以應用型為導向稅務(wù)會計課程改革研究

吳敏

摘 要：隨著國家會計制度和稅收制度不斷改革，為了培養(yǎng)復合型、應用型會計人才，對原有“納稅籌劃”課程革新為“稅務(wù)會計”課程。通過建立稅務(wù)會計理論模式與實踐模式，從而提高教學質(zhì)量，增強學生的實踐應用能力。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)會計；課程改革；實踐教學

稅務(wù)會計課程改革的主要任務(wù)是建立科學合理的課程體系、更新教與學的觀念、轉(zhuǎn)變教與學的方式、提高學生的實踐能力。我國民辦高校培養(yǎng)人才的方針是培養(yǎng)應用型人才，民辦高校的教育是具有實踐性和崗位性特點的應用型的職業(yè)教育。會計專業(yè)原有的納稅籌劃課程體系已不適合培養(yǎng)應用型人才的需要，要培養(yǎng)應用型人才有必要對納稅實務(wù)課程進行教學改革。

一、稅務(wù)會計對促進教學工作提高教學質(zhì)量的作用

（1）稅務(wù)會計課程內(nèi)容更新快。國家稅收政策隨著經(jīng)濟和社會的發(fā)展時時發(fā)生變化，目前國家已經(jīng)全面實行“營改增”的稅務(wù)政策，加強了對稅收征管的管理?！岸悇?wù)會計”是實操性很強的一門應用型課程，因此“稅務(wù)會計”的課程在講授過程中內(nèi)容也時時更新，按照最新的稅法政策和國家最新的納稅申報要求改進教學內(nèi)容，保證教學內(nèi)容的準確性，讓學生學習到在現(xiàn)實企業(yè)中有用的知識。

（2）稅務(wù)會計課程體系具有很強的實用性。納稅是企業(yè)財務(wù)人員必備的實踐技能之一。目前國家對企業(yè)納稅監(jiān)管日益嚴格，企業(yè)都使用防偽稅控系統(tǒng)。掌握稅務(wù)核算技能和納稅申報能力的員工在企業(yè)很受歡迎?！岸悇?wù)會計”課程的教學體系主要是為滿足企業(yè)稅務(wù)會計崗位需求設(shè)立的，通過學習使學生理解和掌握各種涉稅業(yè)務(wù)的會計處理、發(fā)票管理、稅款計算、賬簿設(shè)置等，使學生具有獨立完成申報納稅工作的能力。“稅務(wù)會計”課程更具有實用性，符合民辦高校的辦學目標。

（3）稅務(wù)會計課程體系具有極強的綜合性。稅務(wù)會計課程通過綜合工作過程分析實現(xiàn)業(yè)務(wù)崗位與教學內(nèi)容的對接，在教學中根據(jù)企業(yè)實際辦理稅收業(yè)務(wù)的工作任務(wù)需要來確定教學方法，實現(xiàn)理論與實際相結(jié)合。按照稅務(wù)崗位工作任務(wù)確定教學內(nèi)容，就是以企業(yè)實際工作中從稅務(wù)處理、應納稅額計算、稅款申報、稅款繳納過程作為教學內(nèi)容。按照企業(yè)稅務(wù)會計的日常工作內(nèi)容分工實施教學，以稅務(wù)崗位工作任務(wù)作為課程教學內(nèi)容的教學方式，實現(xiàn)學生在校學習的知識與企業(yè)實際需要相結(jié)合。

二、稅務(wù)會計課程具體實施內(nèi)容

原有課程體系中的“納稅籌劃”課程改為“稅務(wù)會計”，分為稅務(wù)會計理論教學和納稅申報實踐教學?，F(xiàn)在國家稅法日益完善，稅收可籌劃的空間很窄，民辦高校會計專業(yè)培養(yǎng)的是應用型人才，“納稅籌劃”課程不符合應用型人才培養(yǎng)的要求。

（1）在稅務(wù)會計理論教學中豐富和改進傳統(tǒng)的課堂教學模式，引入“企業(yè)案例”教學。其一，在理論課程中反映稅務(wù)實踐和發(fā)展趨勢。在課程講述過程中結(jié)合企業(yè)實際進行稅務(wù)處理的方法，讓學生感覺到“稅務(wù)會計”的實用性。其二，在教學方法上推廣案例教學、情景教學等方法。傳統(tǒng)的課堂教學模式老師在講解每一個稅種時，順序都是某個稅種的概念、特點、征稅范圍、納稅人、稅率、計算方法、減免條例、申報繳納、會計處理等，這樣的講解枯燥，不能調(diào)動學生的學習熱情。但如果每次講到一個稅種時首先導入一個企業(yè)案例進行教學，使學生融入到企業(yè)情境中，則可以激發(fā)學生的學習興趣，使學生結(jié)合“企業(yè)案例”記憶相關(guān)知識點，也更容易理解和運用。

