中等職業(yè)院校內(nèi)部控制建設淺析

杜鵬

摘要：隨著我國教育體制改革的深入，中等職業(yè)院校內(nèi)部管理的滯后性無法適應中職教學資源的過快發(fā)展，教學資源管理和后勤管理缺乏磨合，部分內(nèi)部控制制度形同虛設，這些內(nèi)部管理中凸顯出來的問題，嚴重阻礙了中等職業(yè)教育的健康發(fā)展，職業(yè)教育若想得到長期穩(wěn)定的發(fā)展，就必須創(chuàng)建以風險控制和財務管理相輔相成的內(nèi)部控制機制，它既是職業(yè)教育經(jīng)費有效使用的制度保障，也是加強財務監(jiān)管的內(nèi)部需求。

關鍵詞：中等職業(yè)院校；內(nèi)部控制

隨著我國教育體制改革的深入，中等職業(yè)院校的準入條件發(fā)生了根本變化，教育資源的再分配，校區(qū)基礎設施投入也隨之加大，中等職業(yè)院校內(nèi)部管理的滯后性無法適應中職教學資源的過快發(fā)展，其間勢必會存在一些問題，包括項目資金績效低下、教學資源管理和后勤管理缺乏磨合，部分內(nèi)部控制制度形同虛設，這些內(nèi)部管理中凸顯出來的問題，嚴重阻礙了中等職業(yè)教育的健康發(fā)展。管理者必須從風險評估、控制活動、單位層面以及業(yè)務層面，對單位整體業(yè)務活動流程建立全面的內(nèi)部控制監(jiān)控體系。

一、推進內(nèi)部控制建設工作的重要意義

（一）通過建立適合職業(yè)院?，F(xiàn)狀的內(nèi)部控制體系，梳理教育教學業(yè)務流程及環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析教育教學業(yè)務中存在的風險、確定風險點及應對策略，利用內(nèi)部控制“使其不能腐”的作用機理，使內(nèi)部控制制度體系成為預防貪污腐敗的有效手段。

（二）通過對職業(yè)院校各項業(yè)務的全程管控，引導干部和職工增強法制觀念和道德意識，遵守有關法律法規(guī)，將內(nèi)部控制風險管理意識轉(zhuǎn)化為干部職工的共同認識和自覺行動，促進職業(yè)院校建立系統(tǒng)、規(guī)范、高效的內(nèi)部控制風險管理機制。

（三）通過內(nèi)部控制建設，對職業(yè)院校現(xiàn)行各項管理制度進行梳理，優(yōu)化管理措施，提高及時發(fā)現(xiàn)和有效處置風險的能力，對內(nèi)部監(jiān)管薄弱的關鍵控制點進行重點管控，全面提升內(nèi)部管理水平。

二、內(nèi)部控制的具體措施

（一）結(jié)合職業(yè)教育特點，在全面、準確梳理各經(jīng)濟業(yè)務流程的基礎上，系統(tǒng)分析業(yè)務活動關鍵控制點，剖析風險存在的原因，以及導致風險發(fā)生的可能性，針對關鍵控制點進行風險管控，制定相應的控制方法和應對措施。對日常收支、項目管理等重點高風險經(jīng)濟業(yè)務，建立風險預警機制及跟蹤管控機制，通過加強過程監(jiān)控有效地防范違規(guī)及舞弊。對風險的控制方法歸納主要包括以下幾類：不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權審批控制、歸口管理、預算控制、財產(chǎn)保護控制、會計控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開等。

（二）規(guī)范預算管理程序，明確年度預算的編制、執(zhí)行、調(diào)整和績效評估等環(huán)節(jié)的管理要求，加強預算業(yè)務各環(huán)節(jié)的風險管控，促進預算業(yè)務在提高職業(yè)院校各項業(yè)務管理過程中發(fā)揮積極作用。

（三）規(guī)范收支風險管控，合理保障收支業(yè)務依照內(nèi)控程序辦理，做到合法合規(guī)。收到的財政性撥款應及時入賬，各類收款行為應合法合規(guī)，及時入賬，需上繳財政的應及時上繳；建立健全支出（人員支出、公用支出、項目支出等）執(zhí)行機制，支出事項申報理由充分，實際開支符合有關規(guī)定，原始憑證合法有效，會計核算準確；嚴格各類付款審批，手續(xù)齊備，支付準確。

（四）規(guī)范政府采購業(yè)務流程，加強對政府采購活動管理，促進政府采購程序規(guī)范、高效運行，保障政府采購業(yè)務合法合規(guī)。

（五）規(guī)范貨幣資金、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)管理的各項具體工作，對資產(chǎn)管理的各環(huán)節(jié)提出明確的要求，以確保資產(chǎn)的安全和使用有效。

