優(yōu)化拍賣出庫(kù)流程控制防范拍賣出庫(kù)環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（中央儲(chǔ)備糧寧陵直屬庫(kù)河南商丘476711）

一、優(yōu)化拍賣出庫(kù)流程控制、防范拍賣出庫(kù)環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要意義

中儲(chǔ)糧直屬企業(yè)不僅承擔(dān)著“兩個(gè)確保”的根本任務(wù)，而且還擔(dān)負(fù)著國(guó)有資產(chǎn)“保值增值”的發(fā)展任務(wù)。然而，隨著糧食保管補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)的下降及“去庫(kù)存化”的不斷推進(jìn)，以倉(cāng)儲(chǔ)保管收入為主要利潤(rùn)來(lái)源的中儲(chǔ)糧企業(yè)將面臨很大的挑戰(zhàn)；再加之以稻谷、玉米、小麥等為主要輪換品種價(jià)格倒掛，單純靠輪換創(chuàng)利的空間也會(huì)越來(lái)越窄，國(guó)有資產(chǎn)“保值增值”面臨著很大壓力。對(duì)此，中國(guó)儲(chǔ)備糧管理總公司呂軍董事長(zhǎng)在2017年中央儲(chǔ)備糧工作會(huì)議上強(qiáng)調(diào)“要打好提質(zhì)增效攻堅(jiān)戰(zhàn)，提升運(yùn)行質(zhì)量和效益”。鄧亦武總經(jīng)理也在2017年中儲(chǔ)糧系統(tǒng)內(nèi)控管理暨財(cái)務(wù)工作會(huì)議上指出“切實(shí)把防控好風(fēng)險(xiǎn)擺在關(guān)系全局的重要地位，切實(shí)把防控好風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)內(nèi)涵發(fā)展的重要前提，切實(shí)把內(nèi)控和全面風(fēng)險(xiǎn)防控作為系統(tǒng)工程抓實(shí)抓好”，可見(jiàn)，做好提質(zhì)增效和風(fēng)險(xiǎn)防控具有重大意義。當(dāng)前，托市糧在各直屬庫(kù)所占比重較大，且漸漸進(jìn)入拍賣高峰，然而，拍賣出庫(kù)工作不同于其他工作，有其自身的特殊性，它涉及的崗位多、人員多、環(huán)節(jié)多，無(wú)論哪一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)遲延或斷檔，都會(huì)造成整個(gè)拍賣工作擱置、貨款無(wú)法回籠和銀行無(wú)法還貸，造成補(bǔ)貼利息倒掛，給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。所以，做好拍賣出庫(kù)流程控制，嚴(yán)防拍賣出庫(kù)環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)降本增效、降損增效和降險(xiǎn)增效工作的有力抓手，意義重大。

二、托市糧拍賣出庫(kù)環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因及表現(xiàn)形式

（一）托市糧競(jìng)價(jià)銷售存在“四多一長(zhǎng)”的特點(diǎn)

所謂“四多一長(zhǎng)”是指托市糧競(jìng)價(jià)銷售涉及的崗位多、人員多、環(huán)節(jié)多、矛盾多、時(shí)間跨度長(zhǎng)。根據(jù)現(xiàn)行制度和要求，托市糧銷售必須通過(guò)批發(fā)市場(chǎng)掛牌競(jìng)價(jià)交易，所以托市糧拍賣出庫(kù)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，不再是哪個(gè)人或哪個(gè)科室能獨(dú)立完成的事情，在拍賣出庫(kù)過(guò)程中，因一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)遲延或斷檔，會(huì)造成拍賣工作擱置，使企業(yè)無(wú)法按時(shí)完成貨款回籠和銀行還貸，造成補(bǔ)貼利息倒掛，從而給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。

（二）拍賣出庫(kù)工作時(shí)間價(jià)值特征明顯

拍賣出庫(kù)工作不同于其他工作，具有明顯的時(shí)間價(jià)值，具體來(lái)講：拍賣出庫(kù)時(shí)間完成的早晚不同，回款時(shí)間也就不同；回款時(shí)間不同，對(duì)企業(yè)資金流和效益的影響也就不同。目前，直屬庫(kù)監(jiān)管庫(kù)點(diǎn)較多，監(jiān)管任務(wù)較重，監(jiān)管力量有限，容易造成監(jiān)管工作顧此失彼。如果拍賣出庫(kù)全靠一人或一個(gè)科室獨(dú)立操作，就違背了內(nèi)控的基本原則，使部門和崗位之間難以形成相互制約、相互牽制的督辦機(jī)制，影響業(yè)財(cái)完整鏈的形成，難以形成有效的閉環(huán)。另外，由于信息的不對(duì)稱，拍賣出庫(kù)時(shí)間價(jià)值特征除財(cái)務(wù)人員外，其他環(huán)節(jié)人員很難認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，他們過(guò)多關(guān)注糧食的數(shù)量、質(zhì)量，卻對(duì)拍賣出庫(kù)進(jìn)度不夠重視，再加上忙于其他日常工作，極易造成對(duì)“拍賣出庫(kù)進(jìn)度”忽視，甚至?xí)z忘。

