基于內(nèi)部控制視角下的高校財(cái)務(wù)管理研究

吳潔

摘要：隨著社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的完善和國(guó)民物質(zhì)生活水平的提高，有關(guān)政府部門(mén)將關(guān)注重點(diǎn)放在學(xué)校的經(jīng)費(fèi)管理方面。學(xué)校財(cái)務(wù)的合理有效應(yīng)用作為學(xué)校高效運(yùn)轉(zhuǎn)的前提和基礎(chǔ)，在國(guó)民教育領(lǐng)域占據(jù)重要位置。因此，在內(nèi)控視角下對(duì)我國(guó)高校財(cái)務(wù)進(jìn)行有效的管理就變成學(xué)校運(yùn)營(yíng)模式改革創(chuàng)新的重要目標(biāo)。這篇文章先是從內(nèi)控視角下學(xué)校財(cái)務(wù)管理的概念入手，在對(duì)我國(guó)學(xué)校財(cái)務(wù)管理中存在的兩極分化局面、學(xué)校財(cái)務(wù)管理人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)缺失等財(cái)務(wù)管理中的問(wèn)題細(xì)致分析后，提出加大對(duì)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視程度、加強(qiáng)學(xué)校財(cái)務(wù)工作人員的工作素養(yǎng)、營(yíng)造良好內(nèi)部控制環(huán)境等解決我國(guó)高校財(cái)務(wù)管理中問(wèn)題的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制視角；高校財(cái)務(wù)；管理研究

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的迅猛發(fā)展和對(duì)外開(kāi)放政策的貫徹落實(shí)，我國(guó)相關(guān)教育部門(mén)將更多的關(guān)注點(diǎn)放在各大高校的管理模式和管理理念層面。各大高校作為學(xué)生世界觀、人生觀、價(jià)值觀形成的重要階段，在國(guó)民教育領(lǐng)域占據(jù)著不可或缺的作用。因此，如何在新課程改革的時(shí)代背景下對(duì)高校的財(cái)務(wù)進(jìn)行有效的管理就變得尤為重要。文章是以內(nèi)控視角下的高校財(cái)務(wù)管理概念為寫(xiě)作切入點(diǎn)，對(duì)內(nèi)控視角下高效財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題以及問(wèn)題產(chǎn)生的原因簡(jiǎn)要概述，最終重點(diǎn)探究在內(nèi)控視角下解決高校財(cái)務(wù)管理中存在問(wèn)題的對(duì)策。

一、內(nèi)部控制視角下高校財(cái)務(wù)管理的概念

內(nèi)部控制視角下的高校財(cái)務(wù)管理是經(jīng)濟(jì)全球化和新課改時(shí)代背景下應(yīng)運(yùn)而生的新式校園財(cái)務(wù)管理模式，其實(shí)質(zhì)上是指學(xué)校為保證資產(chǎn)的科學(xué)化管理與安全化管理，達(dá)成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，在學(xué)校內(nèi)部實(shí)現(xiàn)自我調(diào)整、自我約束的一系列方法的總稱。

二、內(nèi)部控制視角下高校財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

第一，我國(guó)高校在對(duì)校內(nèi)財(cái)務(wù)管理方面呈現(xiàn)嚴(yán)重的兩極分化局面，一些規(guī)模較小的學(xué)校實(shí)施集中型財(cái)務(wù)管理模式，將學(xué)校的財(cái)務(wù)大權(quán)放在某個(gè)人或者某個(gè)部門(mén)身上，而一些相對(duì)規(guī)模較大的學(xué)校則實(shí)施分層的財(cái)務(wù)管理模式，通過(guò)權(quán)利的分化來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行合理有效的使用，但是仍然有一部分學(xué)校沒(méi)有將財(cái)務(wù)使用的決策權(quán)、監(jiān)督權(quán)進(jìn)行明確的責(zé)任劃分，從而出現(xiàn)一些工作人員不按規(guī)章制度和工作流程工作的情況，導(dǎo)致部分學(xué)校出現(xiàn)財(cái)務(wù)使用混亂的局面；

第二，一些學(xué)校的高層領(lǐng)導(dǎo)人員盲目追求政績(jī)工程，通過(guò)修建新教學(xué)樓與大量購(gòu)買教學(xué)設(shè)備來(lái)保障不斷擴(kuò)充的學(xué)生數(shù)量，其資金在整個(gè)使用過(guò)程中都缺乏有效的監(jiān)督與管理，造成學(xué)校資金匱乏的局面，加之學(xué)校管理人員財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的缺失，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)資金投入與資金回籠不成比例的情況；

