制造業(yè)企業(yè)資金管理問題研究

羅迎兵

【摘 要】制造企業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對(duì)于推動(dòng)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和我國社會(huì)的進(jìn)步具有重要意義。資金作為企業(yè)的根本命脈和一切基礎(chǔ)，對(duì)于企業(yè)的存亡和發(fā)展具有關(guān)鍵的作用。雖然隨著我國改革開放的不斷深入和經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，國內(nèi)制造企業(yè)的發(fā)展也極其迅速，在經(jīng)營管理水平和技術(shù)質(zhì)量方面有了很大的提升，但隨著回避資金交流的日漸頻繁，很多制造企業(yè)對(duì)于資金的內(nèi)部管控還存在很多問題，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。本文立足于對(duì)當(dāng)前制造業(yè)資金內(nèi)控存在的問題現(xiàn)狀，對(duì)問題原因進(jìn)行深入探究，并針對(duì)相關(guān)問題提出完善建議，望對(duì)制造企業(yè)的資金內(nèi)控優(yōu)化有所幫助。

【關(guān)鍵詞】制造企業(yè)；資金管理；改善對(duì)策

企業(yè)的資金管理貫穿于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)全過程，任何經(jīng)營活動(dòng)與行為均離不開資金管理，因此很多企業(yè)特別重視現(xiàn)金流，“現(xiàn)金為王”是企業(yè)發(fā)展的硬道理。制造企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)自身的不斷改革與更新，必須加強(qiáng)對(duì)自身的資金管理，通過資金管理實(shí)現(xiàn)降本增息的目標(biāo)，從而全面提高企業(yè)的綜合競爭力。由此可見，研究企業(yè)的資金管理意義重大。

一、制造企業(yè)資金管理的特點(diǎn)

制造企業(yè)資金管理就是對(duì)企業(yè)的資金來源和資金用途進(jìn)行嚴(yán)密計(jì)劃、周全控制、嚴(yán)格監(jiān)管、科學(xué)考核等系統(tǒng)工作的統(tǒng)稱。它是財(cái)務(wù)管理非常重要的組成部分。

制造型企業(yè)屬于資金密集型企業(yè)，它的經(jīng)營流程就是采購原材料，利用自有技術(shù)或外購技術(shù)特使權(quán)加工生產(chǎn)產(chǎn)品，然后再把產(chǎn)品銷售出去以獲取利益。在這整個(gè)經(jīng)營活動(dòng)過程中，資金占用量大，且資金回籠期較長。因此，合理的現(xiàn)金流是企業(yè)得以生存和延續(xù)的必須條件。企業(yè)針對(duì)這些特征，為提升自身的競爭力，制造企業(yè)必須強(qiáng)化資金管理的力度，提高資金的使用效率，提升企業(yè)現(xiàn)金流量的管理水平，加快資金的周轉(zhuǎn)速度，以便促進(jìn)企業(yè)快速健康的發(fā)展。

二、制造業(yè)企業(yè)資金管理存在的問題

1.企業(yè)對(duì)營運(yùn)資金的管理不夠重視

（1）周轉(zhuǎn)緩慢的流動(dòng)資產(chǎn)

很多制造企業(yè)為了簡單答成年初設(shè)定的銷售指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)數(shù)字上的銷售額快速增長，通常在沒有因地制宜地對(duì)各客戶制定合適的信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件及信用政策的情況下，使用賒銷的方式來推廣產(chǎn)品，且之后又缺乏對(duì)應(yīng)收賬款的有效管理，使應(yīng)收賬款賬齡變長且壞賬增多，從而導(dǎo)致應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率較低，占用的流動(dòng)資金很多。另外，由于企業(yè)對(duì)市場產(chǎn)品的需求把握不準(zhǔn)，對(duì)原材料的采購缺乏有效控制，導(dǎo)致存貨積壓，拉長存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)，加大資金占用。