（三）托市糧由于出庫(kù)的快慢導(dǎo)致利息倒掛的巨大風(fēng)險(xiǎn)

表面看托市糧和國(guó)家專項(xiàng)儲(chǔ)備糧一樣都享受著國(guó)家的費(fèi)用補(bǔ)貼，但它又不完全等同于國(guó)家專項(xiàng)儲(chǔ)備糧費(fèi)用補(bǔ)貼辦法。這是因?yàn)閲?guó)家專項(xiàng)儲(chǔ)備糧是靜態(tài)數(shù)字，且利息全部由中央財(cái)政對(duì)銀行直接結(jié)算，直屬庫(kù)幾乎不承擔(dān)任何財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?？赏惺屑Z就不同，托市糧利息補(bǔ)貼實(shí)行定額包干，節(jié)余歸己、超支不補(bǔ)。因此，拍賣出庫(kù)環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根本原因：銀行是按貸款余額對(duì)直屬庫(kù)收取利息，而國(guó)家則按統(tǒng)計(jì)庫(kù)存對(duì)直屬庫(kù)撥付補(bǔ)貼，所以要想防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，拍賣貨款就必須在統(tǒng)計(jì)庫(kù)存減賬前回籠，否則，就會(huì)出現(xiàn)利息倒掛。所以，防范拍賣出庫(kù)環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是要全力抓好拍賣出庫(kù)工作，實(shí)現(xiàn)快出庫(kù)、早確認(rèn)、早回款。它隨著拍賣出庫(kù)而不斷發(fā)生變化，而這些變化如果不加以規(guī)范，就會(huì)影響銷售貨款回籠和銀行還貸，形成補(bǔ)貼利息倒掛，給企業(yè)帶來(lái)很大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）承貸直屬庫(kù)和委托收儲(chǔ)庫(kù)的利益訴求不同導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)行為和目的的不同

承貸直屬庫(kù)要求的“快出庫(kù)、早確認(rèn)、早回款”與委托收儲(chǔ)庫(kù)點(diǎn)為多賺取保管費(fèi)的“惜售”心理相矛盾。由于“小集團(tuán)利益”作祟，委托收儲(chǔ)庫(kù)點(diǎn)往往只考慮自身的經(jīng)濟(jì)利益，缺乏按時(shí)出庫(kù)的政治意識(shí)、大局意識(shí)，這些庫(kù)點(diǎn)為了能多“賺”取一些保管費(fèi)往往出庫(kù)不夠積極，甚至故意拖延出庫(kù)時(shí)間，不配合出庫(kù)。他們?cè)诔鰩?kù)時(shí)間節(jié)點(diǎn)上總是“精打細(xì)算”，盡量往后拖，不多留一點(diǎn)余地，所以當(dāng)遇到陰天下雨、停電、設(shè)備故障、道路毀損等意外情況時(shí)就無(wú)法按時(shí)完成出庫(kù)，不能及時(shí)確認(rèn)回款，造成補(bǔ)貼利息倒掛，形成事實(shí)上的財(cái)務(wù)損失。

三、防范拍賣出庫(kù)環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的幾點(diǎn)措施

托市糧庫(kù)存隨著拍賣出庫(kù)而不斷發(fā)生變化，這一動(dòng)態(tài)特征要求承貸企業(yè)要不斷優(yōu)化出庫(kù)流程，努力縮短托市糧在“成交→出庫(kù)→簽單→回款→還貸”等環(huán)節(jié)上的時(shí)間節(jié)點(diǎn)，確保“快出庫(kù)、早確認(rèn)、早回款”，實(shí)現(xiàn)出庫(kù)工作閉環(huán)。

（一）領(lǐng)導(dǎo)重視、成立組織，分工明確、責(zé)任到人

托市糧拍賣出庫(kù)的主要環(huán)節(jié)包括“標(biāo)的提報(bào)→拍賣成交→批發(fā)市場(chǎng)下達(dá)出庫(kù)通知單→收取保證金→直屬庫(kù)開(kāi)具出庫(kù)通知單→委托庫(kù)點(diǎn)出庫(kù)→雙方簽訂出庫(kù)確認(rèn)單→銷售回款申請(qǐng)→貨款回籠→銀行收貸”10個(gè)主要環(huán)節(jié)。涉及統(tǒng)計(jì)員、臺(tái)賬管理員、駐庫(kù)員、監(jiān)管員、出納員、會(huì)計(jì)6個(gè)崗位2個(gè)科室。所以說(shuō)拍賣出庫(kù)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，要想做好這項(xiàng)工作，庫(kù)領(lǐng)導(dǎo)必須高度重視，各部門、各崗位的全體人員統(tǒng)一協(xié)調(diào)、明確分工，建議直屬庫(kù)成立專門組織，根據(jù)各庫(kù)實(shí)際建立標(biāo)準(zhǔn)化的工作流程，實(shí)行嚴(yán)格的崗位責(zé)任制，做到各司其職，各負(fù)其責(zé)，從組織和制度上確保每個(gè)庫(kù)點(diǎn)成交的托市糧都能夠?qū)崿F(xiàn)快出庫(kù)、早確認(rèn)。

