關于對加強商業(yè)銀行內部控制建設的探討

邊馨馨 宮景玉

摘 要：銀行業(yè)金融機構為確保其經營目標的實現，制定并實行了內部控制體系，它對銀行內部各個部門與工作人員有一定的制約作用和協(xié)調作用。在巴塞爾協(xié)議中，會計規(guī)則、組織結構和“雙人原則”等方面構成了內部控制的主要內容，銀行內部的監(jiān)督系統(tǒng)因內部控制的制定和實施得到了強化、工作秩序得到了整頓和規(guī)范。銀行在運營管理過程中面臨著各種風險，內部控制建設直接影響到風險有效防范程度，強化內部控制建設對于銀行業(yè)的運營發(fā)展起著至關重要的作用。本文主要對銀行業(yè)存在的風險進行分類，同時對于如何強化內部控制進行分析，對于風險防范提出解決對策。

關鍵詞：銀行業(yè) 內部控制 風險防范 對策

中圖分類號：F830 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）12（c）-043-02

1 銀行在運營中所面臨的風險

1.1 銀行在運營管理中所面臨的會計風險

銀行業(yè)在運營過程中面臨的風險分為會計核算中的風險、會計操作中的風險和會計監(jiān)督中的風險是三大部分。

（1）銀行會計核算是金融機構按照相關財務規(guī)章對經濟活動進行記錄、確認、計量和報告的過程，其核算風險就是在這個過程中產生的，主要表現為不能夠真實、有效、及時、完整地反映相關財務數據。由于經濟的不斷發(fā)展，銀行業(yè)務領域不斷創(chuàng)新，銀行職能不斷變化，但是在修訂和規(guī)范銀行業(yè)內部相關的規(guī)章制度時往往不及時、不全面，導致其內部控制不能從根本上滿足業(yè)務發(fā)展的需要。因此在核算過程中往往出現反映運營數據不真實、不完整、不及時的情況。

（2）會計操作中的風險主要由于銀行內部員工為了迎合其利益需求違反規(guī)章制度要求，違規(guī)操作以至于給銀行和客戶資金帶來的風險隱患。同時由于銀行內部崗位設置不合理造成崗位之間銜接不緊密，或者由于崗位的不相容性造成的監(jiān)守自盜產生的聲譽風險。在銀行內部管理出現漏洞時，內部控制體系就不能起到真正意義上的保障作用。

（3）銀行內部管理人員在進行會計報表、憑證和賬簿審核時，由于會計監(jiān)督管理不力，往往出現賬、證、簿不相符的情況，從而導致銀行內部會計監(jiān)督風險。其中會計監(jiān)督管理產生的主要原因為監(jiān)督體制不完善、監(jiān)督執(zhí)行不到位、監(jiān)督人員素質不高、監(jiān)督手段落后等幾方面。會計監(jiān)督風險直接使銀行內部會計職能弱化，保障資金安全的職能越來越弱。

1.2 銀行在運營管理中所面臨的財務風險

（1）銀行內部審計監(jiān)督有待加強。銀行內部的審計監(jiān)督缺乏獨立性，導致財務核算產生的風險不能被有效地揭示，在執(zhí)行過程中出現問題和錯誤，也得不到及時的反饋和更新。內部審計監(jiān)督力度、廣度、維度都有待進一步加強，審計部門監(jiān)督的手段和方法有待于進一步拓展和完善，這樣更加有利地發(fā)現和防范運營管理過程中產生的財務風險。

（2）銀行業(yè)內部成本的控制和對內部資產安全的控制是內部控制建設的兩大方向，銀行管理者對內部控制在經理管理目標中所起到的作用認識還不足，對于真正有效利用內部控制產生的效能和效率估計不足，導致銀行內部時常發(fā)生不遵循相關規(guī)章制度、管理者執(zhí)法不嚴等現象。往往出現“重發(fā)展、輕制度、重經營、輕管理”的情況，內部控制制度并沒有實際發(fā)揮有效作用。這無疑是財務風險頻發(fā)的一項關鍵因素。

（3）會計工作人員風險防范意識淡薄，財務業(yè)務素質不高。財務會計是銀行業(yè)務經營的重要組成部分，財務的內控管理是銀行管理工作的核心。因此，財務會計人員必須具備較高的業(yè)務水平、道德素養(yǎng)和較強的風險防范意識，才能承擔其重要的職責。內控管理涉及銀行運營管理的各個方面，會計人員必須精通各個領域的業(yè)務知識，才能有效地利用內控制度防范財務風險，更好地完善內部控制制度。

