營改增對(duì)物流企業(yè)的稅負(fù)影響分析

景冰紅

摘 要：自營改增實(shí)施以來，我國物流企業(yè)取得了較為明顯的效果，同時(shí)也暴露出在改革過程中存在的問題。尤其是物流行業(yè)稅負(fù)增加問題成為了社會(huì)關(guān)注的重點(diǎn)話題。所以，本文針對(duì)營改增對(duì)物流企業(yè)的稅負(fù)產(chǎn)生的影響展開分析，從而采取有效措施，順利適應(yīng)營改增所帶來的影響。

關(guān)鍵詞：營改增 物流企業(yè) 稅負(fù)影響

中圖分類號(hào)：F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2017）12（c）-009-02

在營改增實(shí)施后，物流業(yè)稅收改革取得了階段性成果，有力地改善了物流業(yè)發(fā)展的政策環(huán)境，保證物流企業(yè)正常有序納稅。但目前在稅收管理方面仍面臨許多問題。作為新興的綜合性服務(wù)業(yè)，物流的各種服務(wù)分屬于不同的類別，具有不同的稅制特點(diǎn)，地區(qū)不同，物流企業(yè)稅負(fù)不同。總而言之，而現(xiàn)行稅收管理體制暴露出了一定的不適應(yīng)性，給物流企業(yè)稅收帶來了影響。所以說，營改增制度的實(shí)施，對(duì)于物流企業(yè)來說既是機(jī)遇，也是挑戰(zhàn)，物流企業(yè)必須要結(jié)合新政策中的規(guī)章制度，來調(diào)整企業(yè)關(guān)于納稅管理，實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)抵扣，有效地降低企業(yè)的稅率，促進(jìn)物流企業(yè)又好又快地發(fā)展。

1 營改增對(duì)物流企業(yè)的意義

在未實(shí)行營改增前，我國對(duì)于物流企業(yè)并沒有制定相關(guān)的制度，而是將其分為交通運(yùn)輸與物流服務(wù)稅，在征收過程中，會(huì)有不良分子利用稅法漏洞，進(jìn)而偷稅漏稅，給稅務(wù)部門帶來極大的損失。所以，營改增的實(shí)施目的主要是擴(kuò)大增值稅征收的范圍，形成完整的征收鏈，避免偷稅漏稅現(xiàn)象出現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)物流稅負(fù)規(guī)范化管理。物流企業(yè)作為我國的經(jīng)濟(jì)體系的主要支柱之一，對(duì)我國的國民經(jīng)濟(jì)總值具有促進(jìn)作用，所以在營改增后，物流企業(yè)可以按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行納稅，在一定程度上可以減少稅負(fù)，維持經(jīng)濟(jì)體系的穩(wěn)定。物流企業(yè)在近幾年隨著電商的發(fā)展也逐漸擴(kuò)大發(fā)展，但是在稅收這一方面一直處于空白的管理，在營改增后，稅收制度更加全面完善，可以保證物流市場的正常秩序。

