境外EPC項目預(yù)算管理的困境及對策探討

馬慶剛

摘要：在全球化浪潮的推動下，大量的中國工程建設(shè)企業(yè)積極走出去，開拓海外市場，與國際知名的工程公司同臺競技，充分參與世界其他國家的市場競爭，通過公開競標(biāo)承攬項目。開拓異國市場過程中，走出去的工程建設(shè)公司面臨著諸多全新的挑戰(zhàn)，面臨的市場風(fēng)險也越來越大。行之有效的預(yù)算管理，對風(fēng)險管控、成功履行合同、獲得預(yù)期經(jīng)濟效益目標(biāo)起著至關(guān)重要的作用。文章就EPC總承包企業(yè)境外項目預(yù)算管理中普遍存在的問題及對策進行探討、分析，希望為工程建設(shè)企業(yè)成功“走出去”提供一些有益的對策。

關(guān)鍵詞：境外項目；預(yù)算管理；風(fēng)險管控；問題；對策

近年來，隨著中國經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，國力日漸強盛，中國又一次把目光投向了世界。隨著“一帶一路”的宏偉戰(zhàn)略實施，中國企業(yè)在國際市場上越來越具有競爭力，尤其是走出去的工程建設(shè)企業(yè)，迎來了更加廣闊的發(fā)展機遇和市場空間。但是在開拓國外市場的過程中，工程建設(shè)企業(yè)客場作戰(zhàn)，不但面臨著諸多全新的挑戰(zhàn)，而且要與眾多的國際知名工程公司同臺競技，承攬項目的難度加大，風(fēng)險相應(yīng)隨之增加。因此，行之有效的項目預(yù)算管理可以對境外項目執(zhí)行中資源配置、費用控制等起到強有力的保證，從而有效推動境外項目的成功執(zhí)行，并因此獲得較好的經(jīng)濟效益。

一、境外EPC總承包項目預(yù)算特點

（一）EPC總承包項目預(yù)算編制復(fù)雜

所謂的設(shè)計、采購、施工一體化EPC項目，設(shè)計部分是龍頭，項目的大部分成本在設(shè)計階段已經(jīng)固化。目前中國企業(yè)的前期概念設(shè)計能力嚴重不足，且工程建設(shè)企業(yè)大部分不具備核心專利技術(shù)和獨立的詳細設(shè)計能力，單純依靠設(shè)計分包或者業(yè)主指定設(shè)計分包商完成EPC總承包項目至為關(guān)鍵的設(shè)計部分，則項目的成本很難得到有效控制。而境外EPC項目普遍具有合同金額較大、工程建設(shè)周期長、預(yù)算編制涵蓋范圍廣等特點，特別是境外工程項目的復(fù)雜程度，使EPC總承包項目的預(yù)算編制工作越來越復(fù)雜。

（二）低價中標(biāo)價格壓縮預(yù)算調(diào)整空間

由于全球經(jīng)濟復(fù)蘇緩慢，工程建設(shè)市場投資減少，市場萎縮，為了生存，企業(yè)之間的競爭加劇。在投標(biāo)過程中，技術(shù)標(biāo)符合業(yè)主要求的前提下，通常是商務(wù)標(biāo)價格較低的企業(yè)中標(biāo)。而低價中標(biāo)，使EPC項目合同的預(yù)期利潤率降低，企業(yè)在沒有合理利潤預(yù)期情況下，預(yù)算編制彈性降低，調(diào)整的空間較小。

（三）陌生的市場環(huán)境提升預(yù)算編制難度

面對陌生的市場環(huán)境，面對不同的項目、不同的業(yè)主、不同的供貨商、不同的分包商，境外EPC項目的預(yù)算編制可資借鑒的經(jīng)驗不多。除非承包商掌握核心技術(shù)，有強大的設(shè)計能力以及資源整合能力，特別是面對關(guān)鍵設(shè)備供貨商及分包商有較強的議價能力，否則在不掌握關(guān)鍵數(shù)據(jù)的情況下，境外EPC項目的預(yù)算編制難度非常大，編制完成的預(yù)算也沒太多的參考價值和指導(dǎo)意義。

二、境外EPC總承包項目預(yù)算管理現(xiàn)狀及困境

（一）預(yù)算管理流于形式

境外EPC項目的合同條款、規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)基本上都是使用業(yè)主的格式條款，對合同條款、規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)的把握程度，決定了項目的成敗，也同時在項目啟動伊始，給項目預(yù)算編制帶來了很大不確定性。甚至存在以國內(nèi)的工程項目思維來執(zhí)行海外項目，導(dǎo)致預(yù)算編制和工程項目的實際情況嚴重脫節(jié)，對項目執(zhí)行沒有指導(dǎo)參考價值，使預(yù)算流于形式。

