企業(yè)財(cái)務(wù)治理存在的問題及改進(jìn)之道

茍光亮

摘 要：企業(yè)社會(huì)責(zé)任是指企業(yè)在生產(chǎn)運(yùn)營過程中不僅應(yīng)完成傳統(tǒng)的創(chuàng)造財(cái)富、實(shí)現(xiàn)利潤、對股東負(fù)責(zé)的任務(wù)，而且還要對消費(fèi)者、員工、供應(yīng)商、合作伙伴、社會(huì)團(tuán)體、社區(qū)、政府、母公司、子公司以及其他利益相關(guān)者承擔(dān)責(zé)任。同時(shí)企業(yè)應(yīng)起到維持社會(huì)穩(wěn)定、保護(hù)生態(tài)環(huán)境的作用。亞當(dāng)·斯密在《國富論》中指出：“市場是一個(gè)社會(huì)確定其需要的最好途徑，企業(yè)若能在發(fā)展運(yùn)營過程中努力提高對社會(huì)各種資源的使用效率，并為社會(huì)提供其需要的產(chǎn)品與服務(wù)，且以消費(fèi)者能夠接受的價(jià)格進(jìn)行銷售，企業(yè)即發(fā)揮了自己的社會(huì)責(zé)任?！逼髽I(yè)社會(huì)責(zé)任暗含了企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營應(yīng)符合可持續(xù)發(fā)展的理念，企業(yè)在考慮自身經(jīng)營與財(cái)務(wù)狀況外，還應(yīng)對社會(huì)與自然環(huán)境所造成的影響加以考慮，企業(yè)社會(huì)責(zé)任理念的出現(xiàn)與推廣是歷史發(fā)展的必然。

關(guān)鍵詞：企業(yè)運(yùn)行 社會(huì)責(zé)任 財(cái)務(wù)治理

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）11（a）-115-02

1 社會(huì)責(zé)任視角下我國化工企業(yè)財(cái)務(wù)治理存在的問題

1.1 未將社會(huì)責(zé)任列入企業(yè)對管理層的財(cái)務(wù)激勵(lì)措施

一些指標(biāo)（如顧客角度中的顧客滿意度指標(biāo)）雖是衡量企業(yè)對社會(huì)責(zé)任影響的重要指標(biāo)，但由于缺少衡量標(biāo)準(zhǔn)很難進(jìn)行準(zhǔn)確的把握落實(shí)；一些指標(biāo)（如學(xué)習(xí)與成長角度中的工資增長率指標(biāo)）雖然是衡量企業(yè)對社會(huì)責(zé)任影響的重要指標(biāo)，也有準(zhǔn)確的衡量標(biāo)準(zhǔn)，但卻因?yàn)橥ㄘ浥蛎?、消費(fèi)者物價(jià)指數(shù)等宏觀因素與企業(yè)經(jīng)營業(yè)績等微觀因素的影響，使這些指標(biāo)雖然可以度量卻不具有實(shí)用性，進(jìn)而造成這些指標(biāo)在實(shí)際考評中難以落實(shí)。

1.2 未將社會(huì)責(zé)任列入企業(yè)對員工的財(cái)務(wù)激勵(lì)措施

員工的工作態(tài)度與個(gè)人學(xué)習(xí)等受主觀因素影響較強(qiáng)的社會(huì)責(zé)任指標(biāo)則多因?yàn)槿狈陀^的衡量標(biāo)準(zhǔn)而很難落實(shí)，我國化工企業(yè)的普遍做法是對該類指標(biāo)放棄考核與度量。由于未將社會(huì)責(zé)任列入企業(yè)對員工的財(cái)務(wù)激勵(lì)措施，導(dǎo)致我國化工企業(yè)員工普遍存在著工作態(tài)度消極、缺乏學(xué)習(xí)積極性的現(xiàn)象。

1.3 企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任外部財(cái)務(wù)約束機(jī)制的欠缺

無論是投資者、債權(quán)人對企業(yè)采用的評價(jià)體系，還是政府、社區(qū)、消費(fèi)者對企業(yè)所采用的評估體系，涉及的指標(biāo)往往還是以傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)為主，缺少針對企業(yè)社會(huì)責(zé)任的內(nèi)容。導(dǎo)致這種局面的原因是我國消費(fèi)者與其他利益相關(guān)者對企業(yè)應(yīng)履行的社會(huì)責(zé)任認(rèn)識不足，社會(huì)責(zé)任意識相對淡薄，未能認(rèn)識到自身的購買力能夠?qū)ζ髽I(yè)產(chǎn)生的重大財(cái)務(wù)約束。