2 營改增對(duì)物流企業(yè)的稅負(fù)影響

2.1 營改增對(duì)于不同地區(qū)物流企業(yè)的影響

營改增在實(shí)施以后，根據(jù)物流發(fā)展地區(qū)進(jìn)行稅率增長比較，根據(jù)表1可以看出，營改增實(shí)施后，上海與深圳的作為物流企業(yè)的集中地，受營改增的影響較大，而山東相比較于這兩所城市，稅率速度明顯減緩，而內(nèi)蒙古地區(qū)作為內(nèi)陸城市，物流企業(yè)相對(duì)比較落后，那么受營改增影響的稅率變化不明顯。由此可見，營改增對(duì)于物流企業(yè)的影響較大，稅負(fù)率的增長速度過快，與實(shí)施營改增的目的相反，物流企業(yè)的發(fā)展將會(huì)受到資金鏈的限制，一旦資金鏈斷裂，則會(huì)造成物流企業(yè)破產(chǎn)。在物流企業(yè)的快速發(fā)展中，跨區(qū)域物流發(fā)展成為了現(xiàn)代物流的主要特點(diǎn)。而在營改增之前，各地的經(jīng)濟(jì)水平參差不齊，經(jīng)營條件與方式各不相同，所得稅屬地不明確，造成物流企業(yè)在不同地區(qū)的分公司盈利與虧損程度不同，企業(yè)內(nèi)部無法實(shí)現(xiàn)盈虧互補(bǔ)，在一定程度上增加了稅負(fù)負(fù)擔(dān)。而在實(shí)行營改增后，物流企業(yè)實(shí)現(xiàn)了統(tǒng)一交納企業(yè)所得稅，減少因地區(qū)差異而引起的稅務(wù)問題，避免地方政府對(duì)于稅務(wù)管理的壟斷，減輕物流企業(yè)的稅務(wù)壓力，為企業(yè)營造了一個(gè)良好的納稅環(huán)境。

2.2 營改增對(duì)于不同規(guī)模物流企業(yè)的影響

營改增對(duì)于不同規(guī)模的物流企業(yè)影響程度也不盡相同，對(duì)于大規(guī)模的物流企業(yè)來說，成本種類多，進(jìn)項(xiàng)抵扣的數(shù)量也越多，那么物流企業(yè)所要承擔(dān)的稅率也逐漸的增多。尤其是在交通運(yùn)輸這一方面，稅率由原來的3%提高到了現(xiàn)在的11%，交通稅收與往年的相比，明顯增長。尤其交通運(yùn)輸?shù)倪M(jìn)項(xiàng)抵扣，如燃油費(fèi)、汽車修理費(fèi)、過路費(fèi)都無法開具增值專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)抵消無法實(shí)現(xiàn)，企業(yè)需要承擔(dān)大筆的稅務(wù)。

對(duì)于中小規(guī)模的物流企業(yè)來說，根據(jù)營改增的試點(diǎn)來看，稅負(fù)明顯下降，進(jìn)項(xiàng)抵扣由原來的80萬元提高到500萬元，也就是說中小規(guī)模的物流企業(yè)可以利用較高的進(jìn)項(xiàng)抵扣來完成企業(yè)的項(xiàng)目經(jīng)營，增加企業(yè)競爭力，給中小規(guī)模的物流企業(yè)擴(kuò)大了發(fā)展空間，

2.3 營改增改革后，降低了企業(yè)的經(jīng)營成本

物流企業(yè)屬于微利性行業(yè)，在物流企業(yè)中，交通運(yùn)輸費(fèi)用、倉庫管理費(fèi)用等都屬于物流企業(yè)經(jīng)營成本。企業(yè)也主要憑借貨物儲(chǔ)存以及交通運(yùn)輸來獲取利益，而根據(jù)第三次全國經(jīng)濟(jì)普查數(shù)據(jù)顯示，倉儲(chǔ)業(yè)務(wù)利潤率僅為2.6%，而我國物流企業(yè)毛利一般僅在4%～6%，稅后純利只有1%～3%，但倉儲(chǔ)及其他物流服務(wù)卻使用5%的稅率，比運(yùn)輸業(yè)稅率還高出2個(gè)百分點(diǎn)。這使得很多物流企業(yè)難以盡快通過自身積累獲得快速發(fā)展，僅倉庫的成本就成為了物流企業(yè)的負(fù)擔(dān)，阻礙物流企業(yè)的發(fā)展。但是，在營改增改革后，尤其是對(duì)于一般中小物流公司而言，當(dāng)選擇成為增值稅小規(guī)模納稅人以后，將按3%的征收率繳稅，較原先5%的營業(yè)稅而言，在大幅減輕了其稅負(fù)水平，物流企業(yè)在倉庫這一方面利潤更高，可以有效降低經(jīng)營成本。

