事業(yè)單位內(nèi)控制度存在的問題及解決辦法

張永純

摘要：為了強化制度建設，優(yōu)化事業(yè)單位機構效能，近些年來，國家在事業(yè)單位推行內(nèi)部控制制度，促進了各項事業(yè)的全面發(fā)展，但是，從內(nèi)控制度的具體實施來看，一定程度上還存在鬧形式、走過場等不切實際的成分，與機關事業(yè)單位深化改革的要求，還相差很遠：內(nèi)部控制管理機制建設還有很大的完善和創(chuàng)新空間，需要不同的事業(yè)單位根據(jù)各自的工作需要，對內(nèi)控機制進行不斷地優(yōu)化和健全，方能取得良好效果。文章根據(jù)事業(yè)單位改革發(fā)展的實際需要闡明了實施內(nèi)部控制制度的重要性和必要性，總結和概括了當前事業(yè)單位實施內(nèi)控機制管理中存在的缺陷和問題。并提出了解決問題的辦法。

關鍵詞：事業(yè)單位管理：內(nèi)控機制：存在問題：改進措施

加強事業(yè)單位的管理需要堅持在實踐基礎上的理論創(chuàng)新推動制度創(chuàng)新，堅持和完善積極地管理制度，從實際出發(fā)，及時制定一些新的制度，構建系統(tǒng)完備、科學規(guī)范、運行有效的制度體系，使各方面制度更加成熟，更加定型，為提高事業(yè)單位的工作效能提供有力的制度保障。因此，要對事業(yè)單位傳統(tǒng)的的組織構架進行脫胎換骨的深化改革，強化內(nèi)控機制建設，促進社會實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

一、內(nèi)控制度在事業(yè)單位實施的積極作用

（一）提高運行效率，強化運行效果

社會各項事業(yè)的健康發(fā)展是促進社會文明進步的保障，事業(yè)單位都是為企業(yè)和社會提供服務的辦事機構，良好的工作作風和工作狀態(tài)才能強化機關效能，提高服務質量。內(nèi)部控制機制和管理體系能夠優(yōu)化服務流程，簡化服務程序，實現(xiàn)內(nèi)部分工協(xié)作、運轉高效，建立健全公開透明的辦事程序、措施和方法，嚴格崗位責任體系，杜絕減少推諉扯皮等不良現(xiàn)象，強化了辦事效果。

（二）防范和化解國有資產(chǎn)流失風險

事業(yè)單位在實施內(nèi)部控制管理機制中，對單位的固定資產(chǎn)的增減和事業(yè)經(jīng)費的流向都有相互制約、相互監(jiān)督的作用。確保了事業(yè)單位安全、高效的運轉，又能防范和化解國有資產(chǎn)流失風險。從根本上杜絕了“和尚吃廟”的不良情況，有助于事業(yè)的健康發(fā)展。

（三）確保經(jīng)營信息可靠，財務報告準確

不同的事業(yè)單位根據(jù)自身的職能不同，在提供服務的過程中，大多存在經(jīng)營管理和財務管理的問題。通過統(tǒng)計信息和財務報告能夠充分了解單位運行能力相關的提升和下降：服務項目重點的增減和轉變：尤其是計算機網(wǎng)絡技術提供了更高的信息資源共享程序，財政部門加大了財政專項資金的監(jiān)管體系，這些內(nèi)容都與事業(yè)單位的內(nèi)部管理機制相得益彰。

二、內(nèi)控制度在實施過程中存在的缺陷和問題

（一）思想意識不到位

在實施內(nèi)部控制制度的過程中，有的事業(yè)單位負責人認識不到內(nèi)控制度的積極性，人為的妨礙了自己的權利和利益，不按《會計法》建章立制，規(guī)范會計行為，經(jīng)費開支全憑領導“一支筆”。以致出現(xiàn)的各種問題，要么無章可循，要么違章難糾：有的單位只按制度建立規(guī)范文件和程序以及環(huán)節(jié)，在執(zhí)行過程中，避重就輕，敷衍了事：還有的事業(yè)單位人為內(nèi)部控制制度程序繁瑣，不利于辦事果斷，束之高閣，棄之不用。同時還存在財務人員與業(yè)務活動兩張皮現(xiàn)象，經(jīng)濟業(yè)務得不到正確的監(jiān)督。

（二）財務人員對內(nèi)控制度了解不夠

制度是推行事業(yè)發(fā)展的保證，需要人人皆知，個個通曉。從目前事業(yè)單位會計的業(yè)務培訓中，知識和技能方面關于內(nèi)控制度的內(nèi)容很少，甚至沒有。作為參與單位內(nèi)控機制執(zhí)行的骨干，會計人員根本不了解和不認識內(nèi)控制度，以致意識不到位，內(nèi)控制度形同虛設，難以發(fā)揮作用。

