基層審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問(wèn)題透視

楊永生

一、違規(guī)問(wèn)題表現(xiàn)形式

（一）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作相對(duì)薄弱。未按規(guī)定設(shè)立會(huì)計(jì)賬簿。部分鎮(zhèn)政府（街道辦）除統(tǒng)一設(shè)置預(yù)算、經(jīng)費(fèi)賬簿外，還在其不具有獨(dú)立法人資格內(nèi)設(shè)的計(jì)生辦、民政辦、企業(yè)辦等機(jī)構(gòu)單獨(dú)建賬核算；個(gè)別鎮(zhèn)政府建立兩套賬，由書(shū)記、鎮(zhèn)長(zhǎng)分頭負(fù)責(zé)；個(gè)別部門(mén)在股室設(shè)賬、部分收入未納入法定賬簿核算，逃避監(jiān)督。一些單位制訂的議事決策、財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理等制度或規(guī)定，形同虛設(shè)；財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，責(zé)任心不強(qiáng)，政策界限把握不清、會(huì)計(jì)核算不規(guī)范；個(gè)別單位財(cái)務(wù)人員無(wú)證上崗；有的單位存在不相容崗位兼職，會(huì)計(jì)、出納一身兼，或者采購(gòu)、保管、領(lǐng)用由一人負(fù)責(zé)等。

（二）財(cái)務(wù)管理不夠規(guī)范。個(gè)別單位尤其是一些二級(jí)預(yù)算單位部分罰沒(méi)收入、行政事業(yè)性收費(fèi)、房屋租賃收入不能嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線管理；個(gè)別單位與內(nèi)設(shè)科室簽訂收入承包合同，超收部分用作科室經(jīng)費(fèi)支出，應(yīng)收未收預(yù)算收入。落實(shí)“八項(xiàng)規(guī)定”不夠，超發(fā)補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金；無(wú)接待函報(bào)銷接待費(fèi)；無(wú)會(huì)議通知、預(yù)決算、簽到冊(cè)或超標(biāo)準(zhǔn)列支會(huì)議費(fèi)；超預(yù)算列支交通費(fèi)；主管部門(mén)將“三公經(jīng)費(fèi)”轉(zhuǎn)移給下屬單位、二級(jí)機(jī)構(gòu)、受制的相關(guān)單位列支。個(gè)別單位將一些不合理的支出隱藏在單位賬外資產(chǎn)或小金庫(kù)中列支；用虛假票、白條報(bào)銷費(fèi)用等問(wèn)題。個(gè)別主管部門(mén)通過(guò)成立協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)、中心等機(jī)構(gòu)亂收費(fèi)、套取資金。個(gè)別主管部門(mén)在資金撥付中未能嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，支出隨意性大，審批不嚴(yán)格，對(duì)所屬單位財(cái)務(wù)監(jiān)管不夠，問(wèn)題隱患較多。財(cái)務(wù)管理方面存在超限額支付現(xiàn)金、違規(guī)轉(zhuǎn)賬、往來(lái)賬項(xiàng)清理不及時(shí)、白條支出、公款私存等現(xiàn)象。

（三）民生資金使用問(wèn)題突出。主要表現(xiàn)為重復(fù)申報(bào)項(xiàng)目、假發(fā)票入賬或通過(guò)協(xié)會(huì)、專業(yè)合作社等方式套取資金；基層經(jīng)辦機(jī)構(gòu)、鎮(zhèn)村干部以虛報(bào)冒領(lǐng)、截留克扣或收取保證金等方式騙取低保、危房改造等。由于前期決策不當(dāng)，存在專項(xiàng)資金閑置，效益發(fā)揮不夠；專項(xiàng)資金管理權(quán)限分散于不同部門(mén)，導(dǎo)致專項(xiàng)資金統(tǒng)籌整合難以完全落實(shí)；主管部門(mén)滯留、欠撥項(xiàng)目資金，用于彌補(bǔ)經(jīng)費(fèi)。建設(shè)單位擠占、挪用專項(xiàng)資金，資金使用效益不高。