3 營改增實(shí)施后，物流企業(yè)的具體應(yīng)對(duì)措施

3.1 物流企業(yè)提前做好納稅的規(guī)劃處理

對(duì)于物流企業(yè)來說，做好納稅前規(guī)劃，是應(yīng)對(duì)營改增帶來影響的有效措施。首先在與其他的企業(yè)進(jìn)行合作時(shí)，必須要求合作企業(yè)開具稅務(wù)發(fā)票，防止因發(fā)票缺失導(dǎo)致漏稅現(xiàn)象的發(fā)生。在納稅之前，尋求專業(yè)的稅務(wù)人員做好統(tǒng)籌規(guī)劃的方案，根據(jù)新政策進(jìn)行方案調(diào)整，可以充分利用營改增新政策中的優(yōu)惠項(xiàng)目來減輕物流企業(yè)的稅負(fù)。

3.2 統(tǒng)一物流產(chǎn)業(yè)稅率，降低企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于物流企業(yè)來說，所涉及的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜，不僅包括交通運(yùn)輸，還包括庫房管理等各個(gè)方面，在征收稅務(wù)時(shí)，稅率各不相同，在納稅過程中，容易造成企業(yè)的稅務(wù)管理混亂。在營改增后，增值稅稅率可分為17%的基本稅率、13%的低稅率和“營改增”后新增的11%與6%，使得稅收簡潔明了，統(tǒng)一了物流產(chǎn)業(yè)中各環(huán)節(jié)的征收標(biāo)準(zhǔn)，支持物流產(chǎn)業(yè)一體化運(yùn)作，降低了企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)。

3.3 增加進(jìn)項(xiàng)抵扣，順應(yīng)政策改革

在實(shí)施營改增后，物流企業(yè)沒有足夠的增值稅發(fā)票來抵扣物流企業(yè)實(shí)行“營改增”，稅率方面由原先的3%上調(diào)至11%。對(duì)物流企業(yè)來說，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣方面，主要是汽油和固定資產(chǎn)。由于物流企業(yè)大部分從事跨地區(qū)運(yùn)輸，如途經(jīng)的加油站不具備一般納稅人的資格不能開具增值稅專用發(fā)票。同時(shí)對(duì)于物流企業(yè)前期購買交通運(yùn)輸設(shè)備和機(jī)器設(shè)備，也無法成為抵扣項(xiàng)目。所以，在物流企業(yè)經(jīng)營過程中，要引進(jìn)先進(jìn)的設(shè)備，這樣可以在一定程度上減少設(shè)備折舊的稅負(fù)，以這樣的方法來擴(kuò)大物流企業(yè)的經(jīng)營范圍。稅務(wù)部門可按行業(yè)平均水平測算出相應(yīng)規(guī)模的物流企業(yè)大致的汽油費(fèi)用，將這部分費(fèi)用按一定比例計(jì)入增值稅可抵扣項(xiàng)目中，降低了企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

4 結(jié)語

營改增在我國的實(shí)施已經(jīng)取得明顯的效果，進(jìn)一步完善了對(duì)于稅收管理制度。所以，對(duì)于物流企業(yè)來說，要正視營改增所帶來的影響，認(rèn)真分析原因，積極應(yīng)對(duì)，這樣才能減少營改增給物流企業(yè)帶來的負(fù)面影響，降低物流運(yùn)營成本，增加進(jìn)項(xiàng)抵扣，使得物流企業(yè)的產(chǎn)業(yè)統(tǒng)一化，提高物流企業(yè)的競爭力，促進(jìn)物流市場的穩(wěn)定發(fā)展，為其他行業(yè)企業(yè)提供關(guān)于應(yīng)對(duì)營改增所帶來的影響提供了參考依據(jù)，促進(jìn)營改增稅務(wù)政策的全面落實(shí)。

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