淺談開展電網(wǎng)工程全過程跟蹤審計的思路與做法

于鳳華

【摘 要】本文梳理了從關(guān)鍵審計點入手開展電網(wǎng)工程全過程跟蹤審計的實踐思路，以案例的形式展示電網(wǎng)工程全過程跟蹤審計的工作程序及初步成效，提出工作建議。

【關(guān)鍵詞】電網(wǎng)工程；跟蹤審計；關(guān)鍵審計點

一、引言

電網(wǎng)關(guān)系國計民生，是現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展和社會進步的重要基礎(chǔ)。我國持續(xù)加大電網(wǎng)建設(shè)投資，電網(wǎng)工程審計越來越重要。傳統(tǒng)的竣工決算審計存在過程監(jiān)督缺失、審計取證難、問題整改難等弊端，繁重的審計任務(wù)與有限的審計資源之間的矛盾亟待解決，迫切需要探索科學(xué)、高效的電網(wǎng)工程審計方式，提高審計效益。筆者認為，開展電網(wǎng)工程全過程跟蹤審計，審計覆蓋面廣，重點突出，審計效果好，有利于促進電企價值增值，是電網(wǎng)公司開展工程內(nèi)部審計的較好方式。

二、工程全過程跟蹤審計的概念

工程跟蹤審計作為一種正在探索的審計方式，尚未形成統(tǒng)一、標(biāo)準(zhǔn)的概念。白慧穎、童麒因、仇圣光等學(xué)者為工程跟蹤審計作了不同的定義。綜合各學(xué)者對工程跟蹤審計的定義，本文認為，工程全過程跟蹤審計，也稱為同步審計，其實質(zhì)是實時審計，是績效審計的一種，是指獨立的審計機構(gòu)和審計人員依據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和制度規(guī)范對涵蓋項目決策、勘察設(shè)計、招投標(biāo)、施工、竣工驗收及結(jié)（決）算等工程建設(shè)各階段全過程的經(jīng)濟管理活動的真實性、合法性、效益性進行分階段、有重點的持續(xù)性、過程性審計，其目的是加強監(jiān)督，促進管理，實現(xiàn)工程項目綜合效益最大化。

三、電網(wǎng)工程全過程跟蹤審計的實踐思路

1.合理劃分電網(wǎng)工程建設(shè)階段

將電網(wǎng)工程建設(shè)全過程劃分為11個階段：規(guī)劃與項目前期工作階段、勘察設(shè)計階段、資金管理階段、招投標(biāo)及合同管理階段、物資管理階段、施工階段、竣工驗收與啟動投運階段、資產(chǎn)移交與工程質(zhì)保階段、竣工結(jié)算與決算階段、工程檔案管理階段以及后評價階段。

2.把握審計介入時間節(jié)點

電網(wǎng)工程全過程跟蹤審計，既可以對工程全過程開展跟蹤審計，也可以按項目建設(shè)程序分階段開展跟蹤審計，還可以按工程管理目標(biāo)開展專項跟蹤審計，如工程安全管理專項審計等等。審計人員選擇恰當(dāng)?shù)臅r點介入工程建設(shè)管理很重要，介入過早，浪費審計資源，介入過晚，錯過關(guān)鍵信息，削弱跟蹤審計的效果。確定跟蹤審計介入時點，應(yīng)綜合考慮：電網(wǎng)工程投資計劃；電網(wǎng)工程里程碑計劃；相關(guān)部門的溝通程度；審前準(zhǔn)備的完成情況等等。

3.設(shè)計關(guān)鍵審計點

審計人員可以通過研究工程建設(shè)的過程文件、實際成果以及參建單位的具體管理活動，發(fā)現(xiàn)工程建設(shè)管理的不足之處和薄弱環(huán)節(jié)，提出審計建議，規(guī)范工程管理。電網(wǎng)工程關(guān)鍵審計點通常包括：對工程目標(biāo)影響較大的事項；隱蔽工程事項；簽證事項；風(fēng)險較高事項；同類工程常見問題等等。