1.4 企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任內(nèi)部財(cái)務(wù)約束機(jī)制的欠缺

監(jiān)事會(huì)是對化工企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)約束的主要機(jī)構(gòu)，主要由股東大會(huì)與職工代表大會(huì)共同選舉產(chǎn)生，做些組成人員的身份特征使得監(jiān)事會(huì)扮演著企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任第一監(jiān)督者的角色。但我國化工企業(yè)監(jiān)事會(huì)普遍是以維護(hù)股東利益為出發(fā)點(diǎn)，對董事會(huì)與經(jīng)理層進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督，而未涉及對眾多企業(yè)外部利益相關(guān)者利益的考慮，缺少從外部利益相關(guān)者角度出發(fā)的財(cái)務(wù)約束。

1.5 企業(yè)財(cái)務(wù)控制權(quán)配置中缺乏對社會(huì)責(zé)任的強(qiáng)調(diào)

在化工企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)框架中，股東大會(huì)代表著公司全體股東的利益，是公司的基本權(quán)力機(jī)構(gòu)，享有企業(yè)的財(cái)務(wù)控制權(quán)；董事會(huì)也代表著股東利益，它由股東大會(huì)選舉產(chǎn)生，并通過股東大會(huì)的授權(quán)享有聘任高級管理者的權(quán)利及企業(yè)的重大財(cái)務(wù)決策權(quán)[3]。所以化工企業(yè)的財(cái)務(wù)控制權(quán)主要集中在董事會(huì)，他們代表著股東的利益，無法從企業(yè)眾多利益相關(guān)者的角度出發(fā)行使獨(dú)立的聽證權(quán)和監(jiān)督質(zhì)詢。

2 社會(huì)責(zé)任視角下導(dǎo)致我國化工企業(yè)財(cái)務(wù)治理出現(xiàn)問題的原因

2.1 化工企業(yè)社會(huì)責(zé)任意識淡薄

我國絕大多數(shù)化工企業(yè)的高層管理者對社會(huì)責(zé)任的認(rèn)識過于狹隘，化工企業(yè)的高層管理者對企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的后果存在誤區(qū)，片面地認(rèn)為企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任會(huì)增加企業(yè)的費(fèi)用，而不會(huì)帶來任何的經(jīng)濟(jì)流入，最終只會(huì)導(dǎo)致企業(yè)稅后利潤的下降。由于對化工企業(yè)的高層管理者經(jīng)營業(yè)績的評價(jià)指標(biāo)往往是短期性質(zhì)的，造成企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行與管理層績效評估相互矛盾，導(dǎo)致管理層失去了履行社會(huì)責(zé)任的積極性。

2.2 政府對企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的監(jiān)督缺位

一方面，在政府考核中，經(jīng)濟(jì)政績顯而易見并且相對容易量化，一些地方政府的領(lǐng)導(dǎo)由于擔(dān)心一旦對企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任進(jìn)行過于嚴(yán)厲的監(jiān)督，有可能會(huì)造成企業(yè)擔(dān)心要付出過高的成本而從本地抽逃資金，由此造成對政府自身業(yè)績的影響，因此選擇了與企業(yè)合謀；另一方面，在現(xiàn)階段，地方政府對本地企業(yè)的考評往往只注重企業(yè)對本地GDP與稅收的貢獻(xiàn)，而忽視了企業(yè)對本地環(huán)境保護(hù)、促進(jìn)就業(yè)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展與社會(huì)穩(wěn)定的長遠(yuǎn)貢獻(xiàn)。

2.3 企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的財(cái)務(wù)評價(jià)體系不完善

當(dāng)前，我國企業(yè)在社會(huì)責(zé)任的履行程度上存在很大差異，造成這種局面的一個(gè)關(guān)鍵因素是我國欠缺企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的合理的財(cái)務(wù)評價(jià)體系，我國企業(yè)在履行了社會(huì)責(zé)任之后而無法被識別，在很大程度上削弱了企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的積極性。譬如有的學(xué)者從股東、員工、消費(fèi)者、環(huán)境以及社區(qū)五個(gè)角度建立企業(yè)社會(huì)責(zé)任的指標(biāo)體系，而欠缺了對政府這一角色的考量。

