財產(chǎn)保險公司如何有效構(gòu)建全面預(yù)算管理體系

劉紅衛(wèi)

摘要：“新國十條”以來，財產(chǎn)保險公司發(fā)展迅猛，如何有效構(gòu)建全面預(yù)算管理體系，贏得有利發(fā)展機遇。文章針對體系內(nèi)涵、構(gòu)建必要性、存在問題以及有效構(gòu)建應(yīng)對措施展開研究，以期對財產(chǎn)保險公司提供有效智力支持。

關(guān)鍵詞：財產(chǎn)保險公司；有效構(gòu)建；全面預(yù)算

2018年是保險業(yè)貫徹黨的十九大精神的開局之年，是決勝全面建成小康社會、實施“十三五”規(guī)劃承上啟下的關(guān)鍵一年。在這一年中，財產(chǎn)保險公司如何能在日益激烈的行業(yè)競爭中提升業(yè)務(wù)發(fā)展能力和整體盈利能力，有效構(gòu)建全面預(yù)算管理體系，整合計劃、預(yù)算、考核管理資源，正在成為財產(chǎn)保險公司管理層不斷追求的財務(wù)管理目標(biāo)，都需要引起我們廣大財務(wù)工作者的不斷思考。

一、全面預(yù)算管理體系的內(nèi)涵

全面預(yù)算是反映企業(yè)未來某一特定期間的全部生產(chǎn)、經(jīng)營活動的財務(wù)計劃，它以實現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)利潤為目的，以銷售預(yù)測為起點，進而對生產(chǎn)、成本及現(xiàn)金收支等進行預(yù)測，并編制預(yù)計利潤表、預(yù)計現(xiàn)金流量表和預(yù)計資產(chǎn)負債表，反映企業(yè)在未來期間的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果[1]。通過對企業(yè)各種資源的合理調(diào)配以及再分配，幫助企業(yè)開源節(jié)流，有效控制成本費用，預(yù)測各項經(jīng)營指標(biāo)，監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)實施進度，最終實現(xiàn)既定經(jīng)營目標(biāo)。

全面預(yù)算管理體系是指通過預(yù)算方式對公司內(nèi)部各預(yù)算管理單位的可利用資源進行合理分配，并加以過程管控和嚴密考核，以便有效地開展企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動，是一項對公司財務(wù)全面的、全過程的預(yù)算管理和資源優(yōu)化配置系統(tǒng)工程。全面預(yù)算管理體系已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)提升自身管理價值非常重要的管理模式，當(dāng)然財產(chǎn)保險公司也不例外。

二、構(gòu)建全面預(yù)算管理體系的必要性

科學(xué)合理的全面預(yù)算管理系統(tǒng)能夠為公司增收節(jié)支，實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)帶來諸多經(jīng)營優(yōu)勢。

（一）促進財務(wù)資源優(yōu)化配置，更好實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)

全面預(yù)算管理體系將公司經(jīng)營目標(biāo)分解落實到公司每個條線管理部門、每個分支機構(gòu)，使各個預(yù)算編制主體明確自己的工作任務(wù)和預(yù)期目標(biāo)，將公司整體利益與每個責(zé)任單位、每位員工的切身利益有機結(jié)合在一起，促進各責(zé)任單位共享資源，和諧共生，財務(wù)資源得到最大程度的優(yōu)化配置，分解落實指標(biāo)的過程實質(zhì)上就是一步一步實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的過程。

（二）實現(xiàn)預(yù)算管理過程管控，提升預(yù)算執(zhí)行有效性

全面預(yù)算管理體系能夠充分發(fā)揮在事前規(guī)劃、事中控制、事后分析過程中的動態(tài)管理作用，實現(xiàn)預(yù)算生命周期的全過程管控功能。為保證預(yù)算管理的嚴肅性，公司正式下達各預(yù)算管理單位的預(yù)算，原則上不允許調(diào)整，只能按照既定的預(yù)算目標(biāo)安排日常生產(chǎn)，如果出現(xiàn)一些原因?qū)?dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大差異的，比如市場環(huán)境、政策法規(guī)和經(jīng)營條件等因素的變化，或者由于預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，則需要對預(yù)算編制進行動態(tài)調(diào)整，使其符合當(dāng)前經(jīng)營狀況。通過分析預(yù)算執(zhí)行過程中的重要缺陷，對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果實行財務(wù)業(yè)績考核，實現(xiàn)對預(yù)算管理的事后控制，從而全面提升預(yù)算執(zhí)行有效性。