第三，若想對(duì)學(xué)校的資金進(jìn)行合理的運(yùn)用就離不開(kāi)內(nèi)部控制部門(mén)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督，其包括事前監(jiān)督、過(guò)程監(jiān)督、事后監(jiān)督三部分，但是現(xiàn)階段學(xué)校只是對(duì)資金使用后進(jìn)行監(jiān)督與管理，這樣的財(cái)務(wù)監(jiān)督模式會(huì)給學(xué)校的財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)增加風(fēng)險(xiǎn)。

第四，現(xiàn)階段我國(guó)各大高校在對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)進(jìn)行管理時(shí)，由于管理經(jīng)驗(yàn)不足尚未形成科學(xué)有效的財(cái)務(wù)管理模式，其主要體現(xiàn)在以下方面：首先，科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)母咝Ｘ?cái)務(wù)預(yù)算是財(cái)務(wù)高效管理的基礎(chǔ)和前提，且對(duì)學(xué)校的穩(wěn)定發(fā)展還具有重要的決定作用，但是在實(shí)際中高校的財(cái)務(wù)預(yù)算卻沒(méi)有起到穩(wěn)定學(xué)校發(fā)展的作用，高校的財(cái)務(wù)預(yù)算有時(shí)僅僅是為了上級(jí)部門(mén)的臨時(shí)檢查，其財(cái)務(wù)預(yù)算管理呈現(xiàn)分散化與科學(xué)性；其次，現(xiàn)階段高校的財(cái)務(wù)管理只能有效發(fā)揮其會(huì)計(jì)的監(jiān)督與反映的職能作用，沒(méi)有充分發(fā)揮財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的組織管理和決策職能，進(jìn)而影響對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)的有效管理與監(jiān)督。

三、內(nèi)部控制視角下高校財(cái)務(wù)管理存在問(wèn)題的原因分析

（一）我國(guó)各大高校對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視程度不夠

高校在財(cái)務(wù)管理上存在的風(fēng)險(xiǎn)與漏洞是學(xué)校在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中經(jīng)過(guò)長(zhǎng)時(shí)間的積累形成的，這大多數(shù)與學(xué)校財(cái)務(wù)管理人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱有關(guān)，其在對(duì)學(xué)校的財(cái)務(wù)管理工作過(guò)程中疏于對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范與預(yù)估，導(dǎo)致當(dāng)學(xué)校發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)時(shí)，工作人員手忙腳亂，不能沉著冷靜地拿出一套財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急機(jī)制與體系進(jìn)行應(yīng)對(duì)，給學(xué)校的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)了嚴(yán)重的影響。

（二）完備內(nèi)部控制監(jiān)督管理體系的缺失

若想對(duì)我國(guó)高校財(cái)務(wù)進(jìn)行有效的監(jiān)督管理，就必須要構(gòu)建一套完備的內(nèi)部控制監(jiān)督管理體系。高校內(nèi)部控制監(jiān)督管理體系的構(gòu)建，并非是一蹴而就的，而是需要經(jīng)過(guò)長(zhǎng)時(shí)間的計(jì)劃與考量才可以進(jìn)行制定的。但是現(xiàn)階段我國(guó)高校在內(nèi)部控制體系的構(gòu)建方面缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估能力，導(dǎo)致內(nèi)部控制體系的構(gòu)建速度明顯落后于國(guó)外的發(fā)達(dá)國(guó)家。首先，現(xiàn)階段國(guó)內(nèi)各大高校長(zhǎng)期處于政府的無(wú)償性財(cái)政撥款大環(huán)境下，思想觀念上對(duì)內(nèi)控控制的重視程度明顯不夠，不能根據(jù)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的變化與發(fā)展及時(shí)做出有效決策，內(nèi)部控制水平長(zhǎng)期處于半停滯的發(fā)展?fàn)顟B(tài)；其次，我國(guó)還缺乏專業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員，大部分學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)人員為滿足自己的政績(jī)，將學(xué)校的管理重點(diǎn)放在生源的擴(kuò)招方面，隨著學(xué)生數(shù)量的劇增學(xué)校開(kāi)始積極建造學(xué)生宿舍和教學(xué)樓以及進(jìn)行教學(xué)設(shè)備的采購(gòu)，這樣的資金投入模式導(dǎo)致學(xué)校的經(jīng)費(fèi)緊張，為緩解經(jīng)費(fèi)緊張學(xué)校又開(kāi)始向銀行進(jìn)行資金貸款，這樣的財(cái)務(wù)運(yùn)作方式會(huì)給學(xué)校帶來(lái)嚴(yán)重的償貸壓力；最后，學(xué)校還缺乏良好的績(jī)效考核機(jī)制，雖然現(xiàn)階段隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展與進(jìn)步，大多數(shù)學(xué)校都構(gòu)建了績(jī)效考核機(jī)制，但是其考核機(jī)制的確立是不完善和不科學(xué)的，對(duì)工作人員的具體工作行為和工作內(nèi)容沒(méi)有進(jìn)行嚴(yán)格的明確劃分，對(duì)待那些工作完成較好的人員沒(méi)有進(jìn)行相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)與表?yè)P(yáng)，而對(duì)待那些工作完成較差的人員也沒(méi)有進(jìn)行處罰與批評(píng)，嚴(yán)重阻礙了員工的工作積極性。