3 社會(huì)責(zé)任視角下我國化工企業(yè)財(cái)務(wù)治理改進(jìn)之道

3.1 加強(qiáng)化工企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的執(zhí)行力

首先，將社會(huì)責(zé)任的概念納入企業(yè)的核心價(jià)值觀之中，對企業(yè)的核心價(jià)值觀進(jìn)行大力弘揚(yáng)，使包括高級管理者與每個(gè)員工在內(nèi)的所有人員對履行社會(huì)責(zé)任的意識都獲得提升；其次，在化工企業(yè)制定對高層管理者與企業(yè)員工的財(cái)務(wù)激勵(lì)措施中，應(yīng)突出對社會(huì)責(zé)任履行指標(biāo)的的考察；再次，化工企業(yè)在控制權(quán)的分配機(jī)制與約束機(jī)制的配置上應(yīng)將債權(quán)人、消費(fèi)者、社區(qū)、政府等外部利益相關(guān)者的代表納入企業(yè)財(cái)務(wù)治理機(jī)構(gòu)的設(shè)置；最后，化工企業(yè)應(yīng)對安全生產(chǎn)、環(huán)境保護(hù)等設(shè)施設(shè)備的建造維護(hù)方面要增加支出，從物質(zhì)上為減少安全事故、降低環(huán)境污染提供保證。

3.2 發(fā)揮政府對企業(yè)的監(jiān)督與引導(dǎo)作用

第一，政府應(yīng)具有長遠(yuǎn)的眼光，把社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展與人民利益放在首位，不應(yīng)只看到本地企業(yè)帶來的GDP與稅收的短期增長，還應(yīng)將企業(yè)社會(huì)責(zé)任的履行納入對企業(yè)的考核體系；第二，政府應(yīng)對企業(yè)社會(huì)責(zé)任的履行提供事前、事中、事后的全方位監(jiān)督。事前監(jiān)督是指化工企業(yè)在申請注冊登記時(shí)，企業(yè)應(yīng)主動(dòng)向政府提供將會(huì)履行社會(huì)責(zé)任的計(jì)劃及承諾資料，事中監(jiān)督是指政府應(yīng)對化工企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營過程中履行社會(huì)責(zé)任的狀況進(jìn)行定期、不定期檢查，事后監(jiān)督是指企業(yè)一旦發(fā)生對社會(huì)、環(huán)境造成嚴(yán)重危害的事件，政府應(yīng)及時(shí)對其采取限制經(jīng)營、罰款或強(qiáng)制關(guān)停等措施；第三，政府應(yīng)為企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任頒布專門的法律法規(guī)。截至到目前，我國立法與監(jiān)管部門已經(jīng)頒布的與企業(yè)社會(huì)責(zé)任的履行相關(guān)的政策法規(guī)包括：《關(guān)于中央企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的指導(dǎo)意見》《上市公司治理準(zhǔn)則》等，這些政策法規(guī)僅涉及到企業(yè)社會(huì)責(zé)任某個(gè)側(cè)面。因此，政府需要建立一套完善而全面的關(guān)于企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的政策，應(yīng)加大對積極履行社會(huì)責(zé)任的企業(yè)的激勵(lì)力度，予以稅收與貸款上的優(yōu)惠，抵減企業(yè)的成本。

3.3 構(gòu)建科學(xué)的企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行評價(jià)體系

建立全面科學(xué)的企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行評價(jià)體系已成為我國學(xué)術(shù)界與實(shí)務(wù)界的迫切要求。上海證券交易研究中心是對企業(yè)社會(huì)責(zé)任的履行評價(jià)研究較為深入的機(jī)構(gòu)，已經(jīng)取得了一系列研究成果，構(gòu)建了一套包括外部投資者、債權(quán)人、企業(yè)員工關(guān)系、環(huán)境、社區(qū)和捐贈(zèng)以及客戶與商業(yè)伙伴六大角度的企業(yè)社會(huì)責(zé)任評價(jià)體系。但是，在實(shí)際操作中，由于每個(gè)企業(yè)對以上六個(gè)角度的衡量方法與所賦予的權(quán)重并不同，降低了不同企業(yè)間社會(huì)責(zé)任履行的可比性。為解決上述評價(jià)體系存在的缺陷，中國社科院發(fā)布了一套包括社會(huì)責(zé)任、市場責(zé)任、環(huán)境責(zé)任和責(zé)任管理四個(gè)角度的企業(yè)社會(huì)責(zé)任評價(jià)體系，并根據(jù)每個(gè)行業(yè)不同的特點(diǎn)為以上四個(gè)角度的指標(biāo)賦予各自的權(quán)重。

參考文獻(xiàn)

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