（六）規(guī)范各種建筑的新建、改建、擴建及修繕等業(yè)務流程，確保建設項目有序、高效實施，明確相關職能處室的崗位和權限，提高項目質(zhì)量，保證項目進度，控制項目成本，防范商業(yè)賄賂等舞弊行為。

（七）規(guī)范職業(yè)院校與其他法人、自然人和其他組織機構(gòu)簽訂的合作辦學協(xié)議、校企合作協(xié)議以及其他各類合同等各項具體工作，促進職業(yè)院校加強合同管理，以規(guī)避法律風險的發(fā)生，確保經(jīng)濟活動合法合規(guī)地開展。

（八）加強內(nèi)部控制評價與監(jiān)督，建立完善的內(nèi)部審計工作機制，促進學校形成有效的經(jīng)濟活動監(jiān)督機制；建立內(nèi)部審計制度、審計標準，為內(nèi)部審計工作的科學性、規(guī)范性提供支持；建立精干、高效的內(nèi)部審計隊伍，促進內(nèi)部審計工作的有序開展。

三、中等職業(yè)院校內(nèi)部控制中存在的主要風險及應對策略

（一）良好內(nèi)部控制氛圍需要每個干部員工的共同營造，但是在內(nèi)部控制建設的推進過程中，單位負責人更關注于教育教學業(yè)務，認為內(nèi)部控制是財務部門的事，對于內(nèi)部控制制度的落實沒有權威性保障，更沒有親自監(jiān)督制度的執(zhí)行效果，財務人員在制度建設過程中工作不被理解，執(zhí)行難度大，最終導致內(nèi)部控制建設流于形式。為了強化干部、員工對內(nèi)部控制的認識，首先應該引導單位負責人對內(nèi)部控制形成正確觀念，樹立內(nèi)部控制意識。內(nèi)部控制相應機構(gòu)的設立，相應人員的配備，相應資金的投入并不會使機構(gòu)冗余復雜，而是完善業(yè)務流程，將權利關在籠子里，促進職業(yè)教育資源配置優(yōu)化。由負責人牽頭對于各個業(yè)務部門的工作人員進行內(nèi)部控制知識普及，使其意識到內(nèi)部控制是每一個人的責任，自覺投入內(nèi)部控制體系中，便于內(nèi)部控制工作開展。

（二）內(nèi)部控制的執(zhí)行需要各職能部門之間的約束和監(jiān)督，但是在職業(yè)院校行政崗位設置上，普遍存在一人兼任多崗的現(xiàn)象，特別是對于一些不相容崗位，比如對于預算的管控，由于制度制約機制的不合理，預算超支和隨意改變預算使用用途的現(xiàn)象時有發(fā)生。再比如會計崗和審計崗，很多職業(yè)院校都是一人負責，自己既是運動員，同時又是裁判員，內(nèi)部監(jiān)督形同虛設。要確保內(nèi)部控制的有效執(zhí)行，必須對權力崗位進行均衡分配，對內(nèi)部控制關鍵崗位進行合理設置，明確劃分職責權限，實施相應的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機制。

（三）完善的外部監(jiān)督既要包括上級機關或?qū)徲嫏C構(gòu)的監(jiān)督，同時也應包括普通群眾的監(jiān)督。由于職業(yè)院校工作的局限性，普通教職工往往對教學業(yè)務比較關注，而對其他行政運行業(yè)務知之甚少，很難發(fā)揮群眾監(jiān)督的作用。為了讓外部監(jiān)督在內(nèi)部控制運行中發(fā)揮更大的作用，職業(yè)院校應加大行政運行業(yè)務活動的透明度，向群眾普及內(nèi)部控制相關知識，使群眾起到外部監(jiān)督作用。按照重大決策“事前公開、征求意見、決策公開、民主討論、結(jié)果公開、接受監(jiān)督”的程序，將重大校務公開工作貫穿于重要事務的醞釀、決策、實施的全過程。學校的基本建設、重大維修項目、重大設備和大宗物資采購及投資情況；學校重大固定資產(chǎn)新增、報廢、轉(zhuǎn)出等情況；年度、法人和領導干部經(jīng)濟責任審計情況，應逐步向群眾公示，形成共識，贏得群眾支持。

四、結(jié)語

綜上所述，職業(yè)教育若想得到長期穩(wěn)定的發(fā)展，就必須創(chuàng)建以風險控制和財務管理相輔相成的內(nèi)部控制機制，它既是職業(yè)教育經(jīng)費有效使用的制度保障，也是加強財務監(jiān)管的內(nèi)部需求，通過內(nèi)部控制制度的運行反饋，從中提出問題和改進意見，從而促進職業(yè)院校內(nèi)部控制系統(tǒng)不斷完善，促使職業(yè)教育管理各環(huán)節(jié)嚴密有效地運行。

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