淺析醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)及相應(yīng)舉措

董彥翔

【摘 要】醫(yī)院管理是一項(xiàng)內(nèi)容繁多龐雜的系統(tǒng)性工作，而醫(yī)院內(nèi)部控制就是醫(yī)院管理的科學(xué)方法論，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。本文旨在闡述醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性以及結(jié)合財(cái)務(wù)實(shí)際工作提出一些有關(guān)內(nèi)部控制的具體措施。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制；制度建設(shè)；風(fēng)險(xiǎn)控制

一、醫(yī)院內(nèi)控的重要意義

何為內(nèi)控？?jī)?nèi)控的定義就是指一個(gè)單位的各級(jí)管理層，為了保護(hù)其經(jīng)濟(jì)資源的安全、完整，確保經(jīng)濟(jì)和會(huì)計(jì)信息的正確可靠，協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)行為，控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，利用單位內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約，相互聯(lián)系的關(guān)系，形成一系列具有控制職能的辦法、措施、程序，并予以規(guī)范化，系統(tǒng)化，使之成為一個(gè)嚴(yán)密的、較為完整的體系?？梢?jiàn)內(nèi)控是一種具有一定強(qiáng)制性的內(nèi)部管理制度，它的目標(biāo)是使單位更加科學(xué)合理的運(yùn)轉(zhuǎn)，它的性質(zhì)上具有一定的防御性特征，是為了防御某些不合理行為的產(chǎn)生而設(shè)立的。醫(yī)院建立起良好的內(nèi)控制度以后可以提高醫(yī)院工作效率、保護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)物資安全完整、提高醫(yī)院管理的整體效益。

二、目前醫(yī)院內(nèi)部控制的整體狀態(tài)

目前，醫(yī)院普遍存在以提高科室業(yè)務(wù)能力和學(xué)科建設(shè)為重點(diǎn)而忽視具體內(nèi)部控制的情況，首先，管理層內(nèi)控意識(shí)薄弱，對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)不夠重視的情況；其次，內(nèi)部控制缺乏強(qiáng)有力的內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)，使得內(nèi)控制度建設(shè)流于形式；再次，崗位設(shè)置、資產(chǎn)管理、風(fēng)險(xiǎn)控制等方面也存在較多問(wèn)題。所以，要加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，要構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境，醫(yī)院管理層應(yīng)該深刻理解內(nèi)部控制的重要性，并積極推進(jìn)醫(yī)院的內(nèi)部控制制度建設(shè)。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)向臨床科室大力普及內(nèi)控的重要性和必要性，各臨床科室應(yīng)積極配合參與內(nèi)部控制建設(shè)，在實(shí)際工作中，在短期內(nèi)有些內(nèi)控制度的制定可能會(huì)影響到臨床科室的利益，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)上來(lái)說(shuō)醫(yī)院形成良好的內(nèi)控環(huán)境對(duì)醫(yī)院整體工作效率的提高是有很大幫助的。對(duì)于具有管理職能的行政科室比如財(cái)務(wù)科室、審計(jì)科室、人力資源科室、醫(yī)務(wù)科室等等應(yīng)積極配合內(nèi)控建設(shè)，參與完善內(nèi)控管理流程，提出具體措施和整改意見(jiàn)，為醫(yī)院的內(nèi)控建設(shè)做出應(yīng)有貢獻(xiàn)。具備了內(nèi)控環(huán)境以后就應(yīng)積極推進(jìn)內(nèi)控制度的落實(shí)。

三、提高醫(yī)院內(nèi)部控制的具體措施

1.規(guī)范收費(fèi)員收費(fèi)，做到不坐支、挪用現(xiàn)金，醫(yī)生開(kāi)具的劃款單據(jù)與收費(fèi)員收款發(fā)票以及實(shí)際收款金額一致。同時(shí)，做到收費(fèi)員門(mén)診日?qǐng)?bào)表與銀行繳款單一致，并保證收費(fèi)員收取款項(xiàng)及時(shí)存入銀行，杜絕亂收費(fèi)現(xiàn)象。

2.對(duì)于固定資產(chǎn)、材料、藥品做好保證入庫(kù)后才能付款，避免未辦理入庫(kù)手續(xù)就被科室領(lǐng)用，避免資產(chǎn)被違規(guī)轉(zhuǎn)移，導(dǎo)致資產(chǎn)流失。嚴(yán)格付款報(bào)銷流程，入庫(kù)出庫(kù)手續(xù)不完備不給予報(bào)銷，從財(cái)務(wù)制度上嚴(yán)格把關(guān)，杜絕不良現(xiàn)象發(fā)生。