（三）高校財(cái)務(wù)管理執(zhí)行力度較差

現(xiàn)階段對(duì)我國(guó)高校財(cái)務(wù)進(jìn)行有效管理與控制的前提和基礎(chǔ)是強(qiáng)有力的財(cái)務(wù)執(zhí)行力度和切實(shí)可行的財(cái)務(wù)管理控制計(jì)劃。首先，我國(guó)高校沒(méi)有構(gòu)建一套完備科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理，且高校財(cái)務(wù)管理預(yù)算在具體執(zhí)行過(guò)程之中缺乏有效的監(jiān)督與管理，一般來(lái)說(shuō)高校的財(cái)務(wù)管理預(yù)算是需要財(cái)務(wù)的相關(guān)管理人員對(duì)學(xué)校未來(lái)一年或者未來(lái)幾年的整體發(fā)展趨勢(shì)與現(xiàn)階段整體發(fā)展情況進(jìn)行有效的結(jié)合，但這樣的財(cái)務(wù)預(yù)算工作流程煩瑣復(fù)雜，會(huì)加大高校財(cái)務(wù)管理的工作量，因此高校選擇加大財(cái)務(wù)預(yù)算的方式來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算的繪制，故高校的財(cái)務(wù)預(yù)算管理不夠科學(xué)；其次，現(xiàn)階段一般高校的教育經(jīng)費(fèi)來(lái)源是政府部門(mén)的財(cái)政撥款和銀行金融部門(mén)的教育貸款，但是由于我國(guó)高校的財(cái)務(wù)管理人員都沒(méi)有構(gòu)建完備的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加大高校財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)性，進(jìn)而高校財(cái)務(wù)管理的具體執(zhí)行力度較差；最后，我國(guó)各大高校對(duì)學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理的不規(guī)范化，也是造成我國(guó)高校財(cái)務(wù)管理執(zhí)行力度較差的重要原因之一。總體來(lái)說(shuō)學(xué)校的財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理主要包括學(xué)校校舍、教學(xué)設(shè)備、園林樹(shù)木等，其都屬于國(guó)家的固定資產(chǎn)，但是現(xiàn)階段高校在進(jìn)行財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理方面過(guò)于重視對(duì)現(xiàn)金等流動(dòng)資產(chǎn)的管理，進(jìn)而忽視對(duì)高校固定資產(chǎn)進(jìn)行管理，在固定資產(chǎn)的核算方面會(huì)存在賬目不清和庫(kù)管不完善等現(xiàn)象，形成我國(guó)高校財(cái)務(wù)固定資產(chǎn)管理的不規(guī)范化和浪費(fèi)，最終影響高校財(cái)務(wù)管理的執(zhí)行力度。

四、內(nèi)部控制視角下管理高校財(cái)務(wù)的基本原則

我國(guó)各大高校若想在內(nèi)控視角下對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行有效的管理就要遵循以下原則。

第一，要對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)的預(yù)算進(jìn)行嚴(yán)格的管理與監(jiān)控，學(xué)校在對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行管理時(shí)要學(xué)會(huì)立足全局，統(tǒng)籌兼顧，科學(xué)的對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行預(yù)算，構(gòu)建科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?cái)務(wù)預(yù)算管理模式，且在執(zhí)行的過(guò)程之中要將財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行工作貫徹落實(shí)到各個(gè)部門(mén)的每一位員工身上，促使其將財(cái)務(wù)預(yù)算工作落實(shí)到實(shí)處，保證學(xué)校財(cái)務(wù)的平穩(wěn)運(yùn)行。第二，提高學(xué)校經(jīng)費(fèi)的使用效率，學(xué)校在對(duì)經(jīng)費(fèi)的使用方面要徹底落實(shí)和遵循上級(jí)部門(mén)對(duì)經(jīng)費(fèi)花銷的意見(jiàn)，將教育科研經(jīng)費(fèi)的使用做到專款專用，杜絕挪用公款或者公款亂用的財(cái)務(wù)現(xiàn)象。第三，加強(qiáng)對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)的管理工作，學(xué)校在對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行管理時(shí)要成立專業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門(mén)對(duì)學(xué)校的資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估與管理，構(gòu)建新型的資產(chǎn)管理體系將大型教學(xué)資源進(jìn)行共享，保證學(xué)校資產(chǎn)的合理利用。