（三）發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行管理問題，有效提升競爭實力

全面預(yù)算管理體系能夠?qū)︻A(yù)算執(zhí)行差距較大或問題較嚴重的預(yù)算項目發(fā)出預(yù)警信號，對在預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的潛在風(fēng)險點，公司經(jīng)營層根據(jù)不同情況采取針對性的干預(yù)措施，達到防范或化解預(yù)算管理執(zhí)行風(fēng)險，提升公司預(yù)算管控競爭實力。

（四）嚴格預(yù)算執(zhí)行結(jié)果考核，準(zhǔn)確評估經(jīng)營成果業(yè)績

全面預(yù)算管理體系能夠有效執(zhí)行預(yù)算結(jié)果評價和考核，通過貫徹考核指標(biāo)與監(jiān)測指標(biāo)并重的管理原則，科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)，合理規(guī)劃考核權(quán)重，準(zhǔn)確評估特定經(jīng)營期內(nèi)的經(jīng)營成果業(yè)績，切實保障公司經(jīng)營活動不偏離經(jīng)營目標(biāo)。

三、全面預(yù)算管理過程中存在的管理問題

實施全面預(yù)算管理必要性如此重大，但是在實際工作中，很多財產(chǎn)保險公司并沒有意識到完善這一管理體系對公司治理架構(gòu)的進一步提升、現(xiàn)代企業(yè)制度的進一步建立、公司內(nèi)部控制有效性的高效運行起著至關(guān)重要的作用，在管理上存在很多問題，都需要我們廣大的預(yù)算管理工作者引起高度重視。

（一）全面預(yù)算管理理念不一，存在思想偏差

有些財產(chǎn)保險公司認為全面預(yù)算管理僅僅包括財務(wù)預(yù)算，僅僅是財務(wù)部門的事情，僅需要財務(wù)部門牽頭召集包括經(jīng)營層在內(nèi)的相關(guān)部門召開幾次會議，研究決定出想要的數(shù)字就可以，認為預(yù)算就是預(yù)測，就是公司主要領(lǐng)導(dǎo)的預(yù)測數(shù)；有些財產(chǎn)保險公司認為全面預(yù)算管理無需花費大量精力，主要是根據(jù)上年預(yù)算實際執(zhí)行情況乘以一定比例得到本年預(yù)算數(shù)字；更有一些財產(chǎn)保險公司全面預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃相脫節(jié)，認為預(yù)算管理僅僅是控制成本費用的一種工具，導(dǎo)致預(yù)算管理嚴重偏離經(jīng)營目標(biāo)。這些思想在很大程度上阻礙了全面預(yù)算管理的有效開展，是萬萬要不得的。

（二）全面預(yù)算管理缺乏有效的組織體系

財產(chǎn)保險公司全面預(yù)算管理職能一般設(shè)立在財務(wù)部門，由財務(wù)部門來溝通協(xié)調(diào)相關(guān)職能管理部門的預(yù)算工作。有些財險公司由于缺乏管理制度保障，由財務(wù)部門負責(zé)推動全面預(yù)算工作顯然力度不夠強大，為此更需要獲得公司董事會或者經(jīng)營管理層的有效支持，更需要從制度層面來嚴格規(guī)范董事會和經(jīng)營管理層在全面預(yù)算管理中的相關(guān)職責(zé)，并強化相關(guān)職責(zé)出現(xiàn)失職行為的考核問責(zé)機制，從制度層面建立起全面預(yù)算管理嚴密的組織體系，保證預(yù)算工作的順利開展。

（三）全面預(yù)算管理預(yù)算有效性發(fā)揮不充分，預(yù)算管控力不足

財產(chǎn)保險公司在全面預(yù)算管理中事前規(guī)劃、事中控制、事后分析工作不扎實，不到位。由于事前規(guī)劃沒有建立全面合理的預(yù)算編制基礎(chǔ)，導(dǎo)致事中控制時公司的經(jīng)營環(huán)境發(fā)生重大變化，無法及時對預(yù)算編制做出調(diào)整，對市場反應(yīng)靈敏度不高，事后進行預(yù)算執(zhí)行情況分析時，不能準(zhǔn)確把握預(yù)算偏差原因，只是簡單的羅列數(shù)據(jù)進行分析比較，無法找出預(yù)算執(zhí)行中真正存在的管理問題，預(yù)算有效性發(fā)揮作用不充分，預(yù)算管控力也就談不上真正有多么強大。

（四）全面預(yù)算管理崗位人員專業(yè)技能有待提升

財產(chǎn)保險公司由于人員流動頻繁，預(yù)算管理崗位人員很多并不穩(wěn)定，導(dǎo)致預(yù)算管理工作不能很好的有效銜接下去，后續(xù)崗位人員專業(yè)技能急需提高。