2 通過建立健全內部控制來遏制運營風險

2.1 建立一套完整的內部控制體系

為了適應經濟形勢的快速發(fā)展和同業(yè)競爭的巨大壓力，在建立內部控制體系過程中就必須推陳出新，與時俱進。一套完整的會計內控體系是推進創(chuàng)新的前提，建立一套覆蓋面廣，涵蓋各個條線和部門監(jiān)督和考核的內控機制十分必要。同時標準化的操作流程也是內部控制的重要組成部分，通過標準化制度的制定，明確崗位設置要求，按照不相容崗位分離的制度，合理設置崗位權限，每個崗位按照操作流程辦理業(yè)務，崗位職責之間相互制約，相互促進，起到防范風險的作用。

2.2 會計內控監(jiān)督制度必須得到有效的實施

銀行業(yè)會計內控監(jiān)督制度，能夠起到事前防范、事中控制和事后檢查的重要作用。這三項作用的有效結合，并將其貫穿于運營管理的全過程，才能真正防患于未然，規(guī)避風險。同時有效地加強內部控制監(jiān)督，能夠提高監(jiān)管部門的重視，對銀行管理者和經辦人員起到警戒和威懾作用，避免違規(guī)違紀行為的發(fā)生。同時，對于監(jiān)督制度要根據業(yè)務的發(fā)展不斷完善和修訂，以提高會計監(jiān)督的效能和效率。銀行外部的監(jiān)督管理也一定高度重視，外部監(jiān)管部門能夠更加客觀地分析和發(fā)現銀行在運營管理中出現的問題并及時進行糾正，幫助銀行提高控制能力，減小風險的發(fā)生。

2.3 加快推行風險責任制度

銀行內部要想實施有效的風險防范，就必須規(guī)范其經營管理。推進風險責任制度能夠有效地發(fā)揮內部控制的作用。諸如管理者負責制，管理階層逐級落實工作職責，層層分解風險責任，有效地促進銀行的管理；會計主管派駐制度，銀行主管由省分行直接委派，對管理行的會計工負責，保證會計主管工作的獨立性，以免受到制約；定期輪崗制度，銀行的會計工作人員定期進行輪崗調換，要求會計人員在換崗之前，將所有保管的重要物品進行清點交接，對會計賬目進行準確的核算，接受審計部門的嚴格審查，出現問題可以及時進行更正；強制休假制度，有助于緩解銀行工作者的職業(yè)倦怠，同時其他人員頂替上崗后，可以避免一人長期上崗可能存在的潛在風險。通過這些制度，可以有效降低銀行的經營風險，保證銀行平穩(wěn)健康的發(fā)展。

2.4 組織管理人員和優(yōu)秀員工進行培訓和繼續(xù)教育

商業(yè)銀行的發(fā)展必須依賴于整個經濟發(fā)展的大環(huán)境，在這種情況下，銀行管理者和員工的業(yè)務能力和專業(yè)素養(yǎng)就不能局限于銀行業(yè)務本身，對于經濟形勢和發(fā)展趨勢必須有個清醒的認識。合理地設置培訓課程，組織銀行員工到高校進行培訓，高校對于經濟發(fā)展的研討十分專業(yè)，能夠為銀行員工提供更好拓展業(yè)務的思路。同時通過培訓，也能更加清晰地讓員工感受到防范風險是經營的基石，降低風險以身作則。

3 銀行加強會計內控建設的相關建議

（1）充分利用大數據系統(tǒng)優(yōu)勢，獲取和分析數據，形成財務報告和報表，以便于銀行管理者針對內部發(fā)展進行分析和總結，知曉其在同業(yè)中的優(yōu)勢和不足。同時，由于電子技術的迅猛發(fā)展，電子憑證、電子檔案越來越多地應用于銀行會計核算工作中，這樣就更好地避免了柜員偽造或者篡改憑證引起的會計風險，要利用好計算機技術，做好電子憑證和報表的存檔和調閱，以備日后監(jiān)督檢查。對于預警發(fā)現的問題持續(xù)進行追蹤和分析，不斷完善內控模型，便于更加快捷和及時發(fā)現各類會計風險點。

（2）銀行會計業(yè)務是一項復雜，綜合性較強的業(yè)務，業(yè)務流程根據崗位的不同相互制約，因此必須用動態(tài)的監(jiān)控模式來控制監(jiān)督，內部控制的全流程要以規(guī)范、安全、有效為標準。各個條線和崗位之間要相互制約、相互監(jiān)督。想要保障銀行運營管理的平穩(wěn)發(fā)展，必須要建立健全相關的崗位操作流程，使得新業(yè)務有章可循，避免出現風險和差錯。

（3）不斷提高銀行員工的綜合素質，在學習業(yè)務知識的同時，還要通過學習銀行內外部發(fā)生的典型風險案例來提高會計人員的風險防范意識。內部控制制度執(zhí)行的好壞很大程度取決于銀行員工自主遵守的程度。會計人員是內控制度的執(zhí)行者，只有人員的素質不斷提升，執(zhí)行力不斷加強，內部控制制度才能不斷的健全和完善。因此，銀行員工職業(yè)道德水平的提升至關重要。

參考文獻

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