中小企業(yè)財(cái)務(wù)外包的發(fā)展現(xiàn)狀及問(wèn)題研究

吳鵬

[摘要]伴隨著我國(guó)資本市場(chǎng)和私有經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，越來(lái)越多的中小企業(yè)進(jìn)入了我們的視野。由于中小企業(yè)自身規(guī)模和發(fā)展水平的限制，財(cái)務(wù)外包業(yè)務(wù)逐漸成為了我國(guó)中小企業(yè)節(jié)約成本和提高財(cái)務(wù)管理水平的渠道，也是我國(guó)中小企業(yè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)，但財(cái)務(wù)外包業(yè)務(wù)在我國(guó)中小企業(yè)中廣泛實(shí)施的同時(shí)，也暴露出了許多問(wèn)題，文章將結(jié)合我國(guó)中小型企業(yè)的自身特點(diǎn)和實(shí)際情況，分析我國(guó)中小型企業(yè)在財(cái)務(wù)外包過(guò)程中存在的問(wèn)題，并提出相應(yīng)解決對(duì)策。

[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)外包；中小企業(yè)；風(fēng)險(xiǎn)管理

[DOI]1013939/jcnkizgsc201722199

1財(cái)務(wù)外包的概述

11財(cái)務(wù)外包

財(cái)務(wù)外包就是將企業(yè)全部或部分財(cái)務(wù)工作交由第三方負(fù)責(zé)，由第三方全面接手企業(yè)的財(cái)務(wù)工作，主要包括核算、記賬、監(jiān)督、出納等。

12財(cái)務(wù)外包的內(nèi)容

根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)外包的內(nèi)容多少可以將財(cái)務(wù)外包分為：部分財(cái)務(wù)外包和完全財(cái)務(wù)外包。

（1）部分財(cái)務(wù)外包。企業(yè)為了節(jié)約成本，有更多的精力發(fā)展自身的核心業(yè)務(wù)，將部分財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)交由外包商負(fù)責(zé)的方式。部分財(cái)務(wù)外包主要包括代理記賬、代發(fā)工資、代發(fā)福利、代理納稅申報(bào)等。

（2）完全財(cái)務(wù)外包。完全財(cái)務(wù)外包是我國(guó)大多數(shù)中小企業(yè)選擇的一種方式，企業(yè)不設(shè)專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)部門(mén)，將財(cái)務(wù)有關(guān)的所有工作全權(quán)交由外包商負(fù)責(zé)。

2中小企業(yè)財(cái)務(wù)外包的優(yōu)勢(shì)分析

財(cái)務(wù)外包活動(dòng)可以幫助企業(yè)揚(yáng)長(zhǎng)避短，化劣勢(shì)為優(yōu)勢(shì)，借助專(zhuān)業(yè)企業(yè)的力量合理利用資源，以最小的投入創(chuàng)造更大的市場(chǎng)價(jià)值。財(cái)務(wù)外包有以下優(yōu)勢(shì)：

（1）財(cái)務(wù)外包有利于降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本。對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)外包的最大優(yōu)勢(shì)就是節(jié)約成本。財(cái)務(wù)外包可以幫助企業(yè)減少雇用專(zhuān)業(yè)人士、培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員等方面的投入，節(jié)約資金；同時(shí)可以幫助企業(yè)節(jié)約時(shí)間成本，減少財(cái)務(wù)人員因不熟練業(yè)務(wù)而耗費(fèi)的多余時(shí)間，對(duì)于大部分中小型企業(yè)而言，企業(yè)自身的業(yè)務(wù)比較簡(jiǎn)單，因而采用財(cái)務(wù)外包的方式對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是降低運(yùn)營(yíng)成本的最佳的方式。

