陜西高校公務(wù)卡結(jié)算推行可執(zhí)行性分析

白瑞峰

[摘 要] 公務(wù)卡結(jié)算方式作為一種新型的結(jié)算方式，既具有普通銀行信用卡的屬性，又具備財政財務(wù)管理的特點。陜西高?，F(xiàn)采用統(tǒng)一的國庫支付模式，因此為進一步深化國庫集中支付制度改革，規(guī)范財政財務(wù)管理，控制財政預(yù)算單位現(xiàn)金流量與現(xiàn)金風(fēng)險，簡化預(yù)算單位財務(wù)結(jié)算與報銷流程，陜西高校準(zhǔn)備全面推進公務(wù)卡管理。

[關(guān)鍵詞] 高校；公務(wù)卡結(jié)算；可行性

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 15. 006

[中圖分類號] G475 [文獻標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2017）15- 0013- 02

1 陜西高校推行公務(wù)卡的背景分析

1.1 公務(wù)卡結(jié)算的概念及其意義

1.1.1 公務(wù)卡結(jié)算的概念

公務(wù)卡結(jié)算是一種公務(wù)支出通過銀行卡進行非現(xiàn)金結(jié)算方式， 即財政預(yù)算單位人員在出差或從事其他公務(wù)活動時， 不用領(lǐng)取備用金， 可憑一種具有一定透支額度和透支免息期個人貸記卡進行消費。它主要包括兩部分內(nèi)容， 一是行政事業(yè)單位中單筆金額在規(guī)定金額以下，原用轉(zhuǎn)帳結(jié)算方式的小額商品服務(wù)采購支出，二是行政事業(yè)單位中零星商品服務(wù)支出。

1.1.2 公務(wù)卡結(jié)算的意義

公務(wù)卡結(jié)算方式是一種新型的結(jié)算方式，公務(wù)卡結(jié)算既具有普通銀行信用卡的屬性，同時又具備財政財務(wù)管理的特點，有著不同于普通銀行借記卡卡結(jié)算的專門管理規(guī)定。因此公務(wù)卡的推廣和應(yīng)用，對于加強財政預(yù)算資金的管理和監(jiān)控，促進現(xiàn)代財政國庫管理制度建設(shè)，加強國家稅收管理， 提高政府部門的財務(wù)管理效率，降低財務(wù)成本，從機制上防范和治理腐敗，減少公務(wù)人員違法違規(guī)行為具有重要意義。

1.2 陜西高校推行公務(wù)卡結(jié)算的必然性

陜西高?，F(xiàn)在都采用統(tǒng)一的國庫集中支付模式，高校資金統(tǒng)一由財政統(tǒng)一支付，財政對高校資金實現(xiàn)了財政動態(tài)監(jiān)控，提高預(yù)算執(zhí)行的透明度，增強了高校預(yù)算資金的規(guī)范性，但同時高校在國庫集中支付的模式下也存在一些問題：（1）國庫集中支付下，高校的資金支出需通過直接支付和授權(quán)支付方式進行報銷和支付給最終收款方，高校在年終由于擔(dān)心財政部門收回結(jié)余資金或者由于當(dāng)年資金未用完而縮減下年的經(jīng)費，因此會變相花錢，大量通過報銷的方式集中使用當(dāng)年結(jié)余資金，或通過做假帳，減少年終帳面的結(jié)余資金。（2）國庫集中支付下，高校財務(wù)結(jié)算的手續(xù)過于繁瑣，涉及到財政授權(quán)支付情況下，均通過零余額帳戶來實現(xiàn)。每一次日常費用報銷，都通過銀行出納開具支票，送交銀行，然后現(xiàn)金出納從銀行提取現(xiàn)金，完成報銷過程，增加高校財務(wù)的現(xiàn)金流量；或者通過銀行出納開具轉(zhuǎn)帳支票，完成報銷，這樣每報銷一次，就需要開一次支票，高校日常報銷業(yè)務(wù)繁多，增加財務(wù)處人員的工作量。因此為進一步深化國庫集中支付制度改革，規(guī)范財政財務(wù)管理，控制財政預(yù)算單位現(xiàn)金流量與現(xiàn)金風(fēng)險，簡化預(yù)算單位財務(wù)結(jié)算與報銷流程，財政部負(fù)責(zé)人表示要在中央預(yù)算部門和地市兩級預(yù)算單位全面推進公務(wù)卡管理。

