風(fēng)險(xiǎn)管理視角下高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)控的構(gòu)建（2）

于耀軍

摘要：研發(fā)創(chuàng)新是技術(shù)進(jìn)步的重要源泉，是促進(jìn)社會(huì)發(fā)展的重要生產(chǎn)力。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，高新技術(shù)企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮的重要作用愈發(fā)顯著。由于高新技術(shù)企業(yè)的特殊性，必須高度重視風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制工作。本文通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制之間關(guān)系的闡述，結(jié)合當(dāng)前高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，以風(fēng)險(xiǎn)管理的視角分析高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)控存在的主要問(wèn)題，提出風(fēng)險(xiǎn)管理視角下高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)控的構(gòu)建對(duì)策，以期助力高新技術(shù)企業(yè)健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理；高新技術(shù)企業(yè)；內(nèi)控；構(gòu)建

實(shí)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的重要性愈發(fā)凸顯。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的轉(zhuǎn)型升級(jí)策略，政府不斷加大對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的扶持力度，鼓勵(lì)科技創(chuàng)新，為高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展?fàn)I造了良好的社會(huì)環(huán)境；同時(shí)大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、物聯(lián)網(wǎng)的廣泛開(kāi)發(fā)應(yīng)用催生了互聯(lián)網(wǎng)+型的智能行業(yè)快速發(fā)展，圍繞電子信息化產(chǎn)業(yè)的研發(fā)、制造、服務(wù)型高新技術(shù)企業(yè)亦如雨后春筍般快速出現(xiàn)并不斷壯大。高新技術(shù)企業(yè)知識(shí)密集、技術(shù)密集的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，具有研發(fā)投入高，創(chuàng)新能力強(qiáng)，發(fā)展?jié)摿Υ蟮忍攸c(diǎn)，但同時(shí)存在管理難度大，產(chǎn)品發(fā)展不確定性高等風(fēng)險(xiǎn)。這就要求高新技術(shù)企業(yè)不僅要把工作重心放置在新產(chǎn)品和技術(shù)研發(fā)上，同時(shí)還要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，健全企業(yè)內(nèi)部控制，提升企業(yè)整體管理水平，助力企業(yè)健康發(fā)展。

一、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制之間關(guān)系

風(fēng)險(xiǎn)管理是指企業(yè)通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)估測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，并在此基礎(chǔ)上選擇與優(yōu)化組合各種風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效控制和妥善處理風(fēng)險(xiǎn)所致?lián)p失的后果，從而以最小的成本收獲最大的安全保障。COSO委員會(huì)發(fā)布《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》，認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理框架包括了八大要素：內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控。

內(nèi)部控制，是指為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠在單位內(nèi)部采取的一系列控制措施的總稱。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制之間存在十分緊密的聯(lián)系。風(fēng)險(xiǎn)包含內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的控制即內(nèi)部控制，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理涵義囊括了內(nèi)部控制；內(nèi)部控制是企業(yè)對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的抓手。內(nèi)部控制對(duì)防范各種風(fēng)險(xiǎn)起到了關(guān)鍵性作用。通過(guò)構(gòu)建規(guī)范的內(nèi)部控制體系，能夠引導(dǎo)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作順利開(kāi)展，降低風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)不利影響，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理視角下高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)控存在的主要問(wèn)題

在高新技術(shù)企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，基于風(fēng)險(xiǎn)管理視角下內(nèi)部控制體系建設(shè)，應(yīng)從風(fēng)險(xiǎn)管理框架的八大要素全面考慮，逐項(xiàng)進(jìn)行完善。在構(gòu)建內(nèi)部控制體系時(shí)，應(yīng)該對(duì)企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)情況以及管理需求深入了解，優(yōu)化管理方式，強(qiáng)化管理意識(shí)，給內(nèi)部控制工作有序落實(shí)提供條件[1]。目前高新技術(shù)企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)主要在目標(biāo)設(shè)定、控制活動(dòng)、信息與溝通等三方面存在問(wèn)題與改進(jìn)空間。

（一）內(nèi)部控制認(rèn)知不到位

開(kāi)展內(nèi)部控制工作的主要目的在于提升企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理水平，減少不必要風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制體系作為對(duì)企業(yè)各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行管理的方式，不只是對(duì)財(cái)務(wù)核算業(yè)務(wù)進(jìn)行管理，同時(shí)還涉及了其他運(yùn)營(yíng)活動(dòng)。部分高新技術(shù)企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部控制工作時(shí)，只注重內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，為保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全制定的各種會(huì)計(jì)處理程序和控制措施，卻忽略內(nèi)部業(yè)務(wù)過(guò)程管理控制，沒(méi)有把控制范圍擴(kuò)展到企業(yè)生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)營(yíng)、管理的各部門(mén)、各層次、各環(huán)節(jié)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)。部分高新技術(shù)企業(yè)沒(méi)有給予內(nèi)部控制工作充分注重，使得內(nèi)部控制體系形式化，僅僅參考其他企業(yè)內(nèi)部管理方式，沒(méi)有根據(jù)自身發(fā)展需求來(lái)設(shè)定，導(dǎo)致內(nèi)部控制體系缺少適應(yīng)性，相關(guān)制度不能落實(shí)執(zhí)行。

（二）內(nèi)部控制體系不完善

部分高新企業(yè)內(nèi)部控制工作開(kāi)展缺少必要的組織保障和技術(shù)手段，內(nèi)部控制工作交由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)。一方面由于財(cái)務(wù)部門(mén)人員承擔(dān)的工作量比較大，無(wú)法把大部分精力放置在內(nèi)部控制上；另一方面由于財(cái)務(wù)人員知識(shí)、能力的局限，也不能從企業(yè)整體的風(fēng)險(xiǎn)管理角度出發(fā)，落實(shí)企業(yè)各部門(mén)各流程各環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制工作。僅以財(cái)務(wù)人員為主體來(lái)負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部控制工作，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作不能落實(shí)到實(shí)處，未起到全面管理的目的。