4.完善溝通機制

電網(wǎng)工程全過程跟蹤審計要想改善電網(wǎng)工程的功能和發(fā)展，除了要獲取工程建設(shè)管理活動的信息外，還要將信息傳遞和返回，從而發(fā)揮信息對工程管理的作用。要在審計、施工、設(shè)計、監(jiān)理、物資、建設(shè)管理等相關(guān)單位間建立良好的溝通機制，審計人員才能及時將審計意見傳遞給建設(shè)管理單位，切實發(fā)揮審計意見的作用。

5.預(yù)先識別關(guān)鍵審計點，做好審計準(zhǔn)備

電網(wǎng)工程建設(shè)管理關(guān)聯(lián)單位多，涉及部門廣，環(huán)節(jié)、工序復(fù)雜，識別電網(wǎng)工程跟蹤審計的關(guān)鍵審計點是項繁復(fù)的工作。要在日常審計工作中，預(yù)先識別關(guān)鍵審計點，做好審計準(zhǔn)備。值得一提的是，電網(wǎng)工程建設(shè)管理是動態(tài)活動，在開展跟蹤審計具體工作時，審計人員還應(yīng)結(jié)合經(jīng)驗，作出綜合判斷。

四、電網(wǎng)工程全過程跟蹤審計實踐案例

為理順電網(wǎng)工程全過程跟蹤審計實踐思路，促進電網(wǎng)工程價值增值，筆者組織對某供電公司66kV農(nóng)網(wǎng)升級改造工程開展電網(wǎng)工程全過程跟蹤審計。審計人員預(yù)先識別工程建設(shè)全過程的關(guān)鍵審計點430條，從關(guān)鍵審計點入手開展跟蹤審計，發(fā)現(xiàn)工程建設(shè)管理存在問題62條，并針對問題出具審計意見，監(jiān)督問題整改，取得了較好的審計效果，保障了工程建設(shè)目標(biāo)的實現(xiàn)，促進了電網(wǎng)工程價值增值。

五、結(jié)語

電網(wǎng)工程全過程跟蹤審計，從關(guān)鍵審計點入手，對工程建設(shè)全過程或某個工程建設(shè)階段開展跟蹤審計，將風(fēng)險管理理念與實踐經(jīng)驗有機結(jié)合在一起，審計覆蓋面廣，重點突出，時效性強，可以及時發(fā)現(xiàn)并解決工程建設(shè)管理存在的問題，切實發(fā)揮審計意見的指導(dǎo)作用，有利于規(guī)范工程管理，實現(xiàn)工程價值增值。

建議電網(wǎng)公司全面推行電網(wǎng)工程全過程跟蹤審計，如果審計資源有限，也可以選取某項具有代表性的工程優(yōu)先開展全過程跟蹤審計，待審計實踐經(jīng)驗豐富后，再逐步推廣、應(yīng)用電網(wǎng)工程全過程跟蹤審計方式，開展電網(wǎng)工程內(nèi)部審計工作。

參考文獻：

[1]白慧穎，2008：充分發(fā)揮內(nèi)部審計在建設(shè)項目跟蹤審計中的作用[J]，甘肅科技（2），P98.

[2]仇圣光，2011：工程跟蹤審計實施階段的審計方法介紹[J]，時代金融（6），P2.

[3]時現(xiàn)，朱堯平，薛蓓兒，2006：建設(shè)項目跟蹤審計路徑選擇[J]，審計與經(jīng)濟研究（05），P 8-11.

[4]童麒因，2009：試論建設(shè)項目跟蹤審計[J]，畢節(jié)學(xué)院學(xué)報（2），P124.

[5]中國內(nèi)部審計協(xié)會內(nèi)部審計發(fā)展研究中心，南京審計學(xué)院國際審計學(xué)院，2008： 08中國國有企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展研究報告[M]， 中國時代經(jīng)濟出版社.