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    探究?jī)?nèi)部控制、稅收籌劃和現(xiàn)金流量對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的影響

    2018-07-07 09:33:50賴麗娟
    財(cái)經(jīng)界·下旬刊 2018年5期
    關(guān)鍵詞:稅收籌劃現(xiàn)金流量內(nèi)部控制

    賴麗娟

    摘 要:隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)水平的逐漸提升,企業(yè)的發(fā)展模式逐漸擴(kuò)大,針對(duì)企業(yè)單一的發(fā)展模式,只有實(shí)現(xiàn)綜合發(fā)展,才能增強(qiáng)其在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)地位。加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制,實(shí)現(xiàn)合理的財(cái)務(wù)目標(biāo),是當(dāng)前重點(diǎn)思考的話題。因此,在文章中,進(jìn)行了一系列探討,重點(diǎn)研究了內(nèi)部控制、稅收籌劃和現(xiàn)金流量對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的影響。

    關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制 稅收籌劃 現(xiàn)金流量 企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)

    企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)受內(nèi)部控制、稅收籌劃和現(xiàn)金流量的影響,對(duì)企業(yè)發(fā)展具有十分重要的作用。為了對(duì)其解決,需要對(duì)這些方面產(chǎn)生的問(wèn)題進(jìn)行詳細(xì)而深入地剖析,保證能為其提出合理有效的解決對(duì)策。

    一、案例分析

    某稅務(wù)事務(wù)所在2014年接受了某企業(yè)的一個(gè)稅收籌劃任務(wù)。該企業(yè)從事冷飲食品,銷(xiāo)售期間企業(yè)內(nèi)部的車(chē)隊(duì)負(fù)責(zé)運(yùn)輸。在2010年運(yùn)輸銷(xiāo)售產(chǎn)品全年不含稅銷(xiāo)售額度為21000萬(wàn)元,含稅為24570萬(wàn)元,當(dāng)年產(chǎn)生的成本費(fèi)用為180000萬(wàn)元,其中,能抵扣的進(jìn)項(xiàng)金額為10000萬(wàn)元,不能抵扣的金額為8000萬(wàn)元。通過(guò)一定測(cè)算和分析,在21000萬(wàn)元中,其占有的運(yùn)輸費(fèi)用為1100萬(wàn)元,可以抵扣的費(fèi)用為材料費(fèi)用和修理費(fèi)用,總計(jì)為280萬(wàn)元,其不可抵扣的費(fèi)用為820萬(wàn)元。通過(guò)分析,了解到企業(yè)增值稅率為17%?;I劃方案的構(gòu)建,其存在的現(xiàn)金流量和稅收制度,不僅是對(duì)一種稅進(jìn)行籌劃,還需要針對(duì)其存在的所有稅種進(jìn)行籌劃。為了在財(cái)務(wù)工作中達(dá)到更合理的目標(biāo),還需要做好內(nèi)部控制、稅收籌劃以及現(xiàn)金流量等方面的工作,積極有利地維護(hù)企業(yè)的總體發(fā)展。

    二、內(nèi)部控制、稅收籌劃和現(xiàn)金流量對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的影響

    (一)內(nèi)部控制產(chǎn)生的影響

    企業(yè)內(nèi)部控制的基本工作為監(jiān)督工作,促使企業(yè)內(nèi)部各個(gè)環(huán)節(jié)積極發(fā)展。在企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理中,其具備一定的獨(dú)立性,滲透到日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)中,對(duì)決策財(cái)務(wù)目標(biāo)等都會(huì)產(chǎn)生很大影響。企業(yè)內(nèi)部控制工作是基于嚴(yán)格的法律法規(guī)、規(guī)章制度來(lái)實(shí)現(xiàn)的,在經(jīng)濟(jì)管理各個(gè)環(huán)節(jié)中,需要對(duì)企業(yè)的總體發(fā)展戰(zhàn)略、各個(gè)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)等不斷進(jìn)行對(duì)比與分析,保證其對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)順利實(shí)施而全面嚴(yán)格把控。在內(nèi)部控制工作中,要對(duì)其存在的各個(gè)因素準(zhǔn)確判斷,對(duì)企業(yè)的整個(gè)運(yùn)作過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督,保證其工作執(zhí)行力度,促使其發(fā)揮一定的權(quán)威性,為企業(yè)的總體發(fā)展提供決策,為企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)持續(xù)而穩(wěn)健地實(shí)現(xiàn)提供保障。

    (二)稅收籌劃產(chǎn)生的影響

    在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作中,項(xiàng)目各具特點(diǎn),項(xiàng)目進(jìn)程期間需要較長(zhǎng)的發(fā)展周期,各個(gè)工作環(huán)節(jié)都具有其特殊性,所涉及的稅種也會(huì)非常多,如:增值稅、營(yíng)業(yè)稅、附加稅、企業(yè)所得稅等,都為企業(yè)的稅收籌劃工作提供較大發(fā)展空間。因此,企業(yè)實(shí)施稅收籌劃,不僅能降低企業(yè)的總體稅負(fù)、減少發(fā)展成本,提升企業(yè)獲得更高經(jīng)濟(jì)效益,以達(dá)到財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

