中小企業(yè)會計政策選擇與納稅籌劃的關系

徐夢晗 李維剛

摘 要：依法納稅是企業(yè)運轉過程中的一項重要內(nèi)容，起到保證企業(yè)發(fā)展基礎穩(wěn)定性的作用。但中小企業(yè)為了進一步提升能夠獲得的經(jīng)濟效益，可以根據(jù)相關稅法規(guī)定合理選擇納稅籌劃方式，這可以在最大程度上達到節(jié)約納稅開支的目的。從未來發(fā)展的角度來說，會計政策的選擇和納稅籌劃效果存在密切的關系，納稅籌劃方法的不同將直接影響到中小企業(yè)的經(jīng)濟實力，所以要將這一環(huán)節(jié)加強重視。根據(jù)衡量標準的差異，會計政策選擇中納稅籌劃方法有幾種不同的劃分，這為中小企業(yè)的納稅工作提供了有利條件。本研究從會計政策的選擇和納稅籌劃的關系進行分析，提出合理化的建議與策略。

關鍵詞：中小企業(yè);會計政策;納稅籌劃

前言：現(xiàn)階段我國中小型企業(yè)的數(shù)量較多，占市場總量的比重較大，所以促進其運轉進行完善對于推動經(jīng)濟更好更快發(fā)展至關重要。由于投資的金額數(shù)量相對較少，所以中小型企業(yè)運轉過程中所承擔的風險較低，納稅費用占成本中的重要份額，想要提升企業(yè)的收益就要從納稅籌劃中入手。中小企業(yè)的發(fā)展將進一步推動我國市場的現(xiàn)代化建設，從而使國家經(jīng)濟運轉更加積極活躍，這對于我國綜合國力的加強至關重要。

一、中小企業(yè)會計政策選擇與納稅籌劃的基本概況

1.中小企業(yè)會計政策選擇與納稅籌劃的現(xiàn)狀

對于企業(yè)來說，納稅是一項必要合法的重要內(nèi)容，根據(jù)相關稅法中的規(guī)定內(nèi)容以及企業(yè)實際經(jīng)營狀況，按期并以合理的方式向國家繳納?，F(xiàn)階段我國中小型企業(yè)正在進行蓬勃快速的發(fā)展，雖然其規(guī)模與大型企業(yè)無法相比，但是在數(shù)量以及種類分布上卻占有較大優(yōu)勢，所以對國家市場經(jīng)濟的更好建設起到積極的促進作用。

在不同的發(fā)展階段國家出臺的各項政策也在發(fā)生積極的變化，與以往相比現(xiàn)階段的會計政策有了一定的補充與改動，這種內(nèi)容的更新對于指導中小企業(yè)的納稅籌劃起到有利的作用。納稅籌劃主要是為了實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟效益最大化，使企業(yè)的資金鏈運轉狀況更為穩(wěn)固。在當下的發(fā)展過程中，中小企業(yè)會計政策選擇中納稅籌劃還有待加強與完善，在經(jīng)營活動的選擇以及成本計算方面還存在一些不足。發(fā)展項目以及經(jīng)營活動的不同將直接導致企業(yè)的發(fā)展方向發(fā)生變動，進而對于企業(yè)的收益及納稅狀況進行影響;成本的分析與計算是企業(yè)決定開展項目的前提工作，與納稅工作也有著重要的聯(lián)系。

2.重視中小企業(yè)會計政策選擇與納稅籌劃的必要性

中小企業(yè)在市場發(fā)展過程中起到積極活躍的作用，與其他類型企業(yè)一樣，在運行的過程中容易遇到多種因素引發(fā)的風險，所以想要加強中小企業(yè)的未來發(fā)展，就要完善企業(yè)經(jīng)營中的各項工作內(nèi)容。會計政策選擇中的納稅籌劃是目前中小企業(yè)需要加以重視的環(huán)節(jié)，企業(yè)可以根據(jù)自身的運作特點正確選擇使用納稅籌劃方式，從而在合法的前提下謀取經(jīng)濟效益最大化。會計政策選擇中不同納稅籌劃方法的計算方式存在較大差異，存貨計價方法、固定資產(chǎn)折舊方法以及成本與收益確認方法較為常用，這些方法的原理以及主要依據(jù)都在會計政策中有所體現(xiàn)。中小企業(yè)存在的共同特點就是規(guī)模較小，但是不同企業(yè)之間還存在一定的差異，例如運轉形式、發(fā)展特點等。按照不同籌劃方法進行納稅有所不同，這就要求中小企業(yè)財務部門會計對企業(yè)結構與發(fā)展基本狀況進行掌握，從而選擇最為合理的納稅籌劃方法。

二、中小企業(yè)會計政策選擇中納稅籌劃的基本方法

1.存貨計價方法

中小企業(yè)在進行產(chǎn)品的生產(chǎn)過程中，市場商品價格也會隨著經(jīng)濟狀況的波動而不斷變化，所以企業(yè)就要按照實際的情況以及對以往案例的分析，從而及時對存貨進行合理的計價改變。存貨計價是納稅籌劃中的一個基本方法，在使用這一方法的過程中要同時參考會計法則，保證方法的準確性與合理性。物價的改變對于企業(yè)納稅金額來說具有直接的影響作用，例如當市場中的物價有所升高，企業(yè)生產(chǎn)所用的成本與當下物價相比將有所降低，這是納稅所需的金額也會進行相應變化，所以就需要企業(yè)會計人員進行及時的計算與判斷，從而作出相應的應對措施。

