常州市俊馳家具公司內(nèi)部控制問題和對(duì)策分析

黃會(huì)想+張冰秋

【摘要】本文以理論和實(shí)際相結(jié)合，從內(nèi)部環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，內(nèi)部控制措施，監(jiān)督模式和信息與溝通這四個(gè)方面對(duì)常州市俊馳家具公司的內(nèi)部控制模式進(jìn)行深入分析，提出了常州市俊馳家具公司內(nèi)部控制四大問題，分別是內(nèi)部環(huán)境薄弱，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系匱乏，內(nèi)部控制措施不健全，缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制和信息溝通機(jī)制，并對(duì)這些問題提出了針對(duì)性的解決措施，促使常州市俊馳家具公司健康穩(wěn)定發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè) 常州俊馳 內(nèi)部控制

一、常州市俊馳家具公司概況

（一）公司的發(fā)展概況

常州市俊馳家具公司成立于2001年，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中度過了十六個(gè)年頭，公司位于中國(guó)江南水鄉(xiāng)城市一常州市，是以生產(chǎn)板式家具，櫥柜，衣帽問及各種柜體為主。

（二）常州市俊馳家具公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

常州市俊馳家具公司內(nèi)設(shè)總經(jīng)理辦公室，銷售部，設(shè)計(jì)部，生產(chǎn)部，采購(gòu)部，售后維修部，材料部，沒有設(shè)立財(cái)務(wù)部和人力資源部，公司組織框架不完善。公司管理較松散，如總經(jīng)理沒有嚴(yán)格要求自己，上下班遲到早退，或上班時(shí)間在做與工作不相關(guān)的事情，沒有做好良好的榜樣。公司發(fā)展至今也沒有形成自己特有的文化，并從未舉辦文化活動(dòng)，員工向心力不強(qiáng)。同時(shí)，公司沒有意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要性，從不分析戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)。公司的職工分工也不明確，往往一人多職，互相兼任，如采購(gòu)員兼任材料發(fā)放員。最后，公司也沒有設(shè)立監(jiān)督部門，員工管理很松散，員工工作積極性不高，也不重視信息溝通機(jī)制的建設(shè)，管理層無法及時(shí)了解基層員工反饋的信息。

二、常州市俊馳家具公司內(nèi)部控制中存在的問題

（一）內(nèi)部環(huán)境薄弱

內(nèi)控環(huán)境是內(nèi)部控制的前提，企業(yè)內(nèi)部控制的有效實(shí)施要以良好的內(nèi)部環(huán)境為基礎(chǔ)。以常州市俊馳家具公司為例，主要存在以下四點(diǎn)問題：

一方面是組織結(jié)構(gòu)存在漏洞，組織結(jié)構(gòu)是指公司的框架，是公司員工分工協(xié)作的過程。常州市俊馳家具公司沒有設(shè)立財(cái)務(wù)部，人力資源部，公司組織結(jié)構(gòu)不完善，存在漏洞。例如，由于公司沒有設(shè)立財(cái)務(wù)部，公司管理層對(duì)公司的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程全然不知，不利于公司財(cái)產(chǎn)資產(chǎn)的管理。另一方面是管理層內(nèi)控意識(shí)薄弱，管理層內(nèi)控意識(shí)是指企業(yè)管理層指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的思想源泉，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)有著主導(dǎo)的作用。常州市俊馳家具公司管理層內(nèi)控意識(shí)薄弱，例如，管理層管控意識(shí)不強(qiáng)，致使員工工作懶散，工作效率低下。

同時(shí)人力資源管理制度缺失，人力資源管理制度是指為使公司走上正規(guī)化，制度化，現(xiàn)代化，使公司更加健康穩(wěn)定的發(fā)展而采取的一種公司制度。常州市俊馳家具公司人力資源管理制度缺失，例如公司招聘員工，不經(jīng)過審核，總經(jīng)理一人獨(dú)斷。還有企業(yè)文化淡薄，企業(yè)文化是指在企業(yè)發(fā)展過程中形成的具有該企業(yè)特色的精神財(cái)富和物質(zhì)形態(tài)，它是企業(yè)向心力的表現(xiàn)。常州市俊馳家具公司企業(yè)文化淡薄，例如發(fā)展至今還沒有形成自己的文化體系，也從未組織公司文化活動(dòng)等。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系匱乏