（2）管理不當(dāng)?shù)牧鲃?dòng)負(fù)債

雖然短期借款可以快速為企業(yè)供血-提供企業(yè)急需的資金以維持日常運(yùn)營，但它的弊端是資金成本大，利息高，一旦企業(yè)的借款較大就會(huì)直接增加企業(yè)的資金成本，增大企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。大多企業(yè)企業(yè)沒有有效充分利用商業(yè)信用這不需任何成本的融資方式-應(yīng)付賬款，來轉(zhuǎn)移資金的壓力。還有一些企業(yè)又無限延長應(yīng)付賬款的周轉(zhuǎn)天數(shù)，導(dǎo)致企業(yè)的信用等級(jí)降低，也就等于無形中放棄了自己在供應(yīng)商那的商業(yè)信用。

（3）結(jié)構(gòu)不合理的營運(yùn)資金

制造企業(yè)通常長期投資與固定資產(chǎn)的占比較高，日常運(yùn)營的資金比例較低，一旦日常運(yùn)營資金短少，就會(huì)直接影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，導(dǎo)致制造企業(yè)的獲利能力下降。有的企業(yè)流動(dòng)負(fù)債大于流動(dòng)資產(chǎn)，流動(dòng)比率低于 100%，長期不合理的營運(yùn)資金結(jié)構(gòu)容易造成企業(yè)資金鏈斷裂。

2.資金使用效率低下

（1）企業(yè)資金分散，利用率低

企業(yè)的子公司和分公司單獨(dú)各自設(shè)立銀行賬戶，在運(yùn)營過程中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)一些集團(tuán)內(nèi)部分成員企業(yè)短缺資金，而有一些成員企業(yè)會(huì)有資金富余，由于沒有設(shè)立公司現(xiàn)金池，對(duì)集團(tuán)內(nèi)成員資金進(jìn)行集中管理，富余的資金不能有效地被需要的關(guān)聯(lián)方利用以發(fā)揮其最大的功效，資金短缺方只能從銀行短期借款導(dǎo)致企業(yè)資金成本的增加。

（2）企業(yè)的資金使用效率被盲目投資降低

現(xiàn)在世界變化很快，制造業(yè)的發(fā)展速度也跟著快速變化。很多企業(yè)為了跟上這快節(jié)奏的步伐，隨意、不合理、不科學(xué)地盲目加大投資，擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，完全不顧及企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)及自身的能力與特點(diǎn)，這樣的行為非常容易造成固定資產(chǎn)大量閑置，同時(shí)新擴(kuò)建的廠房以及新購買的設(shè)置既不能得到有效利用，還會(huì)占用大量資金，使企業(yè)的資金使用效率被盲目投資降低。

3.對(duì)企業(yè)資金的管理缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督，內(nèi)部控制薄弱

制造企業(yè)通常對(duì)資金管理制度缺乏應(yīng)有的監(jiān)督，執(zhí)行流于表面，內(nèi)控尤其薄弱，導(dǎo)致制造企業(yè)形成較為混亂的財(cái)務(wù)狀況，造成企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加內(nèi)部控制不足，加大了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.信息化管理落后影響了企業(yè)的資金管理水平

現(xiàn)在各大公司普遍使用系統(tǒng)的ERP管理系統(tǒng)，而其中的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)與其他管理系統(tǒng)相互獨(dú)立又自成一體，沒有實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，形成一個(gè)統(tǒng)一的資金管理體系，也正因?yàn)闆]有數(shù)據(jù)的不共享，導(dǎo)致管理層不能第一時(shí)間了解集團(tuán)內(nèi)企業(yè)的真實(shí)財(cái)務(wù)情況，影響了決策的有效性和及時(shí)性。

