中小企業(yè)的稅收籌劃研究

摘要：如今在我國相關(guān)政策的扶持下，中小企業(yè)的發(fā)展十分迅速，并且已經(jīng)成為了市場中一個重要的主體，中小企業(yè)對于我國經(jīng)濟的發(fā)展有著至關(guān)重要的意義。為使納稅選擇既符合政府稅收政策的導(dǎo)向，又能使企業(yè)的稅負最輕，做出對國家以及企業(yè)雙方都得利的最佳選擇，便產(chǎn)生了稅收籌劃。稅收籌劃的目的在于合理合法降低稅收負擔，加之稅收籌劃在實踐中容易與偷稅、避稅混淆，因此稅收籌劃必須遵循不違背稅收法律規(guī)定的原則、事前籌劃的原則以及效率原則，按照合理合法的思路與方法進行。中小企業(yè)的稅收籌劃不僅可以促進企業(yè)自身的發(fā)展，同時也有利于我國社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅收籌劃；問題對策

一、稅收籌劃概述

“稅收籌劃”又稱“合理避稅”。它來源于1935年英國的“稅務(wù)局長訴溫斯特大公”案。當時參與此案的英國上議院議員湯姆林爵士對稅收籌劃作了這樣的表述：“任何一個人都有權(quán)安排自己的事業(yè)。如果依據(jù)法律所做的某些安排可以少繳稅，那就不能強迫他多繳稅收?！边@一觀點得到了法律界的認同。經(jīng)過半個多世紀的發(fā)展，稅收籌劃的規(guī)范化定義得以逐步形成，即“在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能取得節(jié)稅（Tax Savings）的經(jīng)濟利益?！?/p>

國內(nèi)外的稅收籌劃研究學者對稅收籌劃的含義進行了不同角度和不同側(cè)重點的解釋，國內(nèi)的眾多學者也從不同的角度和側(cè)重點對稅收籌劃進行了定義，總而言之，絕大部分的學者都認為稅收籌劃需要符合國家的法律法規(guī)和規(guī)章制度，或者而言是不違反現(xiàn)有的稅收法律規(guī)定。企業(yè)稅收籌劃的目標清晰明確，即繳納最少的稅，盡量降低企業(yè)的稅收負擔，實現(xiàn)企業(yè)最大的稅后利潤。

稅收籌劃的含義是企業(yè)遵循國家稅收法律的規(guī)定和政府的要求，為了實現(xiàn)節(jié)稅，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、投資和財務(wù)活動進行提前規(guī)劃和安排。企業(yè)的整個籌劃從形式以至內(nèi)容都是合法的。

二、我國中小企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀

首先，中小企業(yè)缺乏對稅收籌劃的正確認識。我國稅收籌劃起步較晚，很多企業(yè)對稅收籌劃的意義和重要性缺乏足夠的認識，將稅收籌劃等同于偷稅、漏稅。其次，很多企業(yè)對稅收籌劃的目的也不夠明確，因為在選擇稅收籌劃方案時，最低的繳稅并不一定代表最優(yōu)的納稅方案。在稅收籌劃中，企業(yè)價值最大化才是財務(wù)管理的最終目標，這樣才有利于實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。最后，目前關(guān)于稅收籌劃的理論研究也存在不足，進而影響到我國稅收籌劃的廣泛開展。

另一方面，我國中小型企業(yè)普遍存在稅收籌劃人才缺失的問題。中小企業(yè)的稅收籌劃從業(yè)人員的綜合素質(zhì)普遍不高，而稅收籌劃工作對從業(yè)人員的知識水平有著較高的要求，不僅需要在財務(wù)知識方面具有一定水平，同時要對相關(guān)稅法、法律以及管理等方面的知識都有所涉獵。目前我國的中小企業(yè)在這一方面顯然存在人才匱乏問題。正因如此，中小企業(yè)稅收籌劃水平并參差不齊，顯然不利于企業(yè)的長遠發(fā)展，大部分中小企業(yè)的水平依然有待提升。

三、相關(guān)對策及建議

中小企業(yè)做好稅收籌劃的基礎(chǔ)工作，首先需要優(yōu)化財務(wù)管理工作，規(guī)避涉稅風險。同時需要在企業(yè)中樹立正確的稅收籌劃理念，從整體上進行稅收籌劃，不能盲目追求應(yīng)納稅額的降低，而忽視稅收籌劃為導(dǎo)致的經(jīng)濟后果。在進行稅收的實際籌劃時，部分籌劃計劃的效果真正實施起來存在一定的問題。

另外，為了幫助企業(yè)正確納稅申報，減輕小企業(yè)減輕稅負，通過對籌資，投資和經(jīng)營活動的合理策劃，為企業(yè)創(chuàng)造效益，企業(yè)應(yīng)多方面著手，包括咨詢財稅專業(yè)機構(gòu)或?qū)＜?，合理?guī)避稅收籌劃陷阱。

在正確認識的基礎(chǔ)上建設(shè)稅收籌劃體系。這需要學習國外先進的稅收籌劃方式，促進稅收籌劃體系的建設(shè)，把稅收籌劃引入合法合規(guī)的管理渠道，使其在法律的管理下健康發(fā)展。

中小企業(yè)作為我國社會主義市場經(jīng)濟的重要組成部分，對國家的稅收做出了不可磨滅的貢獻。中小企業(yè)面臨著嚴峻的市場環(huán)境，做好稅收籌劃就成了重中之重，在法律允許的范圍內(nèi)，把納稅金額降到最低，提高企業(yè)的稅后利潤。因為國家的稅收具有強制性、由于稅收具有強制性、無償性和固定性的特點，所以納稅是中小企業(yè)無法避免也不能避免的一項經(jīng)營成本，必定會降低企業(yè)利潤，納稅與利潤之間是此增彼減的關(guān)系。中小企業(yè)通過稅收籌劃，可以在堅持國家法律的基礎(chǔ)上減少納稅金額或者不納稅，增加企業(yè)的直接經(jīng)濟利益。由此可見，中小企業(yè)的稅收籌劃不僅可以促進企業(yè)自身的發(fā)展，同時對我國社會主義市場經(jīng)濟的繁榮發(fā)展更加有力。

參考文獻：

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作者簡介：寧雪瑩（1994-）女，遼寧營口人，研究方向：財務(wù)管理