探究央企單位內(nèi)部控制存在的主要問題、成因分析及建議

錢永剛

摘 要：央企單位即我國國有企業(yè)，在我國國民經(jīng)濟(jì)實現(xiàn)長久穩(wěn)定發(fā)展過程當(dāng)中一直發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，而內(nèi)部控制工作則是央企單位能否實現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展的關(guān)鍵。但縱觀當(dāng)前的央企單位內(nèi)部控制還存在一定問題亟待解決，為此，本文將以央企單位內(nèi)部控制為主要研究對象，針對央企單位內(nèi)部控制中存在的主要問題、成因進(jìn)行簡要分析，并在此基礎(chǔ)上提出幾點相關(guān)建議以供參考。

關(guān)鍵詞：央企單位 內(nèi)部控制 存在問題 成因 建議

央企單位對于我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展乃至國家建設(shè)均占據(jù)著舉足輕重的地位，內(nèi)部控制則在央企單位中起到“保駕護(hù)航”的作用，合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。但由于種種原因?qū)е略诂F(xiàn)階段的央企單位中，內(nèi)部控制還未得到充分落實，因此本文將通過分析央企單位內(nèi)部控制存在的主要問題與成因，簡要談?wù)勓肫髥挝粦?yīng)當(dāng)如何做好內(nèi)部控制工作，以實現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展。

一、央企單位內(nèi)部控制存在的主要問題

（一）內(nèi)部控制制度有待完善

根據(jù)筆者的觀察發(fā)現(xiàn)，絕大多數(shù)的央企單位在制定內(nèi)部控制制度時完全依照國家頒布推行的內(nèi)部控制規(guī)范和試行辦法，而每一個央企單位的實際情況各不相同，其自身擁有的特色與優(yōu)勢也大相徑庭，統(tǒng)一使用相同的內(nèi)部控制制度不僅會出現(xiàn)與實際情況不匹配的問題，同時也在某種程度上讓內(nèi)部控制制度流于形式，喪失了其制定的最初意義。而不完善的內(nèi)部控制制度也難以正確領(lǐng)導(dǎo)和指揮著央企單位的實際內(nèi)部控制工作。

（二）內(nèi)部控制監(jiān)管力度不足

在現(xiàn)階段的央企單位當(dāng)中，雖然已經(jīng)廣泛開展了內(nèi)部控制工作，并且對內(nèi)部控制的重視程度不斷加深，但對于內(nèi)部控制的監(jiān)督管理以及對內(nèi)部控制評價等方面存在明顯不足。只有極少數(shù)央企單位能夠?qū)ｉT成立監(jiān)管機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)對內(nèi)部控制工作進(jìn)行全過程管理，在明確規(guī)范監(jiān)督管理、評價內(nèi)部控制方面的制度、規(guī)范等更是寥寥無幾，而僅有的監(jiān)管人員其綜合素養(yǎng)和專業(yè)能力也存在一定的局限性，進(jìn)而影響央企單位提升內(nèi)部控制的成效。

（三）管理人員道德水平及專業(yè)性待提升

目前在央企單位當(dāng)中普遍存在編排內(nèi)部控制人員合理性不足的問題，尤其是缺乏大量德才兼?zhèn)涞膶I(yè)人才作為基礎(chǔ)保障。管理人員道德水平、知識結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制的認(rèn)識程度與企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)并不完全融合，不完全了解內(nèi)部控制的具體內(nèi)容以及重要意義，而央企單位在構(gòu)建內(nèi)部文化過程當(dāng)中也比較缺乏對內(nèi)部控制的有效滲透，在很大程度上導(dǎo)致央企單位內(nèi)部控制工作無法充分發(fā)揮出其應(yīng)有效用。

二、央企單位內(nèi)部控制出現(xiàn)問題的原因

（一）外部環(huán)境發(fā)生較大變化

伴隨著我國經(jīng)濟(jì)實力的不斷提升，社會發(fā)展速度越來越快，各項法律法規(guī)也正在不斷完善。尤其是在國有企業(yè)深化改革等背景影響之下，央企單位的內(nèi)部控制需要面臨的機(jī)遇和挑戰(zhàn)也越來越多，尤其是央企單位內(nèi)部控制需要承擔(dān)的壓力、面臨的風(fēng)險也呈現(xiàn)出與日俱增的發(fā)展趨勢。客觀外部環(huán)境的變化也使得央企單位在內(nèi)部控制過程中出現(xiàn)了迷茫，一時之間難以找準(zhǔn)自身定位。

（二）內(nèi)部控制理念措施落后

央企單位內(nèi)部控制出現(xiàn)問題不僅僅是由于受到外部環(huán)境的影響，在思想觀念與控制手段上也阻礙了央企單位內(nèi)部控制的順利落實?，F(xiàn)實工作中，內(nèi)控崗位多數(shù)由其他崗位人員兼任，主要工作重心偏向其他崗位，造成事多繁雜，無法顧及，不能將內(nèi)控工作有效的全方位做好做實。

（三）對企業(yè)內(nèi)部控制制度重視程度及交流不夠

在現(xiàn)階段的央企單位之中，都按照國家頒布推行的內(nèi)部控制規(guī)范和試行辦法制定了相關(guān)的內(nèi)控制度，但多數(shù)成為擺設(shè)，疏于對內(nèi)控制度的學(xué)習(xí)和認(rèn)識，沒有將內(nèi)部控制貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，覆蓋各種業(yè)務(wù)和事項，實現(xiàn)全過程、全員性控制。沒有定期對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評價，形成評價結(jié)論、出具評價報告，針對內(nèi)部控制設(shè)計缺陷和運行缺陷進(jìn)行查缺補(bǔ)漏。另外各部門之間雖然保持著一定的溝通與聯(lián)系，但其有效性仍然比較低，各部門“各自為政”的情況比較普遍。在缺乏有效的溝通和交流之下，內(nèi)部控制也難以發(fā)揮其有效作用。