三、加強(qiáng)制造業(yè)企業(yè)資金管理的對(duì)策

1.加強(qiáng)企業(yè)營運(yùn)資金的管理

（1）提高營運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)效率

首先制造業(yè)要特別重視營運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)效率，周轉(zhuǎn)效率一高，現(xiàn)金流的速度也相應(yīng)提高，整個(gè)公司的運(yùn)營閉環(huán)就都跟著加快，這樣企業(yè)從原材料的購買、產(chǎn)品的生產(chǎn)及成品的銷售都會(huì)更加快速進(jìn)行，從而提高公司的利潤。其次要加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的有效管理，事先做好客戶的充分了解，根據(jù)客戶的賬期、信用條件及信用標(biāo)準(zhǔn)給客戶訂制不同的授信額度，事中對(duì)每筆應(yīng)收實(shí)時(shí)跟蹤，定期對(duì)賬，對(duì)便及時(shí)收回應(yīng)收賬款。事后再根據(jù)當(dāng)年的實(shí)際回款情況、來年的銷售預(yù)測以及客戶的經(jīng)營情況再來及時(shí)修訂每家客戶的授信額度及信用政策，以保證銷售的持續(xù)增長，有效減少遠(yuǎn)賬期應(yīng)收賬款并遏制壞賬的產(chǎn)生。最后要加強(qiáng)對(duì)存貨的管理，每年年底對(duì)來年的存貨周轉(zhuǎn)率設(shè)立明確的目標(biāo)，并每月與實(shí)際的存貨的周轉(zhuǎn)率進(jìn)行比對(duì)，發(fā)生差異要及時(shí)分析原因并做出改善。原材料的采購一定要遵循最佳經(jīng)濟(jì)批量訂貨模式，減少甚至杜絕因采購不足或采購過度造成的相關(guān)浪費(fèi)，從而降低存貨對(duì)資金的占用。同時(shí)有意識(shí)地運(yùn)用公司的商業(yè)信用，及時(shí)清償銀行貸款并適當(dāng)延長對(duì)供應(yīng)商的付款天數(shù)，盡量降低企業(yè)的資金運(yùn)營成本，提高資金的有效利用。

（2）優(yōu)化企業(yè)資金結(jié)構(gòu)

制造企業(yè)一定要根據(jù)自身企業(yè)的實(shí)際情況，綜合考慮企業(yè)的盈利水平，對(duì)各財(cái)務(wù)指標(biāo)做出一個(gè)合理的安排，保持流動(dòng)負(fù)債和流動(dòng)資產(chǎn)在一個(gè)合理水平。嚴(yán)禁盲目投資，每筆投資均應(yīng)做好充分的市場調(diào)研、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、可行性分析及投資回報(bào)率分析，并得到管理層的批準(zhǔn)，避免讓新增的固定資產(chǎn)閑置。另外，對(duì)閑置的資金，可以找資質(zhì)、信譽(yù)優(yōu)良的專業(yè)機(jī)構(gòu)幫著理財(cái)，但企業(yè)要密切關(guān)注被投資公司的經(jīng)營狀況，確保每筆投資均有可靠、可觀的收益。

2.實(shí)施資金集中管理，建立全面的現(xiàn)金流控制體系

（1）實(shí)施資金的集中管理

實(shí)行統(tǒng)一資金結(jié)算制度，成立現(xiàn)金池，讓集團(tuán)內(nèi)企業(yè)統(tǒng)一在一個(gè)銀行開設(shè)結(jié)算賬戶，把各企業(yè)的資金統(tǒng)一管理起來，把資金富余企業(yè)的資金根據(jù)需要調(diào)撥給資金短缺的企業(yè)，直接提高資金的有效利用率，降低資金短缺企業(yè)的財(cái)務(wù)成本及辦理融資的工作量。對(duì)集團(tuán)而言，增強(qiáng)了公司的整體融資能力，同時(shí)很好的優(yōu)化了公司的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)。

（2）建立全面的現(xiàn)金流控制體系

貫穿于企業(yè)管理各個(gè)環(huán)節(jié)的核心是現(xiàn)金流量管理。為了保證資金管理的規(guī)范、有序，首先應(yīng)加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流量的預(yù)測、分析?，F(xiàn)金流的預(yù)測報(bào)表可以分為年報(bào)、月報(bào)和周報(bào)，現(xiàn)金流的年度預(yù)測相對(duì)宏觀一點(diǎn)，即在年底根據(jù)企業(yè)的銷售預(yù)測、收付款政策及公司來年投資計(jì)劃及運(yùn)營情況等把公司一年的收入與支出羅列清楚，把大數(shù)字定好，確定資金缺口量與缺口點(diǎn)，提前為資金的安排提供依據(jù)。其次也會(huì)根據(jù)月報(bào)做相應(yīng)調(diào)整。現(xiàn)金流月報(bào)是對(duì)年度預(yù)測的細(xì)分，主要是根據(jù)當(dāng)月的應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、固定資產(chǎn)、稅金預(yù)測等明細(xì)來制做，這樣每月初非常清晰當(dāng)月的現(xiàn)金流情況，如有資金短缺，提前做好各種融資成本的調(diào)研，如有資金富余，也相應(yīng)找好回報(bào)率較高又保險(xiǎn)的理財(cái)產(chǎn)品?，F(xiàn)金流周報(bào)是對(duì)現(xiàn)金流月報(bào)的細(xì)分，根據(jù)實(shí)際銀行賬及該星期的收付款明細(xì)制做，及時(shí)做好每筆收付款的精準(zhǔn)安排。