（三）方法體系不完善，流程不合理

通過對近幾年事業(yè)單位推行內(nèi)控制度的實施情況的摸底調查，發(fā)現(xiàn)大部分規(guī)模小的事業(yè)單位，由于資金流量不大，根本沒有建立相應的內(nèi)控制度。還有一些事業(yè)單位，實施了內(nèi)控制度，存在于表面現(xiàn)象，中看不中用。首先方法體系不適用、不完善、無實效、流程不合理。不能使內(nèi)控制度實現(xiàn)全員覆蓋、全崗位覆蓋。單位的決策、執(zhí)行過程缺少獨立和制約機制；其次，財會工作素質不高，核算不規(guī)范。財經(jīng)制度和崗位職責對會計來說，形同虛設，充耳不聞，熟視無睹。造成業(yè)務執(zhí)行監(jiān)督乏力，隨意性較強，原始賬目憑證嚴重缺失和混亂。會計做賬不規(guī)范?？颇吭O置不合理，制度意識淡漠。

（四）外部監(jiān)督不夠，內(nèi)部監(jiān)督流于形式

事業(yè)單位沒有主動接受審計部門對財務狀況進行監(jiān)督的，就是例行的年度審計，大部分單位也借故推脫，或者敷衍了事，根本不重視外部審計監(jiān)督的重要性，因此，內(nèi)控機制得不到外部監(jiān)督，不能發(fā)揮積極的作用：對于內(nèi)部的理財小組而言，內(nèi)控機制更是無稽之談，一方面輕視看不起，認為沒有必要：另一方面做些表面文章，流于形式，使內(nèi)部控制管理機制難以求得實效。

三、事業(yè)單位在推進內(nèi)控制度中的優(yōu)化措施

（一）提高認識，加強領導

路線確定之后，干部是決定的因素。要全面推行事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理機制，首先要健全機構，加強領導，群策群力，共同提高。首先健全機構。高度重視內(nèi)部機制管理在事業(yè)單位管理中的重要作用，建立由單位主要領導和辦公室、財務處和相關業(yè)務部門組成的內(nèi)部控制管理機制領導小組，作為專門機構承載單位的內(nèi)部管理機制的責任落實和階段考核：其次，探索建立單位內(nèi)部控制管理機制的專業(yè)科室，專門從事單位的內(nèi)部控制管理機制的工作的實施、研究和創(chuàng)新；最后，邀請審計部門對實施內(nèi)部控制管理機制的情況進行監(jiān)督。

（二）建設高素質的財會人員隊伍

事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理機制能否發(fā)揮作用，作用發(fā)揮的好壞，都是由人來執(zhí)行的。從實施內(nèi)部控制管理機制的實際需要來看，大多數(shù)責任的落實還是單位的財會工作人員。事業(yè)單位的主要領導要高瞻遠矚，放眼新形勢，新要求，要有推行制度創(chuàng)新的責任感、使命感和緊迫感，根據(jù)內(nèi)部管理控制機制的要求，一方面選聘高素質的財會人才；另一方面安排支持單位的財會人員積極參加內(nèi)部控制管理機制的業(yè)務培訓，不斷提高其執(zhí)行政策的責任能力。同時，強化財務公開和績效考核的量化管理，不斷為實施內(nèi)部控制管理機制充電打氣。使單位的人才優(yōu)勢變?yōu)橥菩袃?nèi)部控制管理的積極環(huán)境和氛圍，為全面推行內(nèi)部管理控制機制打下堅實的基礎。在操作過程中，規(guī)范運作，要求財會人員持證上崗，完善相應的崗位責任，不斷提升業(yè)務的創(chuàng)新能力。

（三）完善各種內(nèi)控制度，發(fā)揮各項監(jiān)督作用

明確相應的控制目標，完善相應的控制程序，是事業(yè)單位推行內(nèi)部控制管理機制的基礎工作和順利實現(xiàn)的保證。按照《會計法》等專業(yè)法規(guī)和部門的規(guī)范性文件要求，結合本單位的具體實際情況，完善會計的崗位職責和控制制度，引入制約機制。首先以崗位目標為責任主體，通過相互牽制、協(xié)作制約的制度，建立以防為主、防監(jiān)結合的基礎防線。使制度、責任、權限相互關聯(lián)，牽一發(fā)而動全身；其次，強化監(jiān)督作用。定期對不同崗位的業(yè)務執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查，以會計核算為基礎，核查業(yè)務來往的規(guī)范性。形成以“堵”為主、堵監(jiān)結合的控防體系；最后，強化外部監(jiān)督的執(zhí)行效果。充分利用好年度審計、離任審計和紀檢稽核、舉報查處等手段，有效控制內(nèi)部控制管理“漏洞”完善以“查”為主，強力控制的防線。

（四）事業(yè)單位實施內(nèi)控制度，提高職業(yè)道德水平

在事業(yè)單位推行實施內(nèi)部控制管理制度，使崗位職責更加分明，辦事體系更加完善，工作人員的責任意識更加明顯，服務作風得到了優(yōu)化和改善，一定程度上提高了職業(yè)道德水平，改變了“門難進、事難辦、臉難看”的社會形象。

四、結語

事業(yè)單位推行內(nèi)部控制管理機制是一項長期的復雜的工作，不同單位和部門根據(jù)自身的特點，結合有關法規(guī)和規(guī)范制定的一系列制度和辦法，在實施的過程中還會發(fā)現(xiàn)很多的缺陷和不足，這就需要各個部門和單位立足本職，勇于實踐，不斷創(chuàng)新務實，才能取得成效。