談行政事業(yè)單位如何加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度

劉明輝

摘要：2017年是財(cái)政國庫集中支付改革力度很大的一年，首先是基于現(xiàn)有支付系統(tǒng)深入推進(jìn)財(cái)政國庫預(yù)算執(zhí)行管理改革，對預(yù)算執(zhí)行中資金支付方式確定的時間節(jié)點(diǎn)進(jìn)行重大調(diào)整，同時為國庫集中支付國產(chǎn)化系統(tǒng)做好上線運(yùn)行的過渡準(zhǔn)備，在不遠(yuǎn)的將來，在國產(chǎn)化支付系統(tǒng)上指標(biāo)計(jì)劃支付的控制機(jī)制將發(fā)生重大變化，預(yù)算執(zhí)行也會推進(jìn)到預(yù)算項(xiàng)目和經(jīng)濟(jì)分類。預(yù)算執(zhí)行是一個動態(tài)的過程，是行政事業(yè)單位各項(xiàng)活動的反映。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位：加快：預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度

一、行政事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行中的主要問題

（一）預(yù)算管理意識薄弱，缺乏對預(yù)算管理工作重要性的認(rèn)識

一些部門和單位對部門預(yù)算的重要性認(rèn)識不足，缺乏“先有預(yù)算，后有支出，沒有預(yù)算，不得支出”的預(yù)算理念。單位或部門一把手往往關(guān)注的是總的資金量，對個別項(xiàng)目支出的考慮不足：而財(cái)務(wù)人員不能準(zhǔn)確對自己定位，往往認(rèn)為資金的支出是領(lǐng)導(dǎo)的事情，特別是項(xiàng)目支出是業(yè)務(wù)人員負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)只要有單據(jù)就可以支出，沒有單據(jù)就無法支出。財(cái)務(wù)人員在考慮下一年度預(yù)算的時候也往往只起“核算員”的作用，僅僅是簡單的將數(shù)據(jù)匯總上報，缺乏前瞻性。

（二）預(yù)算前準(zhǔn)備工作不充分

預(yù)算編制時對下一年度的支出缺乏規(guī)劃，前期準(zhǔn)備工作不充分，特別是項(xiàng)目支出方面，往往很多項(xiàng)目是資金到位后卻花不出去，導(dǎo)致資金結(jié)轉(zhuǎn)到下一年度，忽視了對項(xiàng)目執(zhí)行基本情況的考核和財(cái)務(wù)管理規(guī)范化。

（三）預(yù)算編制方法簡單

大多數(shù)單位采用增量預(yù)算，往往下一年度的預(yù)算總量隨意在上一年度基礎(chǔ)上簡單增減，不以“零基預(yù)算”為基礎(chǔ)，不考慮單位的實(shí)際情況來安排預(yù)算，導(dǎo)致資金結(jié)轉(zhuǎn)或者年底“突擊花錢”的情況。

（四）預(yù)算編制工作倉促

近年來的預(yù)算編制工作往往需要半年左右時間，但是“一上”以后僅僅簡單的調(diào)整。到年底的時候控制數(shù)才下發(fā)，從控制數(shù)下達(dá)到“二上”預(yù)算不到一個月的時間使得預(yù)算編制的合理性得不到保證。預(yù)算批復(fù)也往往是預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度年份的四月份左右，致使預(yù)算滯后于實(shí)際的執(zhí)行。

二、預(yù)算執(zhí)行中的問題

（一）用款計(jì)劃編報的不準(zhǔn)確

預(yù)算單位于每年12月15日前向財(cái)政部報送下一年度1～5月各月用款計(jì)劃，于5月15日前報送下一年度6～12月各月用款計(jì)劃。財(cái)務(wù)人員往往采用平均的方法將全年支出平均到每個月，缺乏對整個收支業(yè)務(wù)的了解，如會議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等基本支出則需要考慮各業(yè)務(wù)部門的相關(guān)會議、培訓(xùn)安排，如果采用“平均法”的話，往往是業(yè)務(wù)部門準(zhǔn)備開展一系列活動，卻因?yàn)闆]有資金安排導(dǎo)致不能開展相關(guān)活動；對于項(xiàng)目支出方面，財(cái)務(wù)人員則需要考慮項(xiàng)目的進(jìn)展程度及完備度。

（二）財(cái)務(wù)部門與相關(guān)部門之間缺乏有效的溝通

財(cái)務(wù)部門是后勤管理服務(wù)部門。是領(lǐng)導(dǎo)的參謀。但由于行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員的壓力與企業(yè)不一樣，對自身的定位往往不夠準(zhǔn)確，缺乏與業(yè)務(wù)部門的溝通，造成了財(cái)務(wù)人員往往僅知道數(shù)據(jù)，卻不知道項(xiàng)目的進(jìn)展情況：而業(yè)務(wù)部門往往將重點(diǎn)放在項(xiàng)目的運(yùn)行方面，忽視了資金的執(zhí)行力度，部門與項(xiàng)目之前溝通和統(tǒng)籌力度不足，致使預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度不能順利進(jìn)行。