（三）信息溝通不全面

信息是企業(yè)各類業(yè)務(wù)事項(xiàng)屬性的標(biāo)識(shí)，是確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)順利開(kāi)展的基礎(chǔ)。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要收集各種內(nèi)部信息和外部信息，信息的價(jià)值需要通過(guò)有效的溝通傳遞整合使用才能體現(xiàn)。部分高新技術(shù)企業(yè)由于出于保密性的需要，各類信息設(shè)置了不同的保密等級(jí)，尤其是跨部門(mén)之間，多數(shù)信息以保密為由，不能及時(shí)獲得，使得企業(yè)的信息不能夠及時(shí)溝通交流反饋，潛在的問(wèn)題未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理帶來(lái)負(fù)面影響。

三、風(fēng)險(xiǎn)管理視角下高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)控的構(gòu)建對(duì)策

（一）深化內(nèi)部控制認(rèn)知

深化對(duì)內(nèi)部控制的理解，內(nèi)部控制不僅局限于會(huì)計(jì)控制層面，還包含更高層次的公司整體風(fēng)險(xiǎn)控制，涉及業(yè)務(wù)、人事等多方面。一方面要注重會(huì)計(jì)管理控制，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和精準(zhǔn)性，給企業(yè)資金安全完善提供依據(jù)。另一方面也要加強(qiáng)運(yùn)營(yíng)管理控制，促進(jìn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)水平的全面提升。在開(kāi)展內(nèi)部控制工作時(shí)，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，科學(xué)設(shè)定內(nèi)部管理目標(biāo)，明確內(nèi)部控制發(fā)展方向，注重財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)把控，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部科學(xué)管理，以此減少各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)[2]。此外，在進(jìn)行內(nèi)部控制體系建設(shè)時(shí)，可以參考但不可簡(jiǎn)單復(fù)制其他企業(yè)內(nèi)部控制管理方式，應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理要求，建設(shè)符合自身企業(yè)發(fā)展要求的內(nèi)部控制體系，引導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制水平提升。最后，高新技術(shù)企業(yè)還要設(shè)定合理的內(nèi)控機(jī)制，監(jiān)控市場(chǎng)行業(yè)狀況、國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策、稅務(wù)政策、利率政策等外部環(huán)境及變化情況，分析把握企業(yè)外部風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)提出對(duì)策。

（二）構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系

完善的內(nèi)部控制體系是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)，使內(nèi)控工作落到實(shí)處的保障基礎(chǔ)。內(nèi)控體系建設(shè)應(yīng)遵循全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性、成本效益等5原則。全面構(gòu)建企業(yè)的內(nèi)控管理體系，需要從組織、人員、管理、控制等方面著手，即成立專門(mén)的內(nèi)控管理組織，配備勝任力的人員，建立并落實(shí)規(guī)章制度，通過(guò)獎(jiǎng)懲措施進(jìn)行控制，以使公司內(nèi)控體系得以落實(shí)。對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)，研發(fā)生產(chǎn)和財(cái)務(wù)管理具有突出重要地位，內(nèi)控體系在組織人員方面可以安排研發(fā)和財(cái)務(wù)人員共同組成內(nèi)控建設(shè)小組。鑒于高新技術(shù)企業(yè)多數(shù)建設(shè)有各類組織管理體系，如ISO質(zhì)量管理體系，TS質(zhì)量管理體系等，高新技術(shù)企業(yè)的內(nèi)控體系建設(shè)可以讓財(cái)務(wù)管理體系和各類管理體系相結(jié)合，組成適合企業(yè)特性的內(nèi)控體系。

（三）強(qiáng)化信息交流與溝通

首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息溝通制度，將內(nèi)部控制的相關(guān)信息在企業(yè)內(nèi)部各管理層級(jí)、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間，以及企業(yè)與外部投資者、債權(quán)人、客戶、供應(yīng)商、中介機(jī)構(gòu)和監(jiān)管部門(mén)等有關(guān)方面之間進(jìn)行溝通和反饋。其次，高新技術(shù)企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)，應(yīng)該全面建設(shè)信息交流系統(tǒng)，強(qiáng)化信息交流理念，并將其滲透到信息化管理系統(tǒng)中，全面注重和監(jiān)管企業(yè)當(dāng)前的內(nèi)外環(huán)境，給企業(yè)管理人員制定決策提供依據(jù)，防止發(fā)生不必要的風(fēng)險(xiǎn)[4]。再次，高新技術(shù)企業(yè)需要結(jié)合崗位工作情況，做好跨部門(mén)溝通體系，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部信息無(wú)縫交流，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)，采取措施將風(fēng)險(xiǎn)消弭于萌芽之中。

四、結(jié)束語(yǔ)

在中國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)的關(guān)鍵時(shí)期，高新技術(shù)企業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的生力軍，對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)健康穩(wěn)定發(fā)展愈發(fā)重要。高新技術(shù)企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，容易重視產(chǎn)品的研發(fā)而忽略了內(nèi)控管理體系的建設(shè)，從而使企業(yè)暴露于各種風(fēng)險(xiǎn)之中。本文從風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系出發(fā)，結(jié)合高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)控管理中的不足，提出相應(yīng)的改進(jìn)提高建議，希望相關(guān)企業(yè)加大內(nèi)部控制管理力度，提升對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知，根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)企業(yè)管理，促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[2]陳方敏.作業(yè)成本法在高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)控中的應(yīng)用探究[J].企業(yè)改革與管理，2017 （19）：128+135.