企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理主要包括企業(yè)預(yù)知及抵御風(fēng)險(xiǎn)。以常州市俊馳家具公司為例，存在以下三點(diǎn)問題：首先是戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)，戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)沒有制定自己的發(fā)展戰(zhàn)略而蒙受損失的風(fēng)險(xiǎn)。常州市俊馳家具公司沒有意識(shí)到國(guó)家宏觀調(diào)控以及監(jiān)測(cè)分析國(guó)家經(jīng)濟(jì)情況的重要性，只認(rèn)為生產(chǎn)銷售才是重中之重。然后是市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)是指未來市場(chǎng)價(jià)格的變化對(duì)企業(yè)為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)。常州市俊馳家具公司雖然形成了自己的價(jià)格體系，但是其研發(fā)力量薄弱，知名度不高，無法適應(yīng)千變?nèi)f化的市場(chǎng)價(jià)格。最后是營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)，營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在應(yīng)收賬款管理以及存貨管理等方面的欠缺，對(duì)企業(yè)造成一定損失的風(fēng)險(xiǎn)。常州市俊馳家具公司應(yīng)收賬款變現(xiàn)時(shí)間較長(zhǎng)，壞賬幾率較大，公司財(cái)產(chǎn)易流失。

（三）內(nèi)部控制措施不健全

內(nèi)部控制措施是內(nèi)部控制的重要手段，以常州市俊馳家具公司為例，主要存在以下四點(diǎn)問題：

一方面是職工分工控制方面不健全，職工分工控制制度是指企業(yè)員工各司其職，分工明確，提高工作效率的一種制度。常州市俊馳家具公司往往一人多職，例如，采購(gòu)人員兼任材料收發(fā)員，這容易滋生貪污現(xiàn)象，使公司的資產(chǎn)受到損失。另一方面是財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制方面不健全，財(cái)產(chǎn)保護(hù)是指通過合法的手段，保護(hù)財(cái)產(chǎn)的完整性。常州市俊馳家具公司財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制方面缺失，廢舊固定資產(chǎn)隨意處理，沒有完整的固定資產(chǎn)處理系統(tǒng)。

同時(shí)績(jī)效考評(píng)控制方面不完善，績(jī)效考評(píng)是指公司運(yùn)用科學(xué)的規(guī)章制度，對(duì)員工進(jìn)行評(píng)優(yōu)評(píng)先的方法。常州市俊馳家具公司沒有完善的績(jī)效考評(píng)制度，員工上下班打卡是公司唯一考核，員工沒有上升通道，工作積極性不高。還沒有設(shè)立財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門是指通過記賬，明確經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，再加以分析和決策支持，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展有著重大的作用。常州市俊馳家具公司沒有設(shè)立財(cái)務(wù)部門，使得資金流向不明確，不利于企業(yè)的資金管理。

（四）缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制和信息溝通機(jī)制

監(jiān)督機(jī)制既包括對(duì)管理層的監(jiān)督，又包括對(duì)員工的監(jiān)督，同時(shí)又是企業(yè)執(zhí)行力的表現(xiàn)。常州市俊馳家具公司在監(jiān)督機(jī)制和信息溝通機(jī)制中存在以下兩點(diǎn)問題：

一方面是缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，監(jiān)督機(jī)制是指公司設(shè)立監(jiān)督制度，對(duì)上對(duì)下同時(shí)監(jiān)督，是企業(yè)執(zhí)行力和貫徹力的表現(xiàn)。常州市俊馳家具公司沒有設(shè)立監(jiān)督部門，如審計(jì)部門。總經(jīng)理一人獨(dú)斷，公司的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)也非?；靵y。另一方面是缺乏有效的信息溝通機(jī)制，信息溝通是指人與人之間傳遞消息的過程。常州市俊馳家具公司員工沒有直接的反饋系統(tǒng)，往往管理層聽不到基層員工的意見。

