高校貨幣資金內(nèi)部控制探討

劉福軍

摘 要：規(guī)范高校貨幣資金管理，建立高校貨幣資金內(nèi)部控制制度，可以提高高校貨幣資金管理水平，防止高校在資金收付環(huán)節(jié)出現(xiàn)舞弊行為。本文根據(jù)高校貨幣資金管理的特點，分析了當(dāng)前在貨幣資金收付環(huán)節(jié)的風(fēng)險點，提出控制這些風(fēng)險點的方法和工作流程。

關(guān)鍵詞：高校 貨幣資金內(nèi)部控制 探討

貨幣資金是高校重要的流動資產(chǎn)，同時也比較容易發(fā)生舞弊現(xiàn)象。

一、高校貨幣資金控制的重要意義

作為流動性最強的資產(chǎn)，貨幣資金在高校開展的各項業(yè)務(wù)中發(fā)揮著重要的任務(wù)，是高校可持續(xù)、健康發(fā)展的重要保證。所以，加強貨幣資金流動監(jiān)控，控制貨幣資金收支風(fēng)險，杜絕“小金庫”現(xiàn)象，合理防止舞弊事件發(fā)生，具有重要的意義。

二、 高校貨幣資金內(nèi)部控制的內(nèi)容

1.建立良好的貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境

如加強高校教職工的誠信教育，提高教職工的道德水平；設(shè)立與貨幣資金內(nèi)部控制相適應(yīng)的組織機構(gòu)和審批環(huán)節(jié)，做到不相容的職務(wù)分離；領(lǐng)導(dǎo)層重視和支持貨幣資金內(nèi)部控制制度建設(shè)，帶頭遵照執(zhí)行；財務(wù)會計人員加強貨幣資金內(nèi)部控制制度的學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)水平，嚴(yán)格遵守內(nèi)部控制制度，提高自身道德水平，誠實守信，自覺履行崗位職責(zé)。

2.建立合法的貨幣資金支付業(yè)務(wù)流程

首先，貨幣資金的使用部門或個人在支付款項時，必須提交貨幣資金申請單，申請單內(nèi)容包括支付款項的用途、金額、支付方式、支付時間、是否屬于預(yù)算內(nèi)資金等，大額資金支付必須附有合同或相關(guān)證明材料。

其次，貨幣資金支付申請實行分級授權(quán)審批。各級審批負(fù)責(zé)人根據(jù)自己的職責(zé)、權(quán)限對支付申請單的合法性、合規(guī)性以及業(yè)務(wù)的真實性、完整性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審批。

再次，會計人員對審批單進(jìn)行復(fù)核。復(fù)核支付申請單的合法合規(guī)性，復(fù)核申請單批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序是否合規(guī)，復(fù)核申請支付的資金是否屬于預(yù)算資金，復(fù)核資金支付的方式、收款單位是否正確。

之后，出納人員根據(jù)審核無誤的資金支付申請單辦理貨幣資金的支付手續(xù)。

最后，會計人員再次復(fù)核支付方式是否正確、所蓋印鑒是否齊全準(zhǔn)確。涉及國庫集中支付業(yè)務(wù)，復(fù)核授權(quán)支付憑證的填制是否準(zhǔn)確合規(guī)。

3.建立嚴(yán)格的庫存現(xiàn)金管理工作流程

保證學(xué)校收取的現(xiàn)金合法合規(guī)，財務(wù)稽核人員不定期對庫存現(xiàn)金進(jìn)行稽核檢查，制作現(xiàn)金盤點表。

4.制定規(guī)范的銀行存款管理工作流程

首先是規(guī)范學(xué)校的結(jié)算行為，保障資金安全。財務(wù)人員應(yīng)該將銀行存款收付款項及時入賬，做到日清月結(jié)；財務(wù)稽核人員每月核對銀行存款賬戶，制作銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

其次是教職工嚴(yán)格執(zhí)行《預(yù)算單位公務(wù)卡管理暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定。凡是屬于公務(wù)卡強制結(jié)算目錄范圍之內(nèi)的業(yè)務(wù)，必須使用公務(wù)卡結(jié)算。

再次是公務(wù)卡報銷時，會計人員認(rèn)真審核報銷憑證，出納人員根據(jù)公務(wù)卡刷卡憑證上的卡號、日期、金額等信息，查詢公務(wù)卡報銷業(yè)務(wù)的真實性，審核無誤后給予報銷。

最后是對于實有資金賬戶，財務(wù)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)該到銀行辦理資金支付短信提醒業(yè)務(wù)，及時動態(tài)地掌握資金支付情況，大額資金支付、異常資金支付應(yīng)該及時查清原因。

5.規(guī)范票據(jù)管理工作流程

首先，高校應(yīng)該制定票據(jù)管理制度，明確各種票據(jù)購買、保管、領(lǐng)用、開具、核銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)和權(quán)限，設(shè)置票據(jù)登記簿進(jìn)行登記，防止空白票據(jù)的丟失。作廢票據(jù)要加蓋作廢戳記。

其次，遵循不相容崗位相分離的原則。票據(jù)由專門的會計人員開具，收款員根據(jù)會計開出的票據(jù)收取款項，并及時交給會計記賬。

最后是依法依規(guī)開具票據(jù)。非財政票據(jù)，要根據(jù)合同或業(yè)務(wù)部門的證明開具，保證收入合規(guī)合法。

6.加強對財務(wù)印章的管理

一是建立財務(wù)印章管理辦法，明確財務(wù)印章的印刻、使用和保管權(quán)限。財務(wù)人員要嚴(yán)格按照規(guī)定使用財務(wù)印鑒，嚴(yán)禁一人保管支付款項所需要的全部印鑒，印鑒不得與支付憑證一起保管。

二是使用財務(wù)專用章必須經(jīng)過財務(wù)負(fù)責(zé)人同意，大額開支等重大事項必須經(jīng)過學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)同意。

三是使用電子支付的銀行U盾、用于財政直接支付系統(tǒng)專用財務(wù)負(fù)責(zé)人和法人的密鑰及密碼，必須根據(jù)財務(wù)負(fù)責(zé)人和法人審簽后的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，指定兩人分別操作。

高校必須從嚴(yán)管理貨幣資金，保證貨幣資金的安全，防范貨幣資金發(fā)生收付風(fēng)險。

（作者單位：北京信息職業(yè)技術(shù)學(xué)院）