（三）財(cái)務(wù)人員思路創(chuàng)新不夠

部分單位財(cái)務(wù)人員往往充當(dāng)錄入員的角色，做的大部分是核算工作，缺乏計(jì)財(cái)能力，對自身定位不準(zhǔn)確。

三、加快預(yù)算執(zhí)行的對策

（一）科學(xué)編報預(yù)算、細(xì)化公用支出、項(xiàng)目支出、提高預(yù)算的準(zhǔn)確性

預(yù)算編報是預(yù)算管理的起點(diǎn)，是預(yù)算執(zhí)行的依據(jù)?？茖W(xué)細(xì)化的預(yù)算方案能夠指導(dǎo)預(yù)算執(zhí)行。預(yù)算編制要從整體入手，充分調(diào)動各個部門之間的積極性和綜合考慮，各個部門的領(lǐng)導(dǎo)要起到發(fā)揮引導(dǎo)的作用，使各個部門嚴(yán)格的將財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行上報。其次，預(yù)算編制采用零基方法，將每一筆公用支出和項(xiàng)目支出細(xì)化和量化，并將所有的預(yù)算工作反映到預(yù)算報表當(dāng)中。

（二）完善預(yù)算執(zhí)行相關(guān)考評體系

1.財(cái)政部于2015年出臺了《中央部門預(yù)算績效目標(biāo)管理辦法》（財(cái)預(yù)[2015）88號），廣東省財(cái)政廳也出臺了《關(guān)于印發(fā)<廣東省省級部門整體支出績效評價暫行辦法>的通知》（粵財(cái)評[2015）132號），各個部門也根據(jù)相關(guān)規(guī)定也出臺了細(xì)則，該辦法從預(yù)算編制合理性、預(yù)算編制規(guī)范性、預(yù)算完整性、預(yù)算預(yù)見性、目標(biāo)合理性、績效目標(biāo)覆蓋率、績效目標(biāo)明確性、制度措施等來對預(yù)算編制情況進(jìn)行考評；從財(cái)務(wù)合規(guī)性、收入完成率、支出完成率、財(cái)政資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余率、非財(cái)政存量資金清理、預(yù)決算信息公開性、政府采購執(zhí)行率、項(xiàng)目實(shí)施程序、項(xiàng)目監(jiān)管、資產(chǎn)管理安全性、固定資產(chǎn)管理規(guī)范性、人員控制等來對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考評；從項(xiàng)目完成及時性、項(xiàng)目社會效益、社會公眾或服務(wù)對象滿意度、“三公經(jīng)費(fèi)”控制率、總收入應(yīng)收應(yīng)付賬款率等方面對資金使用績效進(jìn)行考評。單位應(yīng)將該考評辦法結(jié)合本部門實(shí)際情況細(xì)化考核指標(biāo)，并通過評價查找不足，以便下一年度對自身工作進(jìn)行改進(jìn)。

2.上級主管部門將預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度納入考評指標(biāo)，并擴(kuò)大分值。如有需要，實(shí)行一票否決制度。通過這種方式，以提高各級部門領(lǐng)導(dǎo)對預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度的重要性。同時當(dāng)年的預(yù)算內(nèi)財(cái)政資金與上一年度的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度掛鉤，對于在確保資金安全性的情況下上年預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度完成較好的單位當(dāng)年可同等條件下優(yōu)先安排其財(cái)政資金。

（三）加強(qiáng)部門溝通

工作的進(jìn)展離不開溝通，財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門要相互協(xié)調(diào)，建成一定的“部門聯(lián)動”機(jī)制，財(cái)務(wù)人員要對支出特別是項(xiàng)目支出的進(jìn)展情況定期了解，并將資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況定期反饋給業(yè)務(wù)部門：業(yè)務(wù)部門要隨時將自己的工作計(jì)劃報財(cái)務(wù)部門備案，并請財(cái)務(wù)部門提供相關(guān)建議，只要部門形成了這種“互動”的機(jī)制，那預(yù)算執(zhí)行就不是難題了，