（2）實踐環(huán)節(jié)實行納稅申報仿真教學。今年，學校為學生配置“稅友”稅務(wù)實訓軟件，學生在實訓過程中，按企業(yè)一個月真實發(fā)生的業(yè)務(wù)進行購買增稅專用發(fā)票、增值稅納稅申報表的填制、企業(yè)所得稅和個人所得稅的申報表的填制以及抄報稅的任務(wù)。在“稅務(wù)會計”課程設(shè)計中模擬真實的企業(yè)會計崗位進行分工，運用企業(yè)仿真的會計資料處理企業(yè)日常的稅務(wù)工作，編寫稅務(wù)憑證、編制報表、填寫納稅申報表以及填制稅收繳款書等。學生通過課程設(shè)計后就能夠有在企業(yè)實際操作業(yè)務(wù)的處理能力，掌握企業(yè)相關(guān)稅種的計算、申報和納稅工作流程，實踐環(huán)節(jié)運用納稅申報仿真教學能提高學生的實踐技能。

（3）更新稅務(wù)會計實驗軟件。國家目前稅法及稅收政策變化很快，應及時更新稅務(wù)會計軟件。我?，F(xiàn)有的網(wǎng)中網(wǎng)用專業(yè)的稅務(wù)會計軟件，稅法中現(xiàn)有的稅種模塊比較全，能夠提供仿真資料進行學習實驗，通過實驗課程成績輸出以及出錯瀕次高的易錯題能夠及時了解學生掌握知識點的情況，在教學過程中加強對學生易錯點的講解。但是，國家全面實行營改增的稅收政策，相關(guān)的內(nèi)容及資料更新不及時，同時個人所得稅的起征點和稅率沒有適時更新，消費稅的新增項目也沒有在實驗軟件中體現(xiàn)等等，形成理論講述知識與學生實驗不一致。應根據(jù)最新的稅法政策法規(guī)和新企業(yè)會計準則的要求更新現(xiàn)有稅務(wù)會計課程軟件的內(nèi)容，更新稅率，增加新設(shè)的稅種的處理方法，根據(jù)企業(yè)的現(xiàn)實需求增加相關(guān)的操作模塊?，F(xiàn)在學校已經(jīng)對稅務(wù)會計的課程配套了“衡信稅友”的稅務(wù)軟件，實驗內(nèi)容更豐富了，下一步希望多購買一些金稅盤提供學生實驗使用。

（4）拓展實踐教學渠道，建立多種形式的實踐教學手段。聯(lián)系企業(yè)財務(wù)總監(jiān)為學生進行講座，讓學生切身了解企業(yè)實際的稅務(wù)處理情況，以及企業(yè)對稅務(wù)會計的要求，使學生了解自己的方向，增加學習動力。在學生專業(yè)實習過程中，聯(lián)系學生到國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局進行參觀，了解稅務(wù)業(yè)務(wù)流程，觀察稅收繳款情況，讓學生親臨現(xiàn)場.感受稅務(wù)業(yè)務(wù)全過程，激發(fā)學生的求知欲。在學生畢業(yè)設(shè)計過程中，讓學生多方面接觸企業(yè)實際，學會處理企業(yè)日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)的同時能發(fā)現(xiàn)問題，并認真思考幫助企業(yè)解決納稅實際問題。

三、“稅務(wù)會計”課程體系實施效果

“稅務(wù)會計”是會計類專業(yè)學生的一門應用性很強的課程，通過對會計14、15級學生實行后使學生了解我國現(xiàn)行稅收制度，了解和掌握稅制各要素的內(nèi)涵及相互關(guān)系，掌握各稅種的基本法律內(nèi)容、應納稅額的計算方法，具備相應的業(yè)務(wù)操作能力，能獨立完成納稅申報工作，為將來勝任各類企業(yè)和各級財政部門、稅務(wù)部門、各類事業(yè)、行政單位的稅務(wù)工作打下堅實的基礎(chǔ)。

已經(jīng)解決的主要問題：①以培養(yǎng)應用型人才為重點。“稅務(wù)會計”課程教學內(nèi)容以稅務(wù)會計的工作內(nèi)容為依據(jù)，教學過程以稅務(wù)會計業(yè)務(wù)的工作流程為主線，從工作崗位、工作任務(wù)、工作過程出發(fā)，進行教學內(nèi)容設(shè)計，將財務(wù)會計理論知識與稅務(wù)會計技能分別嵌入到各知識模塊中。②突出理論與實際相結(jié)合。教學中，理論課運用情景教學激發(fā)學生的學生興趣，在實踐中，稅務(wù)會計課程上可以根據(jù)企業(yè)辦稅業(yè)務(wù)工作特點，分不同崗位進行實踐模擬操作。③教學方法靈活。根據(jù)“稅務(wù)會計”課程的教學要求，教師在講授過程中可以給學生提供豐富的案例教學方法及模擬申報稅的手段，使課堂不僅具有仿真性同時又具有趣味性，提高教學質(zhì)量。④重視實踐教學。原有的課程理論教學內(nèi)容較多，課程內(nèi)容本身偏重稅法條文和公式，上課過程中學生感覺枯燥，學習興趣不強。課程改革后更重視實踐教學，培養(yǎng)學生涉稅業(yè)務(wù)會計處理能力、相關(guān)稅種的計算能力以及納稅申報實踐能力，財務(wù)工作的職業(yè)針對性增強，適應用人企業(yè)的職業(yè)需要，符合民辦高校職業(yè)教育的特點。

參考文獻

1.車宇洪.稅務(wù)會計實踐教學淺見.山西財經(jīng)大學學報，2016（02）. （責任編輯：郭中清）