特別是在一些市場準(zhǔn)入門檻較高的國家工程的項目，通常采用美國標(biāo)準(zhǔn)或者歐洲標(biāo)準(zhǔn)。對技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的不熟悉，且對施工過程中嚴格的安全管理不適應(yīng)，使得中資企業(yè)的高效率優(yōu)勢很難發(fā)揮出來，嚴重降低工效，甚至造成工程延期，也使編制的數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，再加上預(yù)算調(diào)整不及時，很容易造成失去預(yù)算管控的意義。

（二）預(yù)算管理信息系統(tǒng)管理不完善

目前走出去的中資企業(yè)雖然在信息管理系統(tǒng)建設(shè)方面已經(jīng)取得長足的進步，但財務(wù)核算信息系統(tǒng)和預(yù)算管理系統(tǒng)由于項目財務(wù)核算口徑和預(yù)算編制口徑不一致，且財務(wù)數(shù)據(jù)和預(yù)算數(shù)據(jù)未能通過信息系統(tǒng)進行有效鏈接，往往通過人工方式進行事前、事中、事后管控，使財務(wù)核算數(shù)據(jù)和預(yù)算數(shù)據(jù)的分析對比產(chǎn)生一定難度，預(yù)算執(zhí)行分析報告失去時效性，進而也降低了預(yù)算的指導(dǎo)性意義。

（三）工程項目預(yù)算的準(zhǔn)確性有待進一步提高

目前大多執(zhí)行海外項目的預(yù)算編制人員不具備財務(wù)專業(yè)背景，而多數(shù)財務(wù)人員又沒有項目管理方面的知識背景，加之開拓境外市場，對當(dāng)?shù)厥袌?、資源狀況了解不充分，且項目執(zhí)行過程中面臨諸多變化因素，可能使預(yù)算編制漏項嚴重，如果與之對應(yīng)的預(yù)算調(diào)整滯后，再加上境外EPC項目合同金額大、工程周期長的特點，有很多不可控因素，也加大了項目預(yù)算編制的難度，因此項目預(yù)算編制的準(zhǔn)確性亟待提高。

（四）預(yù)算的約束能力受限

境外企業(yè)局限于人員配備受限、組織管理機構(gòu)不健全、管理制度不完善等因素，部分企業(yè)至今仍未真正建立有效的績效考核管理制度，項目預(yù)算完成與否與員工的收入相關(guān)性不高，以預(yù)算為基礎(chǔ)的績效考核未能充分調(diào)動員工工作的積極性，且預(yù)算在項目資金管理、資源調(diào)配、費用控制方面不能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用，預(yù)算的剛性約束力受到限制。

（五）境外項目預(yù)算編制工作環(huán)境對項目預(yù)算編制效果的影響

目前管理會計體系建設(shè)還處在起步階段，企業(yè)重生產(chǎn)輕管理的現(xiàn)象仍較為普遍，因此也影響到管理會計中的極具重要意義的預(yù)算管理工作。如果企業(yè)管理層重視預(yù)算管理在項目執(zhí)行過程中的前瞻管控作用，協(xié)調(diào)配備合格的預(yù)算編制人員進行項目預(yù)算編制，并且關(guān)注項目執(zhí)行過程中實際發(fā)生數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)分析對比分析，那么項目預(yù)算將對項目的資源進行有效配置、經(jīng)營活動的詳細安排、項目管理流程全面跟蹤真正起到規(guī)劃和預(yù)測作用，可以有效降低境外項目的風(fēng)險，提高項目的盈利能力，實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。反之，如果不重視項目的預(yù)算編制與執(zhí)行，那么面對境外項目的復(fù)雜性，可能會對項目所面臨的風(fēng)險識別、估計不足，不能提前做出有效的應(yīng)對策略，進而使企業(yè)蒙受不必要的損失。