3.合理地規(guī)范對(duì)低值易耗品、材料的領(lǐng)用，防止過(guò)量違規(guī)領(lǐng)用，最大限度降低醫(yī)療業(yè)務(wù)成本。

4.臨床科室應(yīng)設(shè)立專人管理設(shè)備、固定資產(chǎn)，尤其是價(jià)值較高的可移動(dòng)固定資產(chǎn)，加強(qiáng)對(duì)設(shè)備、可移動(dòng)固定資產(chǎn)的管理，做到責(zé)任落實(shí)到人，做到每種設(shè)備從采購(gòu)、入庫(kù)、領(lǐng)用、使用、維修到報(bào)廢都在賬面上有跡可循并與實(shí)物相匹配。對(duì)于固定資產(chǎn)，醫(yī)院相關(guān)資產(chǎn)管理部門(mén)應(yīng)該定期進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，確保資產(chǎn)安全。

5.加強(qiáng)流動(dòng)資金管理，出納要保管好現(xiàn)金，做到日清月結(jié)，銀行印鑒分開(kāi)保管，杜絕白條抵庫(kù)現(xiàn)象，并根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生情況認(rèn)真登記現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬，會(huì)計(jì)應(yīng)及時(shí)記賬，并及時(shí)與出納核對(duì)賬務(wù)，做到賬賬相符、賬證相符、賬表相符、賬實(shí)相符。

6.及時(shí)清理、跟進(jìn)往來(lái)賬款，理清債權(quán)債務(wù)，對(duì)于應(yīng)收賬款等款項(xiàng)重點(diǎn)關(guān)注，及時(shí)跟進(jìn)，避免產(chǎn)生呆賬、壞賬、死賬，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)不合理流失。

7.崗位設(shè)置，崗位設(shè)置應(yīng)當(dāng)明確各崗責(zé)任，合理配置相關(guān)人員，職責(zé)不相容崗位應(yīng)當(dāng)相分離，比如會(huì)計(jì)出納不同人，庫(kù)管員與記賬員相分離，藥品采購(gòu)崗位應(yīng)當(dāng)分環(huán)節(jié)設(shè)置不同的人跟進(jìn)，避免同一人辦理全過(guò)程。同時(shí)，還需注意崗位之間應(yīng)具有相互監(jiān)督的作用，以確保崗位設(shè)置更加合理。

8.加強(qiáng)建設(shè)會(huì)計(jì)稽核制度，提高財(cái)務(wù)人員提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)完整性，避免財(cái)務(wù)人員弄虛作假，完善考核獎(jiǎng)懲制度。加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員職業(yè)培訓(xùn)及職業(yè)道德教育，提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德素質(zhì)。

9.加大信息系統(tǒng)建設(shè)，確保做到醫(yī)院內(nèi)部門(mén)診出入院收費(fèi)系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)做賬系統(tǒng)等互有關(guān)聯(lián)的系統(tǒng)相互聯(lián)通，方便信息共享，信息提取，信息溝通，提高醫(yī)院工作效率。

10.嚴(yán)格預(yù)算管理，強(qiáng)化預(yù)算監(jiān)督職能，首先，醫(yī)院財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)在院領(lǐng)導(dǎo)的安排部署下積極組織醫(yī)院職能科室根據(jù)醫(yī)院上一年度的預(yù)算執(zhí)行情況以及當(dāng)年度應(yīng)適當(dāng)予以調(diào)整的項(xiàng)目編制醫(yī)院預(yù)算，各科室根據(jù)當(dāng)年度科室業(yè)務(wù)進(jìn)展需要編制好預(yù)算申請(qǐng)后交由財(cái)務(wù)部門(mén)匯總，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)合理性、真實(shí)性編制全院預(yù)算，盡量避免赤字預(yù)算的發(fā)生，編好后交由上級(jí)有關(guān)部門(mén)審批。其次，對(duì)于經(jīng)上級(jí)部門(mén)批復(fù)的預(yù)算應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行，應(yīng)將經(jīng)批復(fù)的預(yù)算作為科室事業(yè)開(kāi)展、醫(yī)院管理、績(jī)效考核的依據(jù)，并將預(yù)算逐級(jí)分解落實(shí)到具體責(zé)任人。再次，醫(yī)院財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)在預(yù)算年度及時(shí)向上級(jí)部門(mén)匯報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況。

11.重視醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)控制，醫(yī)院管理層應(yīng)當(dāng)提高醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)、規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)等。在新形勢(shì)新環(huán)境下財(cái)務(wù)合理的方式避免醫(yī)療糾紛帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，謹(jǐn)慎投資，規(guī)避不必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以及在全面取消藥品批零差，大力改變以藥補(bǔ)醫(yī)的環(huán)境下如何保證醫(yī)院穩(wěn)步正常運(yùn)營(yíng)。

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