    (三)現(xiàn)金流量產(chǎn)生的影響

    現(xiàn)金流量的循環(huán)發(fā)展,是企業(yè)資本增值中的關(guān)鍵因素,對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展十分關(guān)鍵。當(dāng)資金出現(xiàn)周轉(zhuǎn)問(wèn)題,需要對(duì)企業(yè)的資金不足和財(cái)務(wù)困難進(jìn)行科學(xué)而合理解決,以維護(hù)企業(yè)的健康發(fā)展,企業(yè)現(xiàn)金流量與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)息息相關(guān),與企業(yè)財(cái)富、價(jià)值和利潤(rùn)等都存在很大關(guān)系。因此,在現(xiàn)金流量基礎(chǔ)上,明確具體的財(cái)務(wù)管理目標(biāo),能將各種財(cái)務(wù)困難與管理問(wèn)題充分反映出來(lái),更為精準(zhǔn)地規(guī)避現(xiàn)金流量所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn);也能根據(jù)財(cái)務(wù)需要,為其提供更大資金支持。

    三、內(nèi)部控制、稅收籌劃和現(xiàn)金流量管理中產(chǎn)生的問(wèn)題

    當(dāng)前企業(yè)發(fā)展過(guò)程中,內(nèi)部控制、稅收籌劃和現(xiàn)金流量管理還存在一些問(wèn)題,具體表現(xiàn)為:

    (一)內(nèi)部控制問(wèn)題

    內(nèi)部控制工作在當(dāng)前企業(yè)中構(gòu)建的相關(guān)系統(tǒng)缺乏一定科學(xué)性和連貫性,其存在的各個(gè)條款都是基于某個(gè)情況臨時(shí)執(zhí)行的,無(wú)法針對(duì)企業(yè)的整個(gè)管理期間進(jìn)行分析和控制,也未聯(lián)系實(shí)際情況。盡管在企業(yè)中已經(jīng)構(gòu)建了相關(guān)的內(nèi)部控制制度,但是,多是事后處理,無(wú)法在前期和中期進(jìn)行監(jiān)督,如果工作人員沒(méi)有認(rèn)識(shí)到技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)和環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí),缺乏前期的防范與思考,導(dǎo)致企業(yè)在后期浪費(fèi)大量資金,說(shuō)明內(nèi)部控制在期間產(chǎn)生一些缺陷,無(wú)法實(shí)現(xiàn)安全和質(zhì)量控制工作。并且,也未遵循經(jīng)濟(jì)管理的發(fā)展原則和具體流程,從而導(dǎo)致內(nèi)部控制游離于制度之外。

    (二)稅收籌劃問(wèn)題

    企業(yè)中存在的稅種多種多樣,所涉及的范圍更為廣泛,給稅收籌劃工作帶來(lái)更大的發(fā)展空間。但是,稅收籌劃工作在執(zhí)行期間,還存在一些問(wèn)題,如果企業(yè)中僅為自身構(gòu)建了科學(xué)完善的財(cái)務(wù)制度,但是,缺乏完善的法規(guī),將無(wú)法促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的形成。為了實(shí)現(xiàn)利益最大化,盡管在稅收籌劃中將納稅作為重點(diǎn),但是,未提供充足的資金支配,在繳納稅款工作中存在盲目性,從而給企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況造成很大影響。企業(yè)面對(duì)的各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)逐漸存在,尤其是隨著企業(yè)發(fā)展規(guī)模的不斷壯大,資產(chǎn)也越來(lái)越多,其納稅款也增多,從而引發(fā)其風(fēng)險(xiǎn)和利益的產(chǎn)生。在進(jìn)行稅收籌劃工作期間,也未對(duì)利益和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行比較分析,缺乏科學(xué)平衡,從而給企業(yè)的財(cái)務(wù)安全造成很大影響。

    (三)現(xiàn)金流量問(wèn)題

    第一,企業(yè)結(jié)算存在一定滯后性。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下,企業(yè)不得不按照相關(guān)要求進(jìn)行投資,但是,在企業(yè)結(jié)算中,存在的支付憑證缺乏,缺少嚴(yán)格審查,在長(zhǎng)期發(fā)展中,一些程序不合理,無(wú)法對(duì)資金空缺現(xiàn)象進(jìn)行彌補(bǔ)。第二,企業(yè)面對(duì)的資金周轉(zhuǎn)困難。政府為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng),為其投入更多的基礎(chǔ)條件,但是,為了獲得更多效益,在期間產(chǎn)生較大盲目性,不僅無(wú)法對(duì)工作實(shí)現(xiàn)科學(xué)發(fā)展,也無(wú)法創(chuàng)造更多效益,相反的,增加了資金的使用困難,使其在發(fā)展中面對(duì)很大困難。第三,企業(yè)的現(xiàn)金流量管理工作較為混亂,在日常工作中,沒(méi)有將其作為重點(diǎn),無(wú)法獲得更多的支持,導(dǎo)致企業(yè)在最后的成本支出少。