（五）全面預(yù)算管理信息化建設(shè)水平不高

財產(chǎn)保險公司由于各自經(jīng)營發(fā)展階段不同，預(yù)算管理信息化建設(shè)水平參差不齊，特別是中小型財產(chǎn)保險公司，出于信息化建設(shè)成本考慮，全面預(yù)算管理信息化水平幾乎為零，預(yù)算管理純粹依靠手工進行控制，管理較為粗放。

四、有效構(gòu)建全面預(yù)算管理體系的應(yīng)對措施

財產(chǎn)保險公司要想構(gòu)建起能夠貫穿經(jīng)營管理全過程的、高效運轉(zhuǎn)的全面預(yù)算管理體系，就需要針對存在的問題展開深入研究，總結(jié)出一套適合公司發(fā)展的應(yīng)對措施。

（一）深入理解全面預(yù)算管理體系的內(nèi)涵，對其重要性統(tǒng)一管理思想

財產(chǎn)保險公司要把全面預(yù)算管理體系的內(nèi)涵深入到公司經(jīng)營管理層，培訓(xùn)到每位員工，讓他們認識到預(yù)算管理不僅僅是財務(wù)部門一個部門的事情，而是由財務(wù)部門牽頭負責(zé)，其他職能管理部門相互協(xié)調(diào)配合才能完成的有機整體。預(yù)算管理不僅僅是簡單的財務(wù)預(yù)測，不僅僅是成本費用控制的一種工具，而是一個系統(tǒng)工程，需要各職能管理部門在準(zhǔn)確把握本條線管理目標(biāo)基礎(chǔ)上考慮配置什么樣的財務(wù)資源才能最大程度的實現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)，這些財務(wù)資源既不能有所遺漏，又不能重復(fù)浪費，需要做到恰到好處，實現(xiàn)確定的管理目標(biāo)。需要正確認識到全面預(yù)算管理對完善公司籌資管理、投資管理、資本管理、資產(chǎn)負債管理、償付能力管理等財務(wù)管理方面發(fā)揮的巨大作用，增強每一位員工對全面預(yù)算管理的理解和認識，在思想層面達成共識，積極參與到全面預(yù)算的工作當(dāng)中，對其重要性要統(tǒng)一管理思想，為全面預(yù)算管理營造良好內(nèi)部環(huán)境。

（二）有效建立全面預(yù)算管理的組織架構(gòu)，為預(yù)算管理提供組織保證

財產(chǎn)保險公司需要建立董事會領(lǐng)導(dǎo)下的全面預(yù)算管理體制，董事會要切實履行好預(yù)算管理職責(zé)，通過審議預(yù)算方案，平衡預(yù)算編制，溝通并協(xié)調(diào)解決預(yù)算方案、編制和執(zhí)行中遇到的重大問題，通過考核各預(yù)算管理單位的預(yù)算執(zhí)行情況，督促其完成預(yù)算目標(biāo)。經(jīng)營管理層面應(yīng)當(dāng)成立預(yù)算管理委員會，成員由總經(jīng)理室、財務(wù)部、戰(zhàn)略發(fā)展部等各職能管理部門組成，預(yù)算管理委員會辦公室可以設(shè)在財務(wù)部門，具體負責(zé)預(yù)算的匯總、執(zhí)行、調(diào)整和監(jiān)督，最終形成財務(wù)部門牽頭負責(zé)、各職能管理部門分工協(xié)作的、高效運轉(zhuǎn)的、結(jié)構(gòu)多元的預(yù)算管理組織架構(gòu)，為預(yù)算管理提供堅強的組織保證。

（三）加強全面預(yù)算管理全員預(yù)算和全過程預(yù)算，合理分配財務(wù)資源

財產(chǎn)保險公司全面預(yù)算編制分為全員預(yù)算和全過程預(yù)算，其涵蓋了公司經(jīng)營活動計劃和發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃的全過程，預(yù)算管理對象包括公司經(jīng)營計劃、資產(chǎn)投入、人力資源、現(xiàn)金收支、財務(wù)狀況等各個方面，通過吸收公司方方面面的預(yù)算管理參與者參與到保費收入預(yù)算（包括各業(yè)務(wù)險種部門保費收入預(yù)算）、再保險業(yè)務(wù)預(yù)算、投資業(yè)務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)及管理費用預(yù)算、間接理賠費用預(yù)算、保險準(zhǔn)備金預(yù)算、資本性支出預(yù)算、利潤規(guī)劃預(yù)算、機構(gòu)網(wǎng)點預(yù)算、償付能力預(yù)算、資產(chǎn)負債管理預(yù)算、資本規(guī)劃預(yù)算等方面的編制工作中，通過設(shè)置科學(xué)的指標(biāo)體系，充分合理的反映公司的運營狀態(tài)，形成公司的預(yù)計利潤表和預(yù)計資產(chǎn)負債表，最終通過全過程的預(yù)算編制，達到合理分配公司財務(wù)資源的目的。