（2）財(cái)務(wù)外包有利于增強(qiáng)財(cái)務(wù)透明度，提高財(cái)務(wù)信息的可信度。由于企業(yè)規(guī)模的約束，導(dǎo)致我國(guó)大部分中小企業(yè)財(cái)務(wù)透明度不高，財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)不規(guī)范的情況很普遍，通過(guò)財(cái)務(wù)外包可以幫助中小企業(yè)解決這一問(wèn)題。將企業(yè)的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)交給外包商處理，能夠幫助企業(yè)提高財(cái)務(wù)信息的規(guī)范化和透明度，有助于企業(yè)提高財(cái)務(wù)信息的可信度，有利于企業(yè)塑造更好的市場(chǎng)形象，維持企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（3）財(cái)務(wù)外包有利于企業(yè)優(yōu)化人力資源。財(cái)務(wù)部門(mén)人員的安排具有一定的特殊性，許多崗位要求實(shí)行輪崗制度，而且許多崗位一人不能身兼多職，如會(huì)計(jì)和出納不能由同一人擔(dān)任，因此需要企業(yè)投入一定的精力和人員進(jìn)行財(cái)務(wù)工作。對(duì)于大部分中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，沒(méi)有足夠的時(shí)間和精力去進(jìn)行財(cái)務(wù)工作和相關(guān)的認(rèn)識(shí)管理。通過(guò)財(cái)務(wù)外包的形式可以幫助企業(yè)消除企業(yè)為了管理財(cái)務(wù)人員所花費(fèi)的精力和時(shí)間，提高企業(yè)的管理效率。

3中小企業(yè)財(cái)務(wù)外包的風(fēng)險(xiǎn)分析

中小企業(yè)在運(yùn)用財(cái)務(wù)外包的同時(shí)也應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)外包所存在的風(fēng)險(xiǎn)，以確保企業(yè)自身利益的最大化。財(cái)務(wù)外包的風(fēng)險(xiǎn)具有以下幾方面。

（1）信息安全方面風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)是每個(gè)企業(yè)的核心業(yè)務(wù)，部分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)甚至涉及企業(yè)的核心機(jī)密，而財(cái)務(wù)外包公司一旦接手了企業(yè)的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)，必然能夠掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，因此如何對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行保密是一個(gè)重要的問(wèn)題，也是企業(yè)選擇財(cái)務(wù)外包面臨的重要風(fēng)險(xiǎn)。

（2）外包服務(wù)商選擇性風(fēng)險(xiǎn)。由于我國(guó)財(cái)務(wù)外包業(yè)務(wù)發(fā)展過(guò)晚，缺少對(duì)財(cái)務(wù)外包公司的評(píng)價(jià)機(jī)制，所以企業(yè)在選擇財(cái)務(wù)外包公司時(shí)無(wú)法全面了解財(cái)務(wù)外包公司的真實(shí)情況，極有可能因外包商選擇不當(dāng)，給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。

4中小企業(yè)財(cái)務(wù)外包的發(fā)展現(xiàn)狀及問(wèn)題

41目前財(cái)務(wù)外包的發(fā)展現(xiàn)狀分析

財(cái)務(wù)外包業(yè)務(wù)最早起源于西方，在資本市場(chǎng)發(fā)展迅速的發(fā)達(dá)國(guó)家財(cái)務(wù)外包業(yè)務(wù)非常普遍，許多中小企業(yè)選擇將自己的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)交由外包商進(jìn)行處理，為企業(yè)節(jié)約了大量的時(shí)間和精力，有助于企業(yè)提高自身經(jīng)營(yíng)管理水平，在幫助企業(yè)提高財(cái)務(wù)水平的同時(shí)，節(jié)約了成本。我國(guó)財(cái)務(wù)外包業(yè)務(wù)發(fā)展起步較晚，從規(guī)范性和普及度來(lái)說(shuō)與發(fā)達(dá)國(guó)家相比還有一定差距。有許多中小企業(yè)對(duì)于這項(xiàng)業(yè)務(wù)的了解不夠全面，甚至存在抵觸情緒，擔(dān)心企業(yè)承擔(dān)較大的風(fēng)險(xiǎn)。這也嚴(yán)重阻礙了我國(guó)財(cái)務(wù)外包業(yè)務(wù)的發(fā)展。

