COSO模型對軟件企業(yè)財務內部控制的作用

賀玉環(huán)

摘要：軟件企業(yè)是指以軟件或軟件技術為基礎進行相關服務的企業(yè)，軟件企業(yè)作為國家高新技術產業(yè)的核心，其發(fā)展存在一定的風險性，因此企業(yè)本身應更應認識到財務內部控制制度的重要性[1]。目前我國軟件企業(yè)的財務內部控制中存在較多的問題，為企業(yè)的發(fā)展帶來了一定的影響，基于此，本研究主要通過結合美國的coso模型，分析我國軟件企業(yè)財務內部控制目前的發(fā)展現(xiàn)狀以及改革措施。

關鍵詞：COSO模型；軟件企業(yè)；財務內部控制

軟件企業(yè)的發(fā)展需要企業(yè)具有較高的科技水平，同時也離不開財務內部控制的管理，完善的財務內控制度能夠幫助企業(yè)提高自身的經營水平，實現(xiàn)其經營目標，同時能夠有效的降低和避免風險的發(fā)生，對于企業(yè)的發(fā)展來說極為重要[2]。鑒于軟件企業(yè)財務內部控制工作中可能存在的問題，本研究主要提出改進軟件企業(yè)財務內部控制的建議，力求提高軟件企業(yè)在經濟發(fā)展中的競爭力。

一、軟件企業(yè)財務內部控制風險

軟件企業(yè)財務內部控制是企業(yè)內部控制的重要組成部分之一，主要是企業(yè)為保證企業(yè)資產的安全、財務活動的合法所制定的政策，能夠有效的提高軟件企業(yè)的經濟效益，降低企業(yè)經營的風險。軟件企業(yè)具有高科技含量、科研投入大、創(chuàng)新性強、技術人員多的特點，開發(fā)周期較長，前期需要投入較大的財力物力到研發(fā)中，因此財務管理、稅收等方面存在一定的風險，合理規(guī)劃企業(yè)財務內部控制是企業(yè)目前所面臨的主要的問題。企業(yè)只有從自身愿景和實際情況出發(fā)，制定戰(zhàn)略發(fā)展目標和商業(yè)規(guī)劃目標，并加以嚴格執(zhí)行和實施，才能實現(xiàn)企業(yè)內部價值最大化。如圖1所示。

二、coso模型對軟件企業(yè)財務內部控制的意義

COSO是美國反虛假財務報告委員會下屬的發(fā)起人委員會的英文縮寫，COSO模型是一個理論框架，解釋了內部控制的目標、構成等，對企業(yè)的內部控制具有積極的引導作用[3]。COSO報告提出內部控制是為了促進企業(yè)的工作效率，減少資產損失的風險，保證財務報告的可靠性，以及對法律法規(guī)的遵從性。企業(yè)發(fā)展中各項經營活動都需要通過財務活動進行記錄，財務內部控制活動涵蓋了企業(yè)各個部門，而coso模型則強調需要企業(yè)管理者時刻關注企業(yè)財務風險情況，加大對于風險的評估，采取一定的風險管理措施，同時需要企業(yè)全部員工參與到財務內部控制活動中，及時有效的進行財務信息的溝通與交流，發(fā)現(xiàn)風險并解決風險[4]。

三、軟件企業(yè)財務內部控制實施coso模型存在的問題

（一）管理階層缺乏重視

軟件行業(yè)競爭性較強，更新?lián)Q代塊，管理階層人員一般較為重視自身企業(yè)技術的革新以及行業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，忽略了企業(yè)財務內部控制，風險意識較為低下，認為財務工作就是記錄賬單、管理資金，導致財務管理工作存在較多的問題，對企業(yè)的效益甚至運營帶來了一定的影響。coso模型則認為內部控制需要貫穿整個企業(yè)的發(fā)展，管理階層應形成一定的風險意識，當確定的目標因為某些風險而無法實現(xiàn)時，采取有效的措施來管理和預防風險[5]。

（二）財務內部控制制度缺乏

目前我國軟件企業(yè)大多財務內部控制制度都是借鑒行內標桿企業(yè)的制度，或是從財務報表審計的角度所制定的，缺乏針對自身行業(yè)的特異性和可行性，涉及到的內容不夠全面，無法滿足財務內部控制的所有需求，同時對于目標的定位也處于較為低下的水平，軟件企業(yè)要想在激烈的競爭中不斷發(fā)展，就需要企業(yè)不斷完善內部控制制度，制定科學、合理、有效的內部控制制度，并完善自身企業(yè)的目標定位。

