經濟責任審計全覆蓋初探

林婉婉

摘要：隨著“審計全覆蓋”要求的提出，各級審計機關積極部署、認真籌謀、有計劃地推進該項工作落實。細分至審計類型，經濟責任審計作為具有中國特色的一項審計工作，如何貫徹全覆蓋要求也已迫在眉睫，筆者認為可以從“交叉、橫向、縱向”三方面入手，助力經濟責任審計工作全覆蓋的實現(xiàn)。

關鍵詞：經濟責任審計；全覆蓋；探索

中圖分類號：F239.5 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）007-0-01

2014年國務院印發(fā)《關于加強審計工作的意見》，2015年兩辦印發(fā)《關于完善審計制度若干重大問題的框架意見》，不斷強調實現(xiàn)審計全覆蓋。而馬上進入的2017年，正是我區(qū)新一屆政府的開局之年，是落實十三五規(guī)劃的第二年，把握筑基后期階段非常關鍵。因此，筆者認為可以從“交叉、橫向、縱向”形成合圍之勢，努力實現(xiàn)區(qū)域經濟責任審計工作的全覆蓋。

一、交叉聯(lián)合，步驟明確，重視項目統(tǒng)籌安排

（一）夯實工作基礎，建立經審信息庫

一要建立區(qū)域經審工作發(fā)展沿革臺賬并修訂完善現(xiàn)行制度?；鶎訉徲嫏C關開展經濟責任審計工作至今也已有20多年，在歷屆領導帶領及審計戰(zhàn)線同志們的努力下，該項工作不斷發(fā)展并取得了一定成效。為了更好的理清工作脈絡，有必要建立區(qū)域經審工作發(fā)展沿革記錄。通過歷年檔案等查閱，整理歷年經審工作主要措施、制發(fā)的制度及主要工作成效等。同時，在整理的基礎上，針對現(xiàn)行經審制度滯后、不合時宜的狀況進行修訂完善。

二要梳理近年經濟責任審計輪審情況及審計結果信息。以單位對對象建立經濟責任審計滾動計劃庫是目前最常見模式，為了更為完整、便捷獲取計劃庫信息，有必要改變原有統(tǒng)計模式，建立以被審計領導干部為對象的計劃庫，通過排摸區(qū)域被審計對象范圍，與組織部聯(lián)合建立干部變動動態(tài)共享信息庫，打造被審計領導干部、任職單位、輪審情況三位一體自由切換模式。同時，對近年來所有經濟責任審計情況作進一步梳理，建立審計揭示問題、法規(guī)運用、審計建議、責任界定、移交處理、整改落實情況為主要內容的綜合信息查詢庫。

（二）完善輪審計劃，優(yōu)化審計資源配置

一是繼續(xù)堅持被審計領導干部任期內必審原則，完善經責輪審。對街鎮(zhèn)、國有企業(yè)、部門（單位）、群團組織領導干部始終一視同仁，按照5年滾動計劃，每一屆任期內至少安排經濟責任審計一次，實現(xiàn)計劃的全覆蓋。同時，繼續(xù)實行街鎮(zhèn)鎮(zhèn)長、書記及國有企業(yè)董事長、總經理的同步審計。

二是做優(yōu)經濟責任審計+模式。打造全局一盤棋，不斷推進經濟責任審計與專項審計、審計調查、財政審計、部門預算審計、固定資產投資審計等類型有效結合模式。從審前、審中、審后實現(xiàn)全過程無縫對接，即項目計劃階段統(tǒng)籌安排，審計實施過程信息共享，審計后期成果多方利用，緩解審計力量與任務的矛盾，進一步提高工作實效。