2.固定資產(chǎn)折舊方法

固定資產(chǎn)折舊方法也是中小企業(yè)會計政策選擇中納稅籌劃中的一個基本方法，主要就是將固定資產(chǎn)折舊與納稅進行統(tǒng)一計算，從而得到企業(yè)最佳的經(jīng)濟效益，來對固定資產(chǎn)的折舊進行安排。固定資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)量的較大部分，企業(yè)所用建筑、生產(chǎn)車間、儀器設備等有形資產(chǎn)都屬于固定資產(chǎn)，在日常的運行過程中，固定資產(chǎn)的折舊是不可避免的，所以根據(jù)使用程度的不同，企業(yè)所需要承擔的固定資產(chǎn)折舊成本量也在不斷變化。但是當企業(yè)固定資產(chǎn)折舊量在前期較大時，就可以進行延期納稅，從后期的運轉中獲得預期的利潤，這樣對于企業(yè)的整體經(jīng)濟效益來說未嘗不是一件好事。

3.成本與收益確認方法

當企業(yè)進行產(chǎn)品生產(chǎn)前需要進行所需成本的確認，這時主要是對生產(chǎn)材料、時間、人力等成本進行前期的規(guī)劃與計算。當企業(yè)經(jīng)過一個周期的生產(chǎn)與銷售過程后，則需要進行收益的確認，此時企業(yè)想要得到較大的經(jīng)濟效益，就可以對收益的確認進行調(diào)整，使年底的貨款結算延至下年，這樣就能夠將納稅也同時得到遞延。中小企業(yè)還可以對其他支出的結算進行合理調(diào)整，進而使納稅在合法的基礎上得到一定遞延，從而在一定程度上實現(xiàn)節(jié)稅的目的。

三、中小企業(yè)會計政策選擇中納稅籌劃需要注意的因素

1.注重企業(yè)經(jīng)營活動的開展

企業(yè)經(jīng)營過程中所開展的各種活動與項目對所需繳納稅額有著緊密的關系，所以注重企業(yè)經(jīng)營活動的開展十分重要。在選擇企業(yè)發(fā)展項目時要注重對全局的考慮，進一步來講就是項目要符合企業(yè)的主題以及未來發(fā)展方向，同時其成本與收益要具有一定的合理性與平衡性，為企業(yè)的發(fā)展提供積極動力。經(jīng)營活動的開展會使企業(yè)納稅金額發(fā)生一定的變化，所以在開展活動之前要對這些資金的變動進行大致計算，從而照顧到企業(yè)整體的經(jīng)濟效益。企業(yè)經(jīng)營活動的開展還可能帶來一定的潛在風險，這樣就將進一步造成企業(yè)的收益以及稅金的變化，所以選擇經(jīng)營活動時一定要慎重。

2.以企業(yè)總體管理為依據(jù)

中小企業(yè)會計政策選擇中納稅籌劃還需要以企業(yè)總體管理為依據(jù)，從而符合企業(yè)整體的發(fā)展狀態(tài)。不同類型以及規(guī)模的企業(yè)在進行管理的過程中存在較大差異，企業(yè)的整體氛圍也會對管理產(chǎn)生一定的影響，所以要對企業(yè)總體管理進行全面的分析與思考。在進行納稅籌劃的過程中，所做出的決策可能有利于企業(yè)進行節(jié)稅節(jié)約成本，但是同時有一些決策也可能會造成企業(yè)的整體發(fā)展路線產(chǎn)生較大變化，這樣與企業(yè)原本的經(jīng)營目標呈現(xiàn)相反的狀態(tài)，更不利于企業(yè)的未來發(fā)展以及在增強在市場中的競爭力。

3.重視企業(yè)的相應成本

想要提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，納稅與成本是兩個十分重要并值得考慮的方面，有時企業(yè)所決定的發(fā)展策略可能使這兩方面的內(nèi)容產(chǎn)生矛盾，這時就需要進行綜合分析，從而使企業(yè)的收益盡量達到最大化。企業(yè)相應成本包括的內(nèi)容較多，在進行計算與分析時要注意保證一定的細致化，將所有環(huán)節(jié)中需要的成本進行考慮，從而才能加強成本計算的準確性，為會計選擇中納稅籌劃提供重要的數(shù)據(jù)。

四、結語

按照國家現(xiàn)代化建設與發(fā)展的趨勢，中小企業(yè)仍將是未來市場中重要的組成部分，所以加強對中小企業(yè)的重視程度意義重大。中小企業(yè)數(shù)量的增加對于加強經(jīng)濟活力以及緩解勞動力過多都有著重要的作用，使我國市場經(jīng)濟更加平衡與穩(wěn)定。會計政策選擇中納稅籌劃也會在不斷的努力下得到完善，從而使中小企業(yè)在激烈的市場競爭中使企業(yè)贏得更好的優(yōu)勢。

參考文獻：

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