（四）政府投資項(xiàng)目建設(shè)存在漏洞。一些項(xiàng)目前期準(zhǔn)備不足，無(wú)立項(xiàng)批復(fù)，施工許可、規(guī)劃許可、環(huán)評(píng)、消防、土地等相關(guān)審批手續(xù)不全。因設(shè)計(jì)、工程變更等原因，造成工程超概算，造價(jià)失控，管理費(fèi)用嚴(yán)重超支。有的項(xiàng)目隨意改變招標(biāo)方式，虛假招標(biāo)、串標(biāo)、圍標(biāo)、違法轉(zhuǎn)包、分包。合同的簽訂注重工程價(jià)款，忽略建設(shè)內(nèi)容。工程變更和簽證，未建立嚴(yán)格的審批程序，存在重復(fù)簽證、假簽證、多簽證。監(jiān)理單位未按規(guī)定履行職責(zé)，監(jiān)理人員責(zé)任心不強(qiáng)，不能常駐項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)，監(jiān)理日記流于形式。工程未經(jīng)驗(yàn)收，擅自使用。

（五）審計(jì)指出問(wèn)題整改不力。一些單位和部門(mén)負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)整改工作缺乏應(yīng)有的重視，對(duì)審計(jì)整改消極應(yīng)對(duì)、敷衍拖延。一些單位和部門(mén)對(duì)整改措施研究不深，尚未形成審計(jì)整改長(zhǎng)效機(jī)制。一些單位和部門(mén)重審計(jì)、輕整改，責(zé)任不明確，應(yīng)付了事，屢審屢犯問(wèn)題嚴(yán)重等。

二、應(yīng)對(duì)的審計(jì)措施

（一）增強(qiáng)財(cái)經(jīng)法紀(jì)意識(shí)。要教育指正各鎮(zhèn)辦、部門(mén)、單位主要領(lǐng)導(dǎo)提高自身學(xué)法、用法的能力，增強(qiáng)財(cái)經(jīng)法紀(jì)意識(shí)，切實(shí)擔(dān)負(fù)起領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)管責(zé)任，做到依法行政、依法理財(cái)，真正做到靠制度管人、管事、管權(quán)，提高科學(xué)決策、依法辦事水平。嚴(yán)格議事規(guī)則，慎用手中權(quán)利，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)“會(huì)審會(huì)簽”和財(cái)務(wù)公開(kāi)制度。從嚴(yán)要求自己，自覺(jué)接受監(jiān)督，不觸碰財(cái)經(jīng)法規(guī)紅線。配備合格的財(cái)會(huì)人員，持證上崗，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員在職培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。

（二）嚴(yán)肅依紀(jì)依法處理。對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，審計(jì)部門(mén)要深挖和嚴(yán)查不放，對(duì)重大違法違紀(jì)問(wèn)題線索要及時(shí)移交有關(guān)部門(mén)嚴(yán)肅查處，追究人員責(zé)任。有關(guān)執(zhí)紀(jì)執(zhí)法部門(mén)應(yīng)根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)出具的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書(shū)等，及時(shí)采取暫停撥付、扣減和收回資金、調(diào)整和處理建設(shè)項(xiàng)目、依法足額征收稅款等措施，確保審計(jì)工作實(shí)效。

（三）從嚴(yán)從實(shí)落實(shí)整改。要落實(shí)被審計(jì)單位整改的主體責(zé)任。責(zé)成能整改的及時(shí)整改，暫不能整改的，要提出整改計(jì)劃逐步整改；被審計(jì)單位要及時(shí)向?qū)徲?jì)部門(mén)、縣政府報(bào)告整改情況，向社會(huì)公開(kāi)整改結(jié)果；把審計(jì)結(jié)果及整改情況納入政府督查、目標(biāo)責(zé)任考核范疇。主管部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)下屬單位的監(jiān)管，督促問(wèn)題整改。建立健全審計(jì)整改落實(shí)長(zhǎng)效機(jī)制。

（作者系渭南市白水縣審計(jì)局局長(zhǎng)）endprint