3.加強(qiáng)資金的內(nèi)部控制和監(jiān)督

（1）提高資金風(fēng)險(xiǎn)管理水平，健全資金的內(nèi)部控制制度

優(yōu)秀的管理依靠完善的制度，企業(yè)資金內(nèi)控管理的優(yōu)化是建立在完善的資金內(nèi)控制度上。建立資金審批制度，企業(yè)的分筆支出均應(yīng)有人申請(qǐng)、層層審批簽字，確保每筆支出均合理、有效、安全。

（2）加強(qiáng)資金的監(jiān)督，重視企業(yè)內(nèi)部審計(jì)

企業(yè)建立有效的內(nèi)部審計(jì)制度或財(cái)務(wù)管理監(jiān)督小組，定期不定期對(duì)下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)行為進(jìn)行抽查，并實(shí)時(shí)監(jiān)控企業(yè)的資金使用情況，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)指出并糾正，確保企業(yè)的資金有效、安全使用。

（3）實(shí)施全面預(yù)算管理制度

由上到下，推行全面預(yù)算管理。大部分企業(yè)的預(yù)算工作是以銷售預(yù)測做為基礎(chǔ)的，銷售部門提供銷售預(yù)測后，其他部門在銷售預(yù)測的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，各司其職，根據(jù)自己部門的實(shí)際運(yùn)營情況提供來年的相關(guān)預(yù)測數(shù)據(jù)給財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部再作統(tǒng)一匯總。且每月財(cái)務(wù)部門應(yīng)做好實(shí)際發(fā)生數(shù)據(jù)與年初預(yù)測數(shù)據(jù)的比對(duì)工作，即實(shí)時(shí)監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)差異及時(shí)做好分析并匯報(bào)管理層，尤其是銷售收入、成本費(fèi)用等重要指標(biāo)，如果有必要，還應(yīng)對(duì)預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。

4.提高企業(yè)資金管理的信息化水平

提高資金管理水平，必須推進(jìn)企業(yè)信息化建設(shè)。采用成熟專業(yè)的系統(tǒng)管理工具，比如ERP或SAP。首先建立合理的業(yè)務(wù)流程與管理流程。其次建立各相關(guān)模塊的自動(dòng)化及管理系統(tǒng)。最后實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)數(shù)據(jù)集成與數(shù)據(jù)共享。比方說，企業(yè)一年的資金預(yù)測數(shù)據(jù)來自于基于銷售預(yù)測下的應(yīng)收賬款帶來的現(xiàn)金流入，以及其因銷售而相應(yīng)增加的物料采購、固定投入等形成的現(xiàn)金支出，這些均可從銷售模塊、物料模塊、投資模塊等直接得到數(shù)據(jù)，并自動(dòng)產(chǎn)生資金預(yù)測報(bào)表，從而優(yōu)化工量流，提高工作效率，為資金的集中管理、監(jiān)督控制、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)提供可靠保障。

總而言之，資金是企業(yè)一切活動(dòng)的命脈，是企業(yè)存亡的關(guān)鍵因素之一。因此，制造業(yè)企業(yè)必須精準(zhǔn)把握好市場，并且找對(duì)適合自己公司的資金管理模式。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)專業(yè)資金管理人才的培養(yǎng)，且根據(jù)企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營而不斷完善企業(yè)的資金管理制度，從而不斷提高資金的管理效率，為企業(yè)創(chuàng)造更多的利潤。

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