二、橫向延伸，拉伸廣度，堅持突出審計重點

（一）圍繞權利與責任，跟蹤領導履職

權利運行與責任落實是經濟責任審計需要牢牢把握的關鍵點。簡單來看，審計組在經審過程中需要面對的只有兩類：被審計單位與被審計領導干部。對于前者，審計實施前主要通過查看“三定方案”，集中收集各級政府下達的各項目標、上級主管部門明確的考核任務、行業(yè)主管部門確定的工作內容，全面獲取單位權力清單，在充分了解其主要工作內容、組織架構等基礎上，梳理單位主要職能。對于后者，審計組則應立足單位職能，通過還原決策過程、實施內控測試、分析資源配置合理性等，重點關注領導干部“三項權力、一項制度”的運行，即經濟決策權、監(jiān)督管理權、資源分配權及廉政制度執(zhí)行。

（二）創(chuàng)新審計方法，拓展審計內容

創(chuàng)新審計方法是拓展審計領域的一項有效途徑，而隨著審計領域的拓展又勢必推動審計方法不斷推陳出新，兩者之間相輔相成，且均是目前束縛經審發(fā)展步伐的因素，因此必須以破釜沉舟的勇氣，打破瓶頸。

一是綜合運用大數(shù)據(jù)。毋庸置疑，大數(shù)據(jù)時代已經到來。如何用好大數(shù)據(jù)是打開審計未來之門的密鑰。必須跳出財務數(shù)據(jù)框架，打開視野，做好大數(shù)據(jù)審計的準備；緊密上下級審計部門聯(lián)系并聯(lián)合相關職能單位之力，努力突破信息化建設的各項屏障；通過計算機專業(yè)人員的融和與帶領，提升審計人員能力建設。

二是勇于突破專業(yè)壁壘。財務審計僅僅是經審的基礎，應將更多精力投注于業(yè)務工作。一方面通過自身建設，不斷優(yōu)化知識結構，克服財務的專一性。當然，更為重要的是引入專業(yè)人員，通過政府購買服務聘請專業(yè)機構、職能部門專家等，但必須進一步完善目前的聘用機制，打破以審計師事務所為單一來源的現(xiàn)狀，按需接洽律師、評估師、咨詢師及專業(yè)檢測、監(jiān)測機構等等。

三、縱向拓展，挖掘深度，不斷提高審計成效

（一）綜合分析，合理界定責任

一是總結提煉，加強綜合分析。經濟責任審計綜合報告制度即是總結與綜合分析的產物，健全并使之不斷完善，從而形成常態(tài)化制度對經審工作的推進極有裨益。故需在做好傳承的同時更要不斷的發(fā)揚。以綜報為基礎，輔以不定期專報、信息等形式，提升對普遍性、苗子性問題分析的及時性，加大對經審問題整改落實的跟蹤分析，并對問題成因及整改背后的狀況進行更為透徹的剖析，最大限度提升審計工作成效。

二是整理歸類，建立責任界定標準。責任界定是經濟責任審計區(qū)別于其他審計的標志性動作，但進行恰如其分地責任界定確實也是審計人員面臨的一大難題。設想通過課題調研方式，梳理近年定責工作情況，歸納現(xiàn)行的把握原則，繼而區(qū)分情況形成區(qū)域經濟責任界定通用標準。

（二）信息共享，促進成果運用

一是不斷提升聯(lián)席會議成員單位合力。隨著各級政府換屆選舉工作的順利結束，各級聯(lián)席會議也經歷了成員單位人員大幅調整的過渡期，經過短期磨合，仍需不斷探索提升成員單位之間合力與默契的途徑。圍繞審前溝通，審中信息互通、審后整改督查、重要事項督辦、審計結果運用等工作，進一步加強成員單位之間的協(xié)作配合和工作銜接，充分發(fā)揮聯(lián)席會議平臺作用。

二是促進審計與巡察聯(lián)動機制有效運行。近年來，各級審計機關均啟動與巡察聯(lián)動的探索工作，部分已與紀檢委達成初步建立聯(lián)動機制的意向，或探索審計與巡察相結合更為有效的方式和途徑，形成了相應制度。那么隨后就應以制度形成與落實為工作重心，不斷完善巡察和審計在計劃制定、信息溝通、工作配合、結果運用等方面的工作聯(lián)動機制。