42目前我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)外包所面臨的阻力分析

（1）懷疑財(cái)務(wù)外包業(yè)務(wù)能否真正起到節(jié)約成本的作用。目前我國(guó)很多中小企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)外包能否起到節(jié)約成本的作用持懷疑態(tài)度，他們認(rèn)為財(cái)務(wù)外包需要支付一定的費(fèi)用，而企業(yè)專(zhuān)門(mén)設(shè)立財(cái)務(wù)部門(mén)無(wú)非就是需要為財(cái)務(wù)人員發(fā)放工資，認(rèn)為二者從成本的角度來(lái)說(shuō)差別不大。其實(shí)企業(yè)在考慮這一問(wèn)題時(shí)忽略了許多附加成本，包括員工的加班費(fèi)、福利費(fèi)、辦公設(shè)備的折舊等。所以，事實(shí)證明企業(yè)為財(cái)務(wù)外包所付出的成本要遠(yuǎn)低于企業(yè)成立專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)部門(mén)。

（2）財(cái)務(wù)外包會(huì)泄露企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。我國(guó)許多中小企業(yè)不敢嘗試財(cái)務(wù)外包的另外一個(gè)原因，是擔(dān)心財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)泄露，導(dǎo)致企業(yè)的商業(yè)機(jī)密被他人盜取，給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。其實(shí)，無(wú)論是企業(yè)內(nèi)部人員還是外包公司掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，都存在泄露風(fēng)險(xiǎn)，從某種程度上來(lái)講，對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，人員流動(dòng)性較大，可能把財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)交給外包公司要比交給內(nèi)部人管理更加安全，當(dāng)然，隨著我國(guó)外包業(yè)務(wù)的發(fā)展，外包機(jī)制的健全，這些問(wèn)題應(yīng)該都會(huì)得到解決。

5中小企業(yè)財(cái)務(wù)外包的相關(guān)對(duì)策

51對(duì)財(cái)務(wù)外包進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中的任何一個(gè)環(huán)節(jié)都存在風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)如何有效地控制風(fēng)險(xiǎn)，減小其發(fā)生的概率，是企業(yè)應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注的。企業(yè)應(yīng)該在財(cái)務(wù)外包的過(guò)程中進(jìn)行全面的監(jiān)督，將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)泄露的風(fēng)險(xiǎn)降到最低，同時(shí)也應(yīng)該針對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)泄露制定相應(yīng)的措施，將財(cái)務(wù)外包失敗給企業(yè)帶來(lái)的損失降到最低。特別要做好以下幾個(gè)方面的工作：首先是謹(jǐn)慎選擇外包商，在與外包商進(jìn)行合作前，應(yīng)該對(duì)外包商的情況進(jìn)行全面調(diào)查，尤其是信譽(yù)方面的問(wèn)題。其次在雙方簽訂合同時(shí)，應(yīng)該加入適當(dāng)?shù)募s束條款，防止外包商泄露企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。

52結(jié)合企業(yè)實(shí)際，逐步擴(kuò)大財(cái)務(wù)外包范圍

國(guó)內(nèi)本土企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)外包時(shí)應(yīng)該循序漸進(jìn)逐步擴(kuò)大。企業(yè)的財(cái)務(wù)體系可以劃分為三個(gè)層次：基礎(chǔ)層（包括貨幣資金、薪酬管理與核算、存貨、固定資產(chǎn)、憑證賬簿處理、發(fā)票處理、應(yīng)收應(yīng)付賬款、財(cái)務(wù)報(bào)告、納稅申報(bào)等）、戰(zhàn)術(shù)層（成本控制、內(nèi)部審計(jì)、預(yù)算與預(yù)測(cè)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、納稅籌劃等）、戰(zhàn)略層（企業(yè)并購(gòu)與重組、資本運(yùn)營(yíng)等）。這些業(yè)務(wù)因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)和復(fù)雜程度不同，在外包時(shí)應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，先將獨(dú)立性強(qiáng)的基礎(chǔ)層業(yè)務(wù)試點(diǎn)外包，在逐步和外包商的協(xié)商溝通業(yè)務(wù)往來(lái)的過(guò)程中，根據(jù)外包商的服務(wù)質(zhì)量，適當(dāng)加大外包的力度。

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