三、央企單位做好內(nèi)部控制的相關(guān)建議

（一）健全內(nèi)部控制體系

嚴(yán)謹(jǐn)、完整的內(nèi)部控制體系能夠立足于全局的高度幫助央企單位落實好內(nèi)部控制工作，避免監(jiān)管不足、人員參與性不高等一系列問題。而在此過程中，需要認(rèn)真依照國家內(nèi)部控制指引，并在此基礎(chǔ)上結(jié)合本單位的實際情況與自身優(yōu)勢進(jìn)行調(diào)整和改善，從而制定出具有較強(qiáng)可操作性的內(nèi)部控制體系，并對具體的標(biāo)準(zhǔn)、指標(biāo)、流程等進(jìn)行深入細(xì)化。與此同時，在央企單位內(nèi)部還可以按照橫向和縱向制定出科學(xué)的監(jiān)督管理機(jī)制，及存在隸屬關(guān)系或平行關(guān)系的部門之間負(fù)責(zé)相互監(jiān)督管理，尤其是在對工作方案、決策制定等方面當(dāng)中需要積極邀請各部門人員參與其中，將“內(nèi)部控制，人人有責(zé)”的觀念深入人心。

（二）創(chuàng)造良好控制環(huán)境

央企單位需要盡快將內(nèi)部控制融入其文化建設(shè)工作當(dāng)中，努力在單位內(nèi)部創(chuàng)造出良好的環(huán)境和氛圍。比如在單位內(nèi)部宣傳欄、公示板或官網(wǎng)發(fā)布與內(nèi)部控制有關(guān)的內(nèi)容，譬如內(nèi)部控制的內(nèi)容，其對于央企單位發(fā)展的重要意義等，使得各部門人員能夠?qū)?nèi)部控制有一個更加清晰、準(zhǔn)確的認(rèn)知，進(jìn)而能夠在日常工作當(dāng)中主動參與和配合內(nèi)部控制工作的有序開展。另外，央企單位還需要積極利用好內(nèi)部局域網(wǎng)，加強(qiáng)部門之間的交流與學(xué)習(xí)，鼓勵在留言板中提出存在的問題以及改進(jìn)建議等；相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)與管理人員也需要有意識地學(xué)習(xí)先進(jìn)的思想理念，及時了解我國在內(nèi)部控制方面出臺的各項規(guī)定、政策，自上而下地落實好央企單位的內(nèi)部控制工作。

（三）需提升信息化程度

我國的信息化、現(xiàn)代化建設(shè)力度不斷加大，計算機(jī)技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)也被廣泛運用在各行各業(yè)當(dāng)中，利用信息化手段整合和優(yōu)化內(nèi)部控制系統(tǒng)，是企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要內(nèi)容，這對于央企單位有序開展內(nèi)部控制工作、提升工作成效也創(chuàng)造了有利條件。央企單位需要在處理日常事務(wù)、財務(wù)管理、內(nèi)部審計等各領(lǐng)域當(dāng)中加大信息化的投入與使用力度，全面推廣使用ERP等現(xiàn)代化辦公軟件，一方面能夠有效幫助工作人員從繁瑣的工作中得到解脫，另一方面也可以有效彌補(bǔ)傳統(tǒng)人為控制管理存在的不足與漏洞。

（四）提升人員的道德思想及專業(yè)性

對于央企單位內(nèi)部的會計人員、審計人員以及專門負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的監(jiān)督管理人員，需要通過定期組織其參加本工作崗位的專業(yè)培訓(xùn)、學(xué)習(xí)提升人員的專業(yè)性。在選拔人才上應(yīng)遵循德才兼?zhèn)洹⒁缘聻橄群凸_、公平、公正的原則，重點關(guān)注選聘對象的價值取向和責(zé)任意識。與此同時，還需要積極吸納具有較高綜合素質(zhì)的優(yōu)秀人才，增強(qiáng)內(nèi)部控制團(tuán)隊的力量，并使其能夠緊跟時代的發(fā)展，準(zhǔn)確了解單位內(nèi)外面臨的風(fēng)險，從而采取行之有效的措施進(jìn)行應(yīng)對。另還需要在單位當(dāng)中積極建立起獎懲激勵制度以及崗位責(zé)任制度，在發(fā)生問題時可以及時追究相關(guān)人員的責(zé)任，并且對表現(xiàn)較好的工作人員提供獎勵及深造的機(jī)會，動員廣大工作人員參與內(nèi)部控制的積極性，使其能夠在央企單位開展內(nèi)部控制的過程當(dāng)中給予高度配合。

四、結(jié)束語

總而言之，內(nèi)部控制工作對央企單位的重要性不言而喻，但目前在央企單位由于受到外部環(huán)境變化以及傳統(tǒng)管理理念等因素的影響，仍然存在內(nèi)部控制制度完善程度不夠、監(jiān)督管理力度不足、管理人員的專業(yè)性有待提升等一系列問題。因此，筆者建議各央企單位需要盡快結(jié)合本單位的實際情況，彌補(bǔ)內(nèi)部控制體系中的漏洞與不足，同時在加強(qiáng)提升全員思想認(rèn)識、各部門充分交流的基礎(chǔ)之上努力創(chuàng)造出良好的內(nèi)部控制環(huán)境，并積極運用各種先進(jìn)的信息技術(shù)從而繼續(xù)落實好內(nèi)部控制工作，使其能夠為央企單位實現(xiàn)長久穩(wěn)定發(fā)展添油助力。

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