五、內(nèi)部控制視角下解決高校財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的對(duì)策

（一）構(gòu)建完備的內(nèi)部控制規(guī)章管理體系

我國(guó)各大學(xué)校若想在內(nèi)控視角下對(duì)學(xué)校的財(cái)務(wù)進(jìn)行透明有效的管理，就要構(gòu)建一套完備的內(nèi)部控制規(guī)章管理?xiàng)l例體系，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)運(yùn)行的管理與監(jiān)督?，F(xiàn)階段雖然我國(guó)有關(guān)教育部門(mén)還沒(méi)有在全國(guó)范圍內(nèi)構(gòu)建一項(xiàng)嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)的高校財(cái)務(wù)規(guī)范化管理?xiàng)l例和體系，但是其他事業(yè)單位尤其是大型國(guó)有企業(yè)已經(jīng)構(gòu)建了一套完備的管理體系，對(duì)此我國(guó)高校應(yīng)該積極主動(dòng)的參與其中，以事業(yè)單位的體系為參考標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)過(guò)細(xì)致的調(diào)查與研究，結(jié)合本學(xué)校的實(shí)際發(fā)展與運(yùn)營(yíng)情況，制定出具有特色的針對(duì)性財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度與體系，對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)管理人員的工作內(nèi)容與工作流程進(jìn)行有效的監(jiān)督與規(guī)范，讓工作人員在權(quán)責(zé)一致的條件下努力進(jìn)行工作，保證學(xué)校資金的運(yùn)轉(zhuǎn)效率與安全。

（二）加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)建設(shè)

意識(shí)決定行為，若想在高校構(gòu)建一套完備的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理模式與工作流程，就要加強(qiáng)工作人員對(duì)內(nèi)部控制的重視程度。首先，我國(guó)各大高校的領(lǐng)導(dǎo)層要從自身思想上認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)校園財(cái)務(wù)管理的重要性，并且領(lǐng)導(dǎo)自身要發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)和示范作用，從上至下逐層以自身對(duì)內(nèi)部控制的重視程度來(lái)影響全體教職人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)可；其次，學(xué)校的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員還要定期開(kāi)展內(nèi)部控制重要性的相關(guān)知識(shí)講座；最后，學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)在對(duì)財(cái)務(wù)工作人員的招聘方面要更加注重工作人員的專業(yè)化背景和工作經(jīng)驗(yàn)，與此同時(shí)學(xué)校財(cái)務(wù)管理的相關(guān)工作人員要緊隨時(shí)代的變遷，及時(shí)更新其工作理念與工作模式，掌握最新的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，加強(qiáng)自身服務(wù)意識(shí)與工作技巧，以此不斷提高自身的工作素養(yǎng)與工作水平。

（三）營(yíng)造良好的內(nèi)部控制管理環(huán)境

我國(guó)各大高校對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行有效的管理，離不開(kāi)良好的內(nèi)部控制環(huán)境，和諧穩(wěn)定的內(nèi)部控制環(huán)境是學(xué)校財(cái)務(wù)管理工作人員有效開(kāi)展工作的基礎(chǔ)和前提。內(nèi)部控制環(huán)境從原則上來(lái)說(shuō)可以劃分為內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境兩部分：在內(nèi)部環(huán)境的構(gòu)建上各大高校要結(jié)合學(xué)校自身的實(shí)際發(fā)展與運(yùn)營(yíng)狀況，制定符合學(xué)校未來(lái)發(fā)展規(guī)律的規(guī)范化工作流程，對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)的運(yùn)行狀況進(jìn)行全面的掌控，從而對(duì)財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)的問(wèn)題可以進(jìn)行及時(shí)有效的監(jiān)督與指導(dǎo)；在外部環(huán)境的構(gòu)建上要?jiǎng)?chuàng)建一套完備的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，只有構(gòu)建框架清晰明了的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，對(duì)每位工作人員工作崗位與工作內(nèi)容進(jìn)行明確的定位，才可以保證內(nèi)部控制系統(tǒng)的科學(xué)和嚴(yán)謹(jǐn)。

結(jié)語(yǔ)

在內(nèi)控視角下對(duì)我國(guó)各大高校的財(cái)務(wù)進(jìn)行有效的管理對(duì)于學(xué)校的高效運(yùn)轉(zhuǎn)、教師教學(xué)素養(yǎng)的提升、學(xué)生良好學(xué)習(xí)環(huán)境的構(gòu)建、教師教學(xué)水平的提升等方面具有重要的促進(jìn)作用。綜上所述，在內(nèi)控視角下對(duì)校園的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行有效管理不僅是貫徹落實(shí)新課程改革政策的重要途徑，還是構(gòu)建社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的必由之路。

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