（三）財務內部控制執(zhí)行力差

目前我國大部分軟件企業(yè)對于財務內部控制的認識不夠，認為財務內部控制體系只是為了針對財政、審計等部門的檢查所設立的，導致了財務內部控制的執(zhí)行力較為薄弱，重視表面形式，而忽略了內在執(zhí)行，無法充分發(fā)揮財務內部控制制度的作用。coso模型認為，有效的財務內部控制是企業(yè)實施內部控制取得成功的基礎，充分證明企業(yè)實施控制活動得到落實的重要性，充分體現(xiàn)了財務內部控制執(zhí)行的重要性[6]。

（四）員工內部控制意識缺乏

作為軟件企業(yè)來說，具有較強的技術專業(yè)性，財務內部控制人員對軟件行業(yè)缺乏一定的認識和了解，同時對內部控制程度容易產生誤判等情況，控制能力低下，會給內部控制制度的設計和實施帶來一定的阻礙。同時，作為技術人員來說，更偏重于專業(yè)技術，不愿意參與到企業(yè)經營管理中來，認為財務內部控制是財務人員的工作范疇，缺乏內部控制風險意識，并且與coso模型所提倡的全員參與財務內部控控制相違背[7]。

四、如何運用coso模型改進軟件企業(yè)財務內部控制

（一）實行風險管理制度

軟件企業(yè)管理階層應充分認識和識別企業(yè)的財務風險，在進行規(guī)劃、營銷等工作時，從自身企業(yè)實際出發(fā)，分析自身企業(yè)所處的經濟環(huán)境，以及財務活動中存在的各種風險因素和對企業(yè)未來發(fā)展的影響，并制定適宜的解決措施來避免風險的發(fā)生。軟件企業(yè)管理階層可以設立風險管理制度以及風險管理考核制度，以達到預防風險的目的。

（二）形成財務內部控制環(huán)境

內部控制環(huán)境是企業(yè)進行經營活動和預防風險的重要基礎，只有形成良好的財務內部控制環(huán)境，才能提高員工的控制意識，因此，企業(yè)可以通過塑造特色的符合實際的企業(yè)文化，從而加強企業(yè)文化的建設以及財務內部控制的宣傳力度；可以對各個崗位進行財務內部控制制度行為準則的設立，通過培訓、考核等方式加強員工對內部控制相關知識的學習和了解，從而達到自覺執(zhí)行財務內部控制制度的目的；同時，企業(yè)還可以進行明確的職責分工，使各部門之間互相監(jiān)督和約束，形成高效的財務內部控制效率；除此之外，企業(yè)需要注意健全財務會計人員崗位的責任制度和財務收支審批制度，保證財務內部控制工作得到有效執(zhí)行。

（三）加大財務監(jiān)控力度

總體來說，軟件企業(yè)財務內部控制構成主要由戰(zhàn)略規(guī)劃、經營目標、財務監(jiān)督、風險評估、信息溝通等所構成，彼此之間相輔相成，互相影響，如圖2所示。企業(yè)財務內部控制的監(jiān)控主要是通過內部監(jiān)督部門進行實施的，持續(xù)性監(jiān)控能夠提高內控系統(tǒng)的有效性。為了充分發(fā)揮監(jiān)控的作用，軟件企業(yè)在加大監(jiān)控力度的同時，需注意保證監(jiān)督部門的獨立性。企業(yè)監(jiān)督機構和相關工作人員需要積極參與到企業(yè)經營的整個過程中來，根據企業(yè)內部控制的特點以及經濟效益，不斷的完善監(jiān)督相關工作內容，并且可以通過內部控制評價制度和考核制度等，及時的檢查內部控制的實施情況。

五、結束語

目前我國軟件企業(yè)普遍存在財務內部控制體系不完善的問題，由于內部控制制度針對性和系統(tǒng)性的缺乏，導致了企業(yè)在進行項目的過程中無法得到有效的監(jiān)控，企業(yè)的優(yōu)勢無法得到全面的發(fā)揮。軟件企業(yè)可以提高財務內部控制的管理水平，例如制度的完善、體系的建立、意識的提高等都能為企業(yè)的發(fā)展帶來一定的積極作用，最終實現(xiàn)企業(yè)經營利潤的最大化[8]。本研究中，提倡軟件企業(yè)將內部控制理論運用到實踐中來，從每個項目著手，充分結合內部控制與信息化手段，以達到改善管理流程、提高工作效率的目的。

參考文獻：

[1]翟培先.會計信息化對企業(yè)內部控制的影響及對策研究[J].農村經濟與科技，2017，28（11）：163-164.

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[7]梁國棟.COSO內控新框架對企業(yè)管控的啟示[J].中國電力企業(yè)管理，2015（9）：79-80.

[8]談曉玉.基于COSO視角的中小民營企業(yè)財務管理剖析[J].現(xiàn)代經濟信息，2016（4）：218-219.

（作者單位：東軟集團（廣州）有限公司）