中央儲(chǔ)備糧×××直屬庫(kù)拍賣出庫(kù)督辦單2017 年××月××日

（二）推行《拍賣出庫(kù)督辦單》制度，實(shí)行出庫(kù)督辦責(zé)任制

《拍賣出庫(kù)督辦單》要詳細(xì)列明拍賣出庫(kù)單位、倉(cāng)號(hào)、成交合同號(hào)、出庫(kù)數(shù)量、核定的出庫(kù)天數(shù)（根據(jù)出庫(kù)標(biāo)的大小和日平均出庫(kù)量作宏觀設(shè)定，如2 000噸標(biāo)的，平均出庫(kù)量按200噸計(jì)算，設(shè)定天數(shù)應(yīng)為10天，設(shè)定天數(shù)根據(jù)各庫(kù)點(diǎn)人員、規(guī)模及機(jī)械設(shè)備布局實(shí)際按從緊原則控制）、拍買單位及拍買單位經(jīng)辦人等詳細(xì)信息。對(duì)每個(gè)《拍賣出庫(kù)督辦單》都要責(zé)任到人，形成流動(dòng)的出庫(kù)臺(tái)賬，便于監(jiān)管員、駐庫(kù)員能時(shí)刻關(guān)注出庫(kù)進(jìn)度，有效督辦委托收儲(chǔ)庫(kù)點(diǎn)盡快完成出庫(kù)?！杜馁u出庫(kù)督辦單》共分4聯(lián)，目的是做到各部門、各崗位相互牽制，形成四位一體的出庫(kù)督辦機(jī)制。拍賣出庫(kù)完成后，駐庫(kù)員要在第一時(shí)間報(bào)告給直屬庫(kù)監(jiān)管科，以便及時(shí)通知拍買方簽訂確認(rèn)單。同時(shí)，監(jiān)管員要及時(shí)到直屬庫(kù)監(jiān)管科進(jìn)行核銷，作為該單出庫(kù)完成的最終依據(jù)。推行《拍賣出庫(kù)督辦單》制度，能較好地推進(jìn)各崗位、各人員之間的業(yè)務(wù)銜接，做到相互制約和牽制，實(shí)現(xiàn)拍賣業(yè)務(wù)閉環(huán)（見(jiàn)上表）。

（三）做好拍賣出庫(kù)工作協(xié)調(diào)，全程督導(dǎo)、跟蹤出庫(kù)，確保出庫(kù)工作順暢

直屬庫(kù)在收到批發(fā)市場(chǎng)下達(dá)的《出庫(kù)通知單》后，監(jiān)管科要及時(shí)通知拍買單位交納出庫(kù)保證金，收款后開(kāi)具《政策性糧油出庫(kù)通知單》，同時(shí)與委托收儲(chǔ)庫(kù)點(diǎn)、監(jiān)管員、駐庫(kù)員做好銜接，協(xié)調(diào)各方盡快出庫(kù)。駐庫(kù)員做好跟蹤，確保出庫(kù)進(jìn)度；監(jiān)管員要做好督辦，確保出庫(kù)工作順暢。在出庫(kù)過(guò)程中若拍賣、拍買雙方發(fā)生矛盾糾紛，駐庫(kù)員、責(zé)任監(jiān)管員要做好調(diào)解，調(diào)解不了的要及時(shí)報(bào)告直屬庫(kù)監(jiān)管科及庫(kù)領(lǐng)導(dǎo)，協(xié)調(diào)化解出庫(kù)糾紛，確保出庫(kù)順暢，嚴(yán)防拍賣出庫(kù)工作擱置。同時(shí)監(jiān)管科要建立委托收儲(chǔ)庫(kù)點(diǎn)黑名單檔案，對(duì)故意設(shè)置障礙、刁難客戶、阻撓出庫(kù)的庫(kù)點(diǎn)，監(jiān)管科要記錄在案，并作為黃金客戶及下年度定點(diǎn)的重要依據(jù)。

（四）量化目標(biāo)任務(wù)，納入績(jī)效考核

為充分調(diào)動(dòng)各環(huán)節(jié)的工作熱情，實(shí)現(xiàn)出庫(kù)工作順暢，最大限度地提升拍賣出庫(kù)工作的時(shí)間價(jià)值，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)涵式發(fā)展，中儲(chǔ)糧各承貸直屬庫(kù)要以監(jiān)管科為牽頭和督辦科室，對(duì)拍賣出庫(kù)環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)進(jìn)行量化，并將量化指標(biāo)寫進(jìn)科室目標(biāo)責(zé)任書，年終對(duì)完成結(jié)果進(jìn)行考核獎(jiǎng)懲。用考核推進(jìn)落實(shí)，實(shí)現(xiàn)拍賣出庫(kù)工作閉環(huán)，防范拍賣出庫(kù)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。