（四）提高財(cái)務(wù)人員的能力，開拓思路、創(chuàng)新方法、主動工作

1.財(cái)務(wù)人員要有“一盤棋”的能力，要對本部門的總收入、總支出有一個統(tǒng)一的規(guī)劃，了解國家最近財(cái)務(wù)管理規(guī)定，并結(jié)合本單位實(shí)際情況執(zhí)行。2016年年底財(cái)政部出臺了《關(guān)于中央預(yù)算單位2017年預(yù)算執(zhí)行管理有關(guān)問題的通知》（財(cái)庫120161207號），其中第十二條明確了“確需劃轉(zhuǎn)的工會經(jīng)費(fèi)、住房改革支出、應(yīng)繳或代扣代繳的稅金，以及符合相關(guān)制度規(guī)定的工資中的代扣事項(xiàng)：”“尚不能通過零余額賬戶委托收款的水費(fèi)、電費(fèi)、取暖費(fèi)等”可以從實(shí)有資金賬戶劃轉(zhuǎn)資金，通過合理合法劃轉(zhuǎn)資金。加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度。同時，部分部門年底可能會因財(cái)政資金額度未到賬而使用“自有資金”支付，因財(cái)政部明確要求不能隨意歸墊，所以當(dāng)用“自有資金”支付后因不能歸墊而影響預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，這時就需要財(cái)務(wù)人員與業(yè)務(wù)部門溝通待財(cái)政額度到賬后再支付，這也在一定程度上加快了預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度。

2.財(cái)務(wù)人員可以根據(jù)實(shí)際情況修訂本單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理規(guī)定，如會計(jì)準(zhǔn)則里面要求“為提高會計(jì)信息質(zhì)量，要求核算工作講求實(shí)效，要求會計(jì)處理及時進(jìn)行，以便會計(jì)信息及時利用”。其實(shí)這一條對及時性未明確細(xì)化，縱觀部分單位，往往由于部分業(yè)務(wù)單位報銷不及時，有些單據(jù)甚至經(jīng)?！皦合涞住?，搞得財(cái)務(wù)人員也焦頭爛額。筆者最近就重新修訂了本單位的財(cái)務(wù)管理規(guī)定。明確“報結(jié)”（是指報銷人員按照相關(guān)規(guī)定找完相關(guān)人員簽字，完成相關(guān)報銷手續(xù)后將單據(jù)送財(cái)務(wù)出納處，而不是報銷）期限為一個月以內(nèi)，如超過期限，則需要提交書面說明按照單位財(cái)務(wù)審批權(quán)限報相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字。這樣一來，增強(qiáng)了業(yè)務(wù)人員的責(zé)任心，同時也加快了預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度。

3.財(cái)務(wù)人員可以結(jié)合政府采購計(jì)劃督促預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度。政府采購計(jì)劃一般根據(jù)當(dāng)年政府采購預(yù)算指標(biāo)錄入，財(cái)務(wù)人員可以根據(jù)當(dāng)年預(yù)算結(jié)合業(yè)務(wù)部門上年度報送的計(jì)劃及時填報政府采購計(jì)劃，因臺式計(jì)算機(jī)、空調(diào)、便攜式計(jì)算機(jī)、打印機(jī)等屬于批量采購，需要財(cái)政部統(tǒng)一公開招投標(biāo)，采購過程較長，所以需要財(cái)務(wù)人員及時結(jié)合部門需要錄入政府采購系統(tǒng)以便及時支付：對于非批量采購，財(cái)務(wù)人員也需要根據(jù)業(yè)務(wù)部門情況及時督促單位政府采購部門履行相關(guān)手續(xù)。

4. 財(cái)務(wù)人員可以結(jié)合單位合同管理特別是支出合同督促預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度。各單位應(yīng)當(dāng)建立合同登記歸檔管理制度，建立合同臺賬，加強(qiáng)對合同的登記、歸檔和保管。對于支出合同臺賬登記內(nèi)容，應(yīng)該簡明列出支出預(yù)付款、進(jìn)度款要求，涉及到進(jìn)度款項(xiàng)支付時，則應(yīng)該與業(yè)務(wù)部門溝通詢問該支出合同是否達(dá)到進(jìn)度款支付要求，并請業(yè)務(wù)部門履行進(jìn)度款支付相關(guān)手續(xù)。

5.財(cái)務(wù)人員應(yīng)該在每年預(yù)算批復(fù)的時候及時通過內(nèi)部會議的形式傳達(dá)當(dāng)年預(yù)算批復(fù)內(nèi)容，使各相關(guān)業(yè)務(wù)部門知道本部門有多少資金及在哪些方面可以支出，以便業(yè)務(wù)部門提早做好計(jì)劃加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度進(jìn)行。

四、結(jié)語

預(yù)算執(zhí)行能夠?qū)φ麄€行政事業(yè)單位在工作中的資金流動狀態(tài)進(jìn)行有效的記錄和管理，是一項(xiàng)綜合性、全面性的工作，需要多部門、多人員配合、協(xié)調(diào)、溝通，并在多個環(huán)節(jié)上下功夫，要做到事前有謀略，事中有執(zhí)行，事后有評價。