2 陜西高校推行公務(wù)卡結(jié)算是否具備可執(zhí)行性

2.1 公務(wù)卡的優(yōu)點有助于高校推行公務(wù)卡結(jié)算

2.1.1 提高財政支出的透明度，減少公務(wù)腐敗行為

雖然陜西高校各項財政預(yù)算資金都納入國庫支付改革中，但由于存在大量的現(xiàn)金支付和現(xiàn)金消費，很難防范和杜絕以假發(fā)票、多開發(fā)票、重開發(fā)票等不正當(dāng)手段套取資金的違法違紀(jì)行為。公務(wù)卡結(jié)算是一種現(xiàn)代新型的結(jié)算方式，相對于傳統(tǒng)的“先開支，后報賬”公務(wù)消費報銷制度，公務(wù)卡結(jié)算具有使用便捷，透明度高，可控性強的特點。高校在職職工持公務(wù)卡刷卡消費時，每筆消費都有據(jù)可查，消費商戶名稱、消費日期、消費金額、消費地點等每一筆都一目了然，實現(xiàn)了公務(wù)消費真實，公開，透明。

2.1.2 推行公務(wù)卡結(jié)算便于監(jiān)督公務(wù)消費，強化財政資金的管理

陜西高校財政資金納入國庫支付制度改革后，絕大部分行政事業(yè)單位的支付行為都納入了財政部門的有效監(jiān)控，但是大量現(xiàn)金支付游離于國庫動態(tài)監(jiān)護之外的難題，依然成為國庫集中支付改革的“絆腳石”。推行行政事業(yè)單位使用公務(wù)卡結(jié)算，減少預(yù)算單位的現(xiàn)金支付，而且財政部門能夠?qū)⒐珓?wù)信息統(tǒng)一納入財政動態(tài)監(jiān)控的范圍，保證每一筆支出都公開透明，有利于提高財政管理水平。同時通過對公務(wù)卡使用情況進行監(jiān)督管理，減少貪污腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

2.1.3 實行公務(wù)卡結(jié)算有利于高校降低管理成本，提高財務(wù)管理水平

推行和實行公務(wù)卡結(jié)算，對學(xué)校的財務(wù)管理有一定的促進作用。使用公務(wù)卡結(jié)算，簡化陜西高校財務(wù)報銷流程，消除了財務(wù)人員從銀行提取和保管現(xiàn)金以及現(xiàn)金預(yù)借，審核報銷等環(huán)節(jié)，實現(xiàn)了無現(xiàn)金化管理，降低管理成本，減少了財務(wù)人員的工作量，提高了工作效率。

2.2 公務(wù)卡結(jié)算存在的漏洞

2.2.1 高校推行公務(wù)卡結(jié)算，并不能完全遏制腐敗和浪費現(xiàn)象

公務(wù)卡推行可以有效的杜絕報銷者虛報和多報的現(xiàn)象，可見它針對的是預(yù)算內(nèi)的消費，對預(yù)算內(nèi)的消費有一定的監(jiān)管作用，可是當(dāng)各高校和各高校內(nèi)部各部門的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行不一致時，有較大的彈性空間，所以公務(wù)卡結(jié)算對各地普遍存在的預(yù)算外消費，“小金庫”消費等，依然是鞭長莫及。

2.2.2 高校使用公務(wù)卡結(jié)算，違約責(zé)任難界定

教職工使用公務(wù)卡消費，不能按照單位的財務(wù)制度執(zhí)行或者消費本身不符合財務(wù)規(guī)定，也可能票據(jù)不符合會計核算的要求，導(dǎo)致報銷不及時，出現(xiàn)不能按照還款期限還款而違約現(xiàn)象。此外，教職工使用公務(wù)卡消費取得發(fā)票后，要經(jīng)過學(xué)校財務(wù)人員審核，主管校領(lǐng)導(dǎo)審批，報銷手續(xù)完成后要由財務(wù)部門向代理銀行提交授權(quán)支付憑證，審核無誤后代理銀行才付款到持卡人的公務(wù)卡清償欠款。由于審核、報銷和付款需要一定的流程和時間，可能造成報銷處理的周期和公務(wù)卡還款日期不同步，導(dǎo)致公務(wù)卡不能及時還款而出現(xiàn)違約。這部分因還款不及時而造成的欠款利息和滯納金等費用，可能出現(xiàn)教職工和其單位之間的相互推委。