三、改善境外EPC項目預(yù)算管理的對策

（一）配備合格的預(yù)算編制人員編制合理的海外項目預(yù)算

合格的項目預(yù)算編制人員是境外EPC項目預(yù)算準(zhǔn)確編制的關(guān)鍵性因素。合格的境外項目預(yù)算編制人員，首先要通曉公司內(nèi)部預(yù)算管理制度及編制方法，其次要對海外項目所在國市場狀況進行詳細的研究，熟悉當(dāng)?shù)氐姆煞ㄒ?guī)、經(jīng)營環(huán)境、可資使用的配套資源價格等信息，必要時公司需進行一定的投入，加強預(yù)算編制人員的業(yè)務(wù)能力培訓(xùn)，培養(yǎng)合格的預(yù)算管理人員，并借鑒其他公司先進的預(yù)算管理控制經(jīng)驗，確保境外項目預(yù)算成功編制。

（二）編制預(yù)算應(yīng)基于投標(biāo)報價數(shù)據(jù)而不可受限于該數(shù)據(jù)

通常情況下，熟悉境外項目所在國的市場環(huán)境，需要較長時間的實踐進行經(jīng)驗的積累，還必須依賴企業(yè)對項目所在國市場資源的整合能力。目前走出去的中資企業(yè)所進入的境外EPC項目市場，多位于亞非拉地區(qū)，項目的部分核心設(shè)備基本上由業(yè)主指定的歐美等西方廠商供貨，買方議價能力的缺失，使中資企業(yè)在國際EPC工程項目市場上暫時處于劣勢，進而影響到中資企業(yè)編制項目預(yù)算的準(zhǔn)確性。因此，在EPC總承包項目合同簽訂后，開始編制預(yù)算時，預(yù)算編制人員要在對項目投標(biāo)報價的數(shù)據(jù)進行分解的基礎(chǔ)上，充分考慮項目所在國的實際情況，并要充分考慮項目所在國的一些不可控因素，以便編制相對準(zhǔn)確的項目預(yù)算，讓項目預(yù)算對項目成功執(zhí)行真正起到資源優(yōu)化配置、為管理決策提供依據(jù)的作用。

（三）充分利用企業(yè)信息系統(tǒng)發(fā)揮預(yù)算管理的作用

隨著企業(yè)信息系統(tǒng)建設(shè)日臻完善，企業(yè)資源通過信息系統(tǒng)的集成度越來越高，完全可以通過信息管理系統(tǒng)軟件的二次開發(fā)或再優(yōu)化，實現(xiàn)財務(wù)核算數(shù)據(jù)和預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的有效鏈接，通過對項目資源調(diào)配、進度計劃、進度款催收、費用流、現(xiàn)金流等財務(wù)數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)進行實時對比分析，迅速判斷項目執(zhí)行過程中發(fā)生的問題，及時采取相應(yīng)的補救措施，降低項目的執(zhí)行風(fēng)險，通過加強項目預(yù)算管理，開源節(jié)流，降本增效，確保實現(xiàn)項目的成功執(zhí)行。

（四）建立有效的預(yù)算考核制度發(fā)揮激勵與約束作用

目前部分海外項目因為對項目所在國市場情況、項目業(yè)主技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、管理程序不完全了解等原因，導(dǎo)致預(yù)算編制與項目實際執(zhí)行存在 “兩張皮”的情況。加之海外項目的特殊情況，對海外EPC項目未能真正建立有效的預(yù)算管理績效考核制度，預(yù)算未能起到有效的激勵與約束作用，預(yù)算考核的導(dǎo)向性功能不強，部分地引起項目團隊的責(zé)任不清楚、擔(dān)當(dāng)意識不強、凝聚力欠缺，為項目的成功執(zhí)行埋下隱患。因此，切實提高海外EPC項目的預(yù)算管理水平，通過有效的預(yù)算約束激勵機制，獎優(yōu)罰劣，充分調(diào)動參與項目人員的積極性，也是成功執(zhí)行海外大型EPC項目的基本要素。

四、結(jié)語

本文基于境外EPC項目預(yù)算管理的現(xiàn)狀，闡述境外EPC項目預(yù)算管理的特點，分析了境外項目預(yù)算管理存在的問題，并提出了改善境外EPC項目預(yù)算管理的方法，希望對走出的中國企業(yè)成功參與國際市場競爭、順利執(zhí)行境外項目提供一些有益的參考。而走出去的中國工程建設(shè)企業(yè)，亦需要不斷深入研究項目所在國的法律法規(guī)、人文風(fēng)俗、經(jīng)濟環(huán)境、市場狀況等，不斷提高自身的管理水平，特別是加強海外項目的預(yù)算管理，有效識別、控制、降低風(fēng)險，確保海外項目的順利執(zhí)行，從而創(chuàng)造良好的經(jīng)濟效益。

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（作者單位：中國寰球工程有限公司中東公司）