新形勢下任期經(jīng)濟責(zé)任審計的審計方法思考

楊彩敏

摘 要：經(jīng)濟責(zé)任審計工作是伴隨著我國經(jīng)濟、政治體制改革的不斷深入和民主法治建設(shè)的大力推進，逐步建立和發(fā)展起來的。在開展部門黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作時，首先是要制定實施有效的審計方案；其次選擇適當?shù)膶徲嫹椒ê颓‘數(shù)刈龀鰧徲嬙u價，以切實做好部門黨政領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任審計工作。

關(guān)鍵詞：黨政領(lǐng)導(dǎo)干部；經(jīng)濟責(zé)任審計；審計方法

經(jīng)濟責(zé)任審計工作是伴隨著我國經(jīng)濟、政治體制改革的不斷深入和民主法治建設(shè)的大力推進，逐步建立和發(fā)展起來的。目前，全國各級審計機關(guān)對各級次、各類別領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任審計已經(jīng)全面展開，包括省部級領(lǐng)導(dǎo)干部也已常態(tài)化、制度化、形成了以任中審計為主、任中審計與離任審計相結(jié)合的審計模式，逐步建立起了重要領(lǐng)導(dǎo)干部任期輪審制度。

一、經(jīng)濟責(zé)任審計的定義、法規(guī)依據(jù)

經(jīng)濟責(zé)任審計是國家審計機關(guān)、內(nèi)部審計機構(gòu)或在審計機關(guān)認為必要時委托社會審計組織，以促進領(lǐng)導(dǎo)干部推動本地區(qū)、本部門、本單位科學(xué)發(fā)展為目標，以領(lǐng)導(dǎo)干部守法、守紀、守規(guī)、盡責(zé)情況為重點，以領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間本地區(qū)、本部門、本單位財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動的真實、合法和效益為基礎(chǔ)，進行的檢查和評價。

二、經(jīng)濟責(zé)任審計的目標

經(jīng)濟責(zé)任審計的目標是通過審查被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所在單位財政收支、財務(wù)收支或資產(chǎn)、負債、損益的真實性、合法性、效益性，以及重大經(jīng)濟活動的合法性、效益性和其個人遵守干部廉政紀律的情況，來正確界定并客觀地評價被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的任期經(jīng)濟責(zé)任。

三、任期經(jīng)濟責(zé)任審計的主要內(nèi)容包括：

任期經(jīng)濟責(zé)任審計應(yīng)當以促進領(lǐng)導(dǎo)干部推動本地區(qū)、本部門、本單位科學(xué)發(fā)展為目標，以領(lǐng)導(dǎo)干部守法、守紀、守規(guī)、盡責(zé)情況為重點，以領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間本地區(qū)、本部門（系統(tǒng)）、本單位財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動的真實、合法和效益為基礎(chǔ)，嚴格依法界定審計內(nèi)容。具體內(nèi)容為：本地區(qū)財政收支的真實、合法和效益情況；國有資產(chǎn)的管理和使用情況；政府債務(wù)的舉借、管理和使用情況；政府投資和以政府投資為主的重要項目的建設(shè)和管理情況；對直接分管部門預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動的管理和監(jiān)督情況。重要經(jīng)濟事項管理制度的建立和執(zhí)行情況；本單位財務(wù)收支的真實、合法和效益情況；有關(guān)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況；國有資本保值增值情況和利稅上繳情況，履行國有資產(chǎn)出資人經(jīng)濟管理和監(jiān)督職責(zé)情況。

四、經(jīng)濟責(zé)任審計的審計方法

（1）檢查法，指通過查閱會計賬簿、會計憑證及相關(guān)財務(wù)資料，以查明該會計資料及其反映的經(jīng)濟活動是否真實合規(guī)并取證的一種方法。確定經(jīng)濟活動的真實性、合法性、完整性。（2）核對法，是指審計人員將會計資料的相關(guān)數(shù)據(jù)按照其內(nèi)在關(guān)系互相對照，復(fù)核檢查以取得審計證據(jù)的一種方法。（3）計算分析法，是指審計人員對被審計單位會計資料中的有關(guān)數(shù)據(jù)進行驗算或另行計算，對經(jīng)濟活動反映的會計信息數(shù)據(jù)進行指標計算，以確定其計算是否正確，經(jīng)濟活動指標的變動是否合理，是否增值的一種方法。（4）查詢法，是指審計人員對于審計事項有關(guān)的單位和個人進行書面或口頭詢問，從而驗證其他審計證據(jù)或為取得新的審計證據(jù)提供線索的一種方法。（5）觀察及監(jiān)盤法，是指審計人員對被審計單位的經(jīng)營場所進行實地察看，對財產(chǎn)、物資、設(shè)備、貨幣資金和有價證券進行實地監(jiān)盤以獲取審計證據(jù)的一種方法。（6）其他審計方法，如民主測評法，審計組采取問卷調(diào)查的方法，對被審計對象履行經(jīng)濟責(zé)任情況進行民主測評，測評結(jié)果可作為對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部評價的依據(jù)。通過上述審計方法獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以實現(xiàn)經(jīng)濟責(zé)任審計的真實性、合法性、效益性、責(zé)任制審計目標，并對經(jīng)濟責(zé)任審計進行客觀評價提供依據(jù)。

五、經(jīng)濟責(zé)任審計的評價

隨著我國經(jīng)濟體制改革的深入和經(jīng)濟發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，領(lǐng)導(dǎo)干部所承擔(dān)的內(nèi)涵和外延也在發(fā)展變化，黨的十八屆三中全會提出要完善發(fā)展成果考核評價體系。按照新形勢和新要求，審計評價應(yīng)當依照法律法規(guī)、國家有關(guān)政策以及干部考核評價等規(guī)定，結(jié)合地區(qū)、部門、單位的實際情況，根據(jù)審計查證或認定的事實，客觀公正、實事求是的進行審計評價，審計評價應(yīng)當有充分的審計證據(jù)支持，對審計過程未涉及、審計證據(jù)不適當或不充分的事項不評價；審計評價應(yīng)當與審計內(nèi)容相統(tǒng)一，一般包括領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間履行經(jīng)濟責(zé)任的業(yè)績，主要問題以及應(yīng)當承擔(dān)的責(zé)任；審計評價應(yīng)當關(guān)注經(jīng)濟、社會、事業(yè)發(fā)展的質(zhì)量、效益和可持續(xù)性，關(guān)注任期內(nèi)舉借債務(wù)、自然資源資產(chǎn)管理、環(huán)境保護、民生改善、科技創(chuàng)新等重要事項，關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)承擔(dān)直接責(zé)任的問題。正確認識和準確把握經(jīng)濟責(zé)任審計工作的地位和作用，制定實施有效的審計方案，采取適當?shù)膶徲嫹椒▽h政領(lǐng)導(dǎo)干部進行經(jīng)濟責(zé)任審計是新時期加強干部監(jiān)督管理的一個重要環(huán)節(jié)，是預(yù)防和治理腐敗、促進領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔勤政的重要措施。

參考文獻：

[1] 黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定（2010年12月發(fā)布）