    四、加強(qiáng)內(nèi)部控制、稅收籌劃和現(xiàn)金流量管理工作的執(zhí)行對(duì)策

    內(nèi)部控制、稅收籌劃和現(xiàn)金流量對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具備十分重要的影響,基于以上對(duì)問(wèn)題的分析,在下文給出合理的參考意見(jiàn)。

    (一)加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制

    為了促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制工作的積極發(fā)展和實(shí)現(xiàn),可以在兩個(gè)方面進(jìn)行完善。第一,保證企業(yè)人員內(nèi)部控制意識(shí)的形成,轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的發(fā)展觀念,保證在企業(yè)文化建設(shè)和發(fā)展下,將內(nèi)部控制工作滲透到企業(yè)中。第二,加強(qiáng)貨幣資金的內(nèi)部控制工作,為其構(gòu)建完善的內(nèi)部牽引制度,實(shí)現(xiàn)多人管理。期間,還需要對(duì)其復(fù)核,工作人員對(duì)其憑證嚴(yán)格分析,避免資金出現(xiàn)嚴(yán)重流失現(xiàn)象。不僅如此,還需要為其構(gòu)建完善的授權(quán)審批制度,分析工作人員的職權(quán)范圍,保證在工作中能根據(jù)一定程序?qū)崿F(xiàn)資金審批,避免不合理現(xiàn)象的產(chǎn)生。

    (二)稅收籌劃工作的執(zhí)行

    稅收籌劃工作能降低企業(yè)的稅收成本。在實(shí)際工作中,要在四個(gè)方面進(jìn)行完善。第一,對(duì)企業(yè)的組織形式進(jìn)行籌劃,基于企業(yè)的發(fā)展類(lèi)型,為其提供相關(guān)的優(yōu)惠政策,確保能維護(hù)稅負(fù)平衡性,也能在收購(gòu)和兼并手段下減少其產(chǎn)生的損失。第二,實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)稅的籌劃工作,基于其存在的各個(gè)資本,要降低材料的使用價(jià)格,保證其能為營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅工作提供保障,達(dá)到良好的節(jié)約目的。第三,基于固定資產(chǎn)對(duì)其進(jìn)行稅收籌劃。一般情況下,企業(yè)的固定資產(chǎn)較大,其被納入到企業(yè)成本費(fèi)用中,對(duì)企業(yè)效益發(fā)展存在很大影響,所以,要對(duì)折舊的固定資產(chǎn)進(jìn)行稅收籌劃。第四,購(gòu)買(mǎi)土地使用權(quán)的籌劃工作,基于土地使用權(quán)力,能降低稅收流出,實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)合同、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)等多方面的籌劃,不僅能降低企業(yè)的稅負(fù),也能促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的形成。

    (三)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流量的動(dòng)態(tài)化管理

    在企業(yè)中,管理人員通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流量轉(zhuǎn)化過(guò)程的分析,能發(fā)現(xiàn)資金的循環(huán)漏洞,也能為其提出合理措施對(duì)其改進(jìn),保證企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)優(yōu)化發(fā)展和實(shí)現(xiàn)。現(xiàn)代建設(shè)和發(fā)展中,隨著企業(yè)規(guī)模的壯大,對(duì)資金的需求量也增加,為了能滿足企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展需要,要實(shí)現(xiàn)資金管理工作。在企業(yè)的現(xiàn)金流量管理工作中,需要對(duì)使用過(guò)程進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督,保證各個(gè)環(huán)節(jié)的嚴(yán)格控制,促進(jìn)工作的全方位發(fā)展。在該發(fā)展過(guò)程中,需要企業(yè)基于長(zhǎng)期的建設(shè)目標(biāo),結(jié)合自身情況,為其編制出符合的資金預(yù)算。也要為其提出一些措施,促使自身投資度的提升,在多方面支持下,實(shí)現(xiàn)資金的合理搭配,這樣不僅能降低企業(yè)的資金成本,也能保證財(cái)務(wù)目標(biāo)的優(yōu)化實(shí)現(xiàn)。

    五、結(jié)束語(yǔ)

    綜上所述,在企業(yè)的內(nèi)部控制、稅收籌劃和現(xiàn)金流量管理工作中,對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題詳細(xì)分析,為其提出合理的發(fā)展目標(biāo),不僅能保證企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),也能為其發(fā)展提供更多效益。因此,通過(guò)各個(gè)執(zhí)行對(duì)策和措施,給現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展提供較大保障,也為相關(guān)工作人員提出更為有力的執(zhí)行依據(jù)。

    參考文獻(xiàn):

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    [2]郭娟.稅后現(xiàn)金流量平衡點(diǎn)法下的稅收籌劃——基于企業(yè)所得稅等稅種的綜合考慮[J].商業(yè)會(huì)計(jì),2011(29):17-18.

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