的研發(fā)能力，擁有自主產權的核心技術，擁有自主產權的品牌，從“中國制造”轉變?yōu)椤爸袊O計”和“中國創(chuàng)造”。廣大的中小出口企業(yè)要積極響應國家提出的“三去一降一補”政策，減低自身的生產成本，補齊自身存在的短板。這樣出口企業(yè)才能創(chuàng)造更高的價值，提高自身在國際貿易交往中的地位。出口企業(yè)有了話語權，在國際談判中就能爭取主動。在合同條款設計上多去設定有利于自身的條款；在幣種上盡量選擇跨境人民幣結算，避免匯率的波動損失；在貿易方式上盡可能選擇信用證、銀行保函等方式；盡量縮短賬期，減少應收賬款的數量，加快應收賬款的周轉。

2.加強出口企業(yè)的風險意識

（1）要建立客戶信用評估檔案。出口企業(yè)要依靠專業(yè)的信用評估機構為國外客戶建立信用評估檔案。提起信用評估機構，中國出口信用保險公司就是我國一家最具權威性和專業(yè)性的評估架構。成立專門的國別風險研究中心和資信評估中心。資信數據庫覆蓋全球1000余萬家企業(yè)、4萬余家銀行、800余個行業(yè)。擁有國內外各類信息渠道約150家。資信報告、追償渠道覆蓋200多個國家和地區(qū)?？梢詾榭蛻籼峁└黝悓I(yè)資信調查報告、行業(yè)分析報告、信用評級和風險管理咨詢服務，有效地幫助出口企業(yè)了解和防范風險。另外，對于客戶信用評估檔案要及時更新、及時維護，確保出口企業(yè)隨時、準確無誤地掌握出口客戶的動態(tài)。

（2）要投保出口信用保險。 出口信用保險作為一種投入少、見效快、杠桿效應明顯、可持續(xù)性強的金融工具，是國際通行的貿易促進手段。它是承保出口商在經營出口業(yè)務的過程中因進口商的商業(yè)風險或進口國的政治風險而遭受的損失的一種信用保險，是國家為了推動本國的出口貿易，保障出口企業(yè)的收匯安全而制定的一項由國家財政提供保險準備金的非贏利性的政策性保險業(yè)務。由于出口信用保險承擔的風險特別巨大，且難以使用統(tǒng)計方法測算損失概率，所以，上個世紀中期以來，以政府為背景、專門從事對本國出口和海外投資政策支持的出口信用保險和擔保機構在發(fā)達國家和發(fā)展中國家相繼出現。中國信保是我國惟一的政策性信用保險機構，于2001年經國務院批準正式成立。該公司的成立標志著中國企業(yè)“走出去”有了國家信用的強大支持。

（3）要加強企業(yè)內部出口合同及單據的管理，完善合同責權條款。出口企業(yè)要高度重視出口合同的簽訂。在簽訂貿易合同前，加強管理，對老客戶要調閱信用評估檔案，進行風險的二次核查；對新客戶可借助專業(yè)公司進行資信調查，避免盲目簽單出口。在簽訂合同時認真審閱合同條款，有條件者可以聘請專業(yè)的法律顧問先行審閱。要注意保存各種單證，以備一時之需。

3.加強企業(yè)內控管理

（1）制定適合出口企業(yè)的信用政策。出口企業(yè)要先設定客戶信用標準，可以通過“五C” 系統(tǒng)或其他工具來進行。根據得分的不同對客戶實行ABC分類管理，不同等級的客戶嚴格執(zhí)行不同的信用政策。信用政策主要由信用標準、收賬政策、信用條件三方面構成。具體說來如下：首先，信用標準是最低標準，可用壞賬損失率來表示，對于達不到該標準的客戶，應拒絕為其提供信用，從而有效降低壞賬發(fā)生率；其次，出口企業(yè)應根據自身情況選擇合適的信用條件利用最小的信用成本獲得最大的凈收益；最后，合理的收賬政策會大大提高追賬效率，在實際追賬過程中應優(yōu)先考慮易收回欠款，積極追回已拖欠賬款。出口企業(yè)要建立動態(tài)應收賬款管理臺賬，根據情況變化不斷調整客戶的資信、客戶的類別及相應的信用政策。

（2）依托 ERP 軟件梳理財務、業(yè)務的關系，讓其共同成為應收賬款的管理部門。利用ERP 軟件中的訂單系統(tǒng)，業(yè)務在接單時錄入訂單的數量、金額、出貨日期、收款方式及日期、費用情況等相關信息。通過 ERP 系統(tǒng)自動傳遞到單證部，單證部根據合同嚴格審核把關，復核后轉到生產、倉儲及財務部門。倉儲部門根據業(yè)務出庫指令進行出庫。財務部門及時錄入訂單的收款情況。財務做好審核工作，對業(yè)務部門的單證、倉儲部門的出庫單與財務的報關單、出口發(fā)票、運輸發(fā)票、訂單的收款情況核實監(jiān)督。如發(fā)現異常，應立即要求其他部門查實改正。另外財務部門要運用 訂單系統(tǒng)跟蹤分析應收賬款的賬齡，在幾個關鍵時點設置預警提醒，防止應收賬款出現逾期。收應收賬款逾期與否是業(yè)務部門績效考核的內容之一。另外，ERP 共享系統(tǒng)還在企業(yè)總經理處設有站點，隨時可以查閱。這樣下來應收賬款成為“眾矢之的”，有效的防止壞賬的發(fā)生。

（3）利用應收賬款展開形式多樣的融資。比如中信保推出的“政保貸”，將擔保與信用保險有機結合。首先由中國信保為出口企業(yè)的海外應收賬款提供保險，出口企業(yè)以海外應收賬款向銀行質押融資，政府支持擔保公司為出口企業(yè)融資向銀行提供擔保。平臺項下融資無需出口企業(yè)任何抵押，由于有擔保公司擔保，降低了融資門檻，提升了融資額度，同時多方合作還降低了收費，簡化了手續(xù)，具有融資成本低、放款效率高的優(yōu)勢。比如出口企業(yè)可以先在銀行評級授信。在授信范圍內開展出口發(fā)票融資、打包貸款等保理業(yè)務。另外對一些頗具競爭力的出口企業(yè)也可以嘗試債轉股的投資模式。將應收賬款轉做股權，收購國外客戶，利用其營銷網絡實現品牌的自主化。出口企業(yè)要有發(fā)散的思維，開闊的眼光，想盡一切的辦法，將應收賬款變廢為寶，為企業(yè)挽回損失。另外，對于匯率的變化，企業(yè)可采用遠期結售匯來規(guī)避匯率的波動風險。同時，出口企業(yè)也可借助套期保值等避險工具來減少匯率的損失。

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