（四）動態(tài)監(jiān)控全面預(yù)算資源投入執(zhí)行情況，努力提高資源使用效益

財產(chǎn)保險公司預(yù)算使用機構(gòu)和部門要本著精打細算、勤儉節(jié)約的原則嚴格按照批復(fù)的預(yù)算和公司各項管理要求安排好全年的成本費用支出，財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)國家法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，認真組織核算，對預(yù)算執(zhí)行情況進行全方位、全過程的動態(tài)監(jiān)控，深刻分析預(yù)算執(zhí)行偏差，找出預(yù)算偏差具體原因，提出針對性管理建議，對于在預(yù)算執(zhí)行過程中確需調(diào)整的預(yù)算項目，需上報預(yù)算管理委員會和董事會進行審議，確保?？顚Ｓ眉百Y金投向原則，努力提高資源使用效益。

（五）全面落實預(yù)算執(zhí)行績效考評機制，為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)保駕護航

考核評價是預(yù)算管理流程中的重要環(huán)節(jié)，財產(chǎn)保險公司需要根據(jù)預(yù)算執(zhí)行的考核標(biāo)準(zhǔn)和考核辦法，逐步建立預(yù)算執(zhí)行績效考評機制并全面落實考評效果，有效落實各預(yù)算管理責(zé)任單位及負責(zé)人經(jīng)濟目標(biāo)責(zé)任制，形成一套科學(xué)合理的綜合績效考評機制，對有關(guān)預(yù)算指標(biāo)進行不斷細化并輔之以合理的計算內(nèi)涵，通過公司預(yù)算考評的獎優(yōu)罰劣，為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)保駕護航。

（六）努力提升預(yù)算管理人員專業(yè)技能，為預(yù)算管理提供人才智力支持

全面預(yù)算管理從本質(zhì)上要求財務(wù)人員要不斷加強學(xué)習(xí)，用行業(yè)先進的預(yù)算管理經(jīng)驗來指導(dǎo)公司的預(yù)算管理工作，同時要持續(xù)對各職能管理部門預(yù)算管理人員加強培訓(xùn)和引導(dǎo)，指導(dǎo)他們不斷更新預(yù)算管理理念和方法，只有采用最先進、最科學(xué)的預(yù)算管理方法，才能使公司預(yù)算管理工作不斷堅持下去，為公司預(yù)算管理提供源源不斷的人才智力支持。

（七）奮力搭建預(yù)算管理信息化平臺，為現(xiàn)代化預(yù)算管理添磚加瓦

財產(chǎn)保險公司保持持續(xù)同業(yè)競爭優(yōu)勢的核心秘訣在于信息化建設(shè)平臺的搭建速度，只有比別人快一步布局信息化建設(shè)平臺，才能抓住有利時機大力發(fā)展自己，贏得市場機遇。全面預(yù)算管理同樣也不例外，理清預(yù)算管理思路，鋪設(shè)符合預(yù)算管理思路的信息化建設(shè)平臺，實現(xiàn)預(yù)算管理由粗放型向內(nèi)控集約型轉(zhuǎn)變，為現(xiàn)代化預(yù)算管理添磚加瓦。

五、結(jié)束語

全面預(yù)算管理是一項系統(tǒng)工程，需要在公司經(jīng)營戰(zhàn)略指導(dǎo)下，遵循財產(chǎn)保險公司一般經(jīng)營規(guī)律，恪守既定的發(fā)展目標(biāo)，嚴格“算賬經(jīng)營、精細管理、強化考核、突出激勵”管理思想，把握投入資源與產(chǎn)出收益匹配原則，不斷優(yōu)化財務(wù)資源配置；需要不斷調(diào)動我們廣大財務(wù)工作者為首的全員參與到預(yù)算管理工作當(dāng)中。通過有效整合企業(yè)內(nèi)部資源，提升戰(zhàn)略管理和風(fēng)險防范能力，提高經(jīng)營業(yè)績和有效控制成本支出[2]，將過程管控和績效考核有機結(jié)合起來，使預(yù)算管理工作占據(jù)主動地位，通過構(gòu)建有效的全面預(yù)算管理體系，確保公司戰(zhàn)略目標(biāo)得以實現(xiàn)。

參考文獻：

[1]紀翔.淺談財險公司如何構(gòu)建全面預(yù)算管理體系[J].發(fā)展研究，2011（7）：72.

[2]紀翔.淺談財險公司如何構(gòu)建全面預(yù)算管理體系[J].發(fā)展研究，2011（7）：74.

（作者單位：中煤財產(chǎn)保險股份有限公司）