三、常州市俊馳家具公司內(nèi)部控制問題存在的原因

（一）公司規(guī)模較小

一方面常州市俊馳家具公司屬于中小企業(yè)，內(nèi)部管理制度是家族式管理。其組織框架包括總經(jīng)理辦公室，銷售部，設(shè)計(jì)部，生產(chǎn)部，采購(gòu)部，售后維修部，材料部，沒有人力資源部，財(cái)務(wù)部等，因此企業(yè)組織框架設(shè)置不完善。另一方面企業(yè)所有者的內(nèi)控意識(shí)非常重要，這關(guān)乎企業(yè)內(nèi)部控制是否能夠得到有效的實(shí)施。常州市俊馳家具公司內(nèi)分兩個(gè)管理層，六個(gè)部門，由于屬于第一層次的總經(jīng)理內(nèi)控意識(shí)薄弱，使得總的管理層管理都比較松散，員工工作積極性不高。endprint

同時(shí)，常州市俊馳家具公司沒有相關(guān)的人力資源部門，內(nèi)部員工大多都是熟人，更沒有涉及人力資源方面的文件書與建立的能力框架體系，嚴(yán)重影響到企業(yè)內(nèi)部運(yùn)作。公司從不對(duì)員工進(jìn)行定期培訓(xùn)，新員工都是直接上崗。新員工只有在實(shí)踐中學(xué)習(xí)，這增加了學(xué)習(xí)的難度，而且又加上企業(yè)的員工流動(dòng)性較大，這樣又加大了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)。還有常州市俊馳家具公司自2001年成立以來，沒有發(fā)展屬于自己的企業(yè)文化，公司內(nèi)部員工對(duì)公司認(rèn)可度不高，導(dǎo)致其員工流動(dòng)性很大，同時(shí)社會(huì)對(duì)于公司的企業(yè)文化也不盡了解。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)薄弱

首先，常州市俊馳家具公司主要生產(chǎn)銷售各種家具。它的客戶群體多是新購(gòu)房的客戶，因此國(guó)家宏觀調(diào)控的購(gòu)房政策對(duì)企業(yè)的銷售影響較大。如果企業(yè)不能適時(shí)跟進(jìn)國(guó)家的宏觀調(diào)控與當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，則會(huì)使得企業(yè)一直沿用過時(shí)的戰(zhàn)略決策。

然后，常州市俊馳家具公司屬于壟斷競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)，有很多的生產(chǎn)廠商，產(chǎn)品有所差別。它也沒有屬于自己的研發(fā)團(tuán)隊(duì)，就只有唯一一名設(shè)計(jì)師，研發(fā)力量非常薄弱，產(chǎn)品很難適應(yīng)變幻莫測(cè)的市場(chǎng)需求。

最后，近五年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)分別是16.9次，20次，15.5次，14.7次，14.2次，總趨勢(shì)在下降，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)分別是21.3天，18天，23.23天，24.49天，25.35天，總趨勢(shì)在上升，說明公司應(yīng)收賬款變現(xiàn)的速度總趨勢(shì)下降，公司資金被外單位占用的時(shí)間增加，管理工作效率下降，不利于公司的長(zhǎng)期發(fā)展。

（三）管理體系不完善

一方面是常州市俊馳家具公司職員分工不明確，往往一人多職，互相兼任。例如公司的采購(gòu)員只有一名，這會(huì)導(dǎo)致采購(gòu)員與供應(yīng)商串通一氣，操縱價(jià)格，從中謀取私利。公司也沒有專門的預(yù)算和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，資金使用計(jì)劃和資金流向不清晰。另一方面是常州市俊馳家具公司沒有財(cái)產(chǎn)報(bào)廢方面的處理系統(tǒng)，并且對(duì)固定資產(chǎn)的買進(jìn)、使用、毀壞、報(bào)廢等方面的控制也不清晰。公司也從不進(jìn)行內(nèi)部財(cái)產(chǎn)的盤查。

同時(shí)，常州市俊馳家具公司只有簡(jiǎn)陋的績(jī)效考評(píng)制度一員工上下班打卡，并沒有完整的考核體系。公司的績(jī)效考核制度也是生產(chǎn)部門的員工自行考核，這樣就存在一些漏洞。還有常州市俊馳家具公司屬于中小企業(yè)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少，不需要設(shè)立財(cái)務(wù)部門。這樣就使公司的資金流向，成本預(yù)算，經(jīng)營(yíng)管理，收入利潤(rùn)都無法得到確切的結(jié)果。