3 完善公務(wù)卡結(jié)算推行需要其他設(shè)施的配套

3.1 完善相配套的財務(wù)管理制度，促進公務(wù)卡結(jié)算規(guī)范化

高校針對學(xué)校財務(wù)工作改革發(fā)展的過程中出現(xiàn)的新問題、新現(xiàn)象，逐漸細(xì)化和完善財務(wù)管理制度，使財務(wù)工作制度化、規(guī)范化。

高校財務(wù)部門必須嚴(yán)格執(zhí)行公務(wù)卡結(jié)算制度剛性要求，嚴(yán)格控制提取現(xiàn)金的額度和使用范圍。

高校財務(wù)部門必須按照現(xiàn)行的財務(wù)管理制度和公務(wù)卡結(jié)算制度對公務(wù)卡消費行為進行合理合法的審核。符合規(guī)定的公務(wù)卡消費范疇的，由單位進行承擔(dān)；不符合公務(wù)卡消費范疇的，由教職工個人承擔(dān)。

3.2 建立健全的公務(wù)卡結(jié)算制度。

陜西高校結(jié)合自身單位的實際情況及現(xiàn)行的財務(wù)管理制度，建立健全完善的公務(wù)卡管理制度。

陜西高校要制定嚴(yán)格的公務(wù)卡開設(shè)和管理制度， 統(tǒng)一為全校所有在編在職教職工申辦開設(shè)公務(wù)卡，實行實名制管理， 一人一卡并將教職工人員相關(guān)信息錄入國庫集中支付系統(tǒng)， 當(dāng)持卡人因各種原因離開本單位時， 高校財務(wù)部門要及時刪除其國庫集中支付系統(tǒng)中的信息，并通知代理銀行及時維護相關(guān)信息。

陜西高校財務(wù)部門要明確公務(wù)卡的消費范圍、報銷時間及程序，使財務(wù)審核工作做到有據(jù)可依。同時必須明確超期還款的經(jīng)濟責(zé)任：因持卡人報銷不及時而造成的罰款、滯納金等費用，應(yīng)由持卡人承擔(dān)；因持卡人已報銷，而高校財務(wù)部門未能及時還款產(chǎn)生的費用則應(yīng)由單位承擔(dān)；因高校財務(wù)部門已經(jīng)轉(zhuǎn)款，但代理銀行未能及時向相關(guān)公務(wù)卡賬戶還款而產(chǎn)生的經(jīng)濟責(zé)任則應(yīng)由代理銀行承擔(dān)。

陜西高校可將公務(wù)卡的消費情況、還款情況和持卡人的信用情況列入高教職工年度考評項目中，對持卡人形成制度約束， 增強教職工用卡意識和信用意識。

3.3 提高公務(wù)卡的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)質(zhì)量，優(yōu)化用卡環(huán)境

高校教職工人數(shù)較多和業(yè)務(wù)范圍較廣，所以使用公務(wù)卡結(jié)算的范圍面大，并且數(shù)量較多。因此公務(wù)卡網(wǎng)絡(luò)服務(wù)質(zhì)量的好壞直接影響到它的推廣實施。加強公務(wù)卡用卡環(huán)境建設(shè)，需要銀行、財政部門、政府有關(guān)部門及高校相互配合，一是促進金融環(huán)境的改善和社會信用體系的建立健全；二是要建立和完善公務(wù)卡支付信息系統(tǒng)， 提高系統(tǒng)處理能力和效率，確保支付信息能及時、準(zhǔn)確地上傳到國庫集中支付系統(tǒng)； 三是要加強銀行卡聯(lián)網(wǎng)消費系統(tǒng)建設(shè)，加大公務(wù)支出集中領(lǐng)域POS 機的布放力度。

主要參考文獻

[1]陳滿依.國庫集中支付下高校公務(wù)卡研究[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2011（5）.

[2]王昕.公務(wù)卡使用中存在的問題和對策[J].管理科學(xué)，2011（5）.