（四）公司缺乏管控意識(shí)

首先，常州市俊馳家具公司屬于中小企業(yè)，規(guī)模較小，發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少，因此沒有設(shè)置審計(jì)部門和會(huì)計(jì)部門。

其次，常州市俊馳家具公司規(guī)模較小，造成管理者監(jiān)督檢查意識(shí)薄弱，管理較松散且沒有例會(huì)，管理者也沒有意識(shí)到信息溝通的重要性。

最后，常州市俊馳家具公司管理層次較少，從而忽視了信息與溝通的作用。

四、完善常州俊馳家具公司內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）健全企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境

首先，設(shè)立人力資源管理部門，出臺(tái)相應(yīng)的規(guī)范性的人力資源總規(guī)劃相關(guān)文件和建立能力框架體系。然后建立健全崗位回避制度，企業(yè)在選聘人才時(shí)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行崗位回避制度。其次企業(yè)應(yīng)該提高招聘門檻，進(jìn)一步解決企業(yè)內(nèi)部員工綜合素質(zhì)不高的問題，嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)招聘面試流程。最后企業(yè)必須定期對(duì)內(nèi)部員工進(jìn)行技能培訓(xùn)，還需要對(duì)基層員工加大技能考核，考核優(yōu)秀者給予豐厚的獎(jiǎng)勵(lì)，大大提高員工學(xué)習(xí)技能的積極性。

（二）重視企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

常州市俊馳家具公司屬于家具行業(yè)，受房地產(chǎn)市場(chǎng)的影響較大。繁榮的房地產(chǎn)市場(chǎng)能夠給家具行業(yè)帶來很大的活力，因此我們要加強(qiáng)對(duì)于宏觀環(huán)境的監(jiān)測(cè)力度，尤其加強(qiáng)監(jiān)測(cè)國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的宏觀調(diào)控政策，以及時(shí)刻關(guān)注房地產(chǎn)行業(yè)情況，以便及時(shí)有效的做出適合本企業(yè)的發(fā)展方向的決策。了解同行業(yè)的其他企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式和思想，并及時(shí)制定出優(yōu)于同行業(yè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式。其次，不僅做到同類產(chǎn)品優(yōu)于同行業(yè)其他企業(yè)，而且還要提高服務(wù)質(zhì)量來吸引新客戶，穩(wěn)定老客戶，以形成良好的口碑，擴(kuò)大企業(yè)的社會(huì)影響力。最后，根據(jù)本公司經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況，增加廣告的投放，著重?cái)U(kuò)大銷售市場(chǎng)。

（三）搭建良好的內(nèi)部控制措施體系

內(nèi)部控制框架中的核心內(nèi)容是內(nèi)部控制措施，內(nèi)部控制體系有效控制的關(guān)鍵因素是有良好的內(nèi)部控制措施體系。

常州市俊馳家具公司屬于中小企業(yè)但是對(duì)于特殊崗位一定要分開，不可以兼任相應(yīng)的職位。要建立健全財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制制度。員工報(bào)銷差旅費(fèi)、住宿費(fèi)等，都必須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審核并簽字才可以報(bào)銷，同時(shí)對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)的購(gòu)進(jìn)、消耗、報(bào)廢也要按照嚴(yán)格的審批流程，以及清晰公司的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并做到賬證、賬實(shí)、賬賬相符。

（四）有效的運(yùn)行企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制和信息溝通機(jī)制

設(shè)立審計(jì)部和財(cái)務(wù)部，使其互相牽制，并明確它們的職能和意義。財(cái)務(wù)部要全力配合審計(jì)部對(duì)公司的全面檢查發(fā)揮會(huì)計(jì)事務(wù)所的監(jiān)督職能。完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)督能力，加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制的外部環(huán)境，鼓勵(lì)外部團(tuán)體對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)指出企業(yè)內(nèi)部的錯(cuò)誤行為，以避免不必要的損失。加強(qiáng)管理層與員工的溝通，使企業(yè)管理層能夠及時(shí)得到有效信息，做出正確的決策。常州市俊馳家具公司這方面需要加強(qiáng)，轉(zhuǎn)變以前渙散的方式，要管理與反饋相結(jié)合，提高管理層對(duì)信息與溝通的意識(shí)。endprint