資產評估師專業(yè)素質對資產評估行業(yè)監(jiān)管效果的影響研究

李保嬋

摘要：我國資產評估服務市場規(guī)模不斷擴大，資產評估師是資產評估業(yè)務很重要的參與者，研究其專業(yè)素質對資產評估行業(yè)監(jiān)管效果的影響具有重要意義。文章從資產評估師專業(yè)素質的評價內容出發(fā)，實證分析了資產評估師專業(yè)素質對資產評估行業(yè)監(jiān)管效果的影響，得出廣西地區(qū)資產評估師專業(yè)素質與實際收費率、執(zhí)業(yè)檢查評估報告得分和資產評估行業(yè)主營業(yè)務收入呈顯著正相關關系的結論，最后對提高資產評估師專業(yè)素質提出了建議。

關鍵詞：資產評估師 專業(yè)素質 市場監(jiān)管

資產評估師是資產評估行業(yè)的參與者中很重要的一個組成部分，其通過執(zhí)行專業(yè)程序、發(fā)表評估意見來完成評估業(yè)務。資產評估師自身專業(yè)素質的優(yōu)劣對資產評估行業(yè)執(zhí)業(yè)質量有著重要影響，是影響資產評估行業(yè)監(jiān)管效果的一個重要因素。設計合理的指標評價資產評估師專業(yè)素質，分析其對資產評估行業(yè)監(jiān)管效果的影響具有重要意義。

一、資產評估師專業(yè)素質的評價內容

本文中的資產評估師是指通過考試或是依法認定取得資產評估師職業(yè)資格，依據《資產評估師職業(yè)資格證書登記辦法》登記為在資產評估機構工作，承認《中國資產評估協會章程》并加入中評協的資產評估師。對于資產評估師的專業(yè)素質，主要是結合評估經驗和評估知識兩個方面來評價。評估經驗可以從資產評估師參與評估工作的年限來分析，參與評估工作的年限越長，經驗越豐富。評估知識可以從資產評估師的持證數和學歷水平來分析，資產評估師持證數越多，說明其學習能力越強。盡管資產評估行業(yè)是實踐性很強的行業(yè)，對于學歷水平的要求不高，但是通過對資產評估師和高校教師的問卷調查發(fā)現，超過60%的受訪者認為研究生比本科生在資產評估行業(yè)中更有優(yōu)勢（吳秉莎等，2016）。

二、實證研究

（一）研究假設與模型構建。資產評估師的專業(yè)素質越高，執(zhí)業(yè)過程中的風險就越小，使得執(zhí)業(yè)風險在其可承受的范圍之內，有助于資產評估行業(yè)監(jiān)管。對于資產評估行業(yè)監(jiān)管效果的分析，可以從實際收費率、執(zhí)業(yè)檢查評估報告得分以及違規(guī)處置量來考慮。由于各地對于違規(guī)處置的標準不統一，本文不對資產評估師專業(yè)素質與違規(guī)處置量關系進行分析。因此，本文提出如下三個假設：

假設1：在其他因素保持不變的情況下，資產評估師專業(yè)素質越高，資產評估行業(yè)實際收費率越高。

假設2：在其他因素保持不變的情況下，資產評估師專業(yè)素質越高，資產評估行業(yè)執(zhí)業(yè)檢查評估報告平均得分越高。

假設3：在其他因素保持不變的情況下，資產評估師專業(yè)素質越高，資產評估行業(yè)主營業(yè)務收入越高。

對于假設3的提出，主要是考慮資產評估行業(yè)監(jiān)管效果越好，對于整個行業(yè)發(fā)展越有利，資產評估行業(yè)主營業(yè)務收入越高。

結合三個假設，本文設計了三個模型：

Y1=β10+β11×X1+β12×X2+μ1 （模型1）

Y2=β20+β21×X1+μ2 （模型2）

Y3=β30+β31×X1+μ3 （模型3）

其中，Y1表示收費率，Y2表示執(zhí)業(yè)檢查評估報告平均得分，Y3表示資產評估行業(yè)主營業(yè)務收入，X1表示資產評估師專業(yè)素質得分，X2表示每年資產評估行業(yè)協會的監(jiān)管投入。

（二）變量選擇與解釋。

1.被解釋變量。（1）收費監(jiān)管指標Y1。中國資產評估協會已于2009年制定《資產評估收費管理辦法》，由于存在行業(yè)低價競爭等問題，資產評估行業(yè)的實際收費一直低于收費標準，所以收費率一直是行業(yè)監(jiān)管的重點，收費率可以用當地實際收費占標準收費比例的加權平均數來表示，該比例越高，說明收費監(jiān)管效果越好。（2）執(zhí)業(yè)檢查評估報告平均得分Y2。該指標結合歷年廣西資產評估協會進行執(zhí)業(yè)質量檢查過程中，以被檢查的評估報告的打分加權平均數來確定指標值，該指標值分數越高，說明對于評估報告質量監(jiān)管效果越好。（3）資產評估行業(yè)主營業(yè)務收入Y3，該指標值為每年廣西地區(qū)資產評估行業(yè)的土地評估收入、房產評估收入、咨詢業(yè)務收入、工程造價收入、會計審計收入、涉稅業(yè)務收入和其他業(yè)務收入的合計數。

2.解釋變量。本文的解釋變量為資產評估師專業(yè)素質得分X1。該指標通過評估經驗和評估知識的得分與權重來確定，評估知識指標通過持證數和學歷水平的得分與權重來確定。（1）評估經驗指標得分，可以借鑒功效系數法確定的五檔系數來確定，從業(yè)經驗年限五檔分別為5年以下、5—10年、10—15年、15—20年和20年以上，五檔系數分別為0.2、0.4、0.6、0.8和1.0，該指標得分是每檔人數權重與該檔系數乘積的合計數。（2）持證數指標得分，可以借鑒功效系數法確定的兩檔系數來確定，持證數兩檔分別為持有兩個或兩個以上執(zhí)業(yè)資格證書和只持有一個執(zhí)業(yè)資格證書，兩檔系數分別為0.6和0.4，該指標得分是每檔人數權重與該檔系數乘積的合計數。（3）學歷水平指標得分，可以模仿功效系數法確定五檔系數設計四檔系數來確定，學歷水平四檔分別為碩博士、本科、大專及大專以下，四檔系數分別為1.0、0.75、0.50、0.25，該指標得分是每檔人數權重與該檔系數乘積的合計數。（4）權重的確定。對于評估經驗指標與評估知識指標權重的確定，通過對廣西地區(qū)20位資深項目經理和合伙人進行訪談，得知評估經驗指標與評估知識指標對于資產評估師專業(yè)素質都有很重要的影響，因此評估經驗指標與評估知識指標的權重均為0.5。對于持證數指標和學歷水平指標，有14位受訪者認為學歷水平對評估知識的影響更大，因此持證數指標和學歷水平指標權重分別為0.3與0.7。

3.控制變量。資產評估行業(yè)監(jiān)管效果會受到每年行業(yè)協會監(jiān)管投入、資產評估業(yè)務復雜程度、社會監(jiān)督等的影響，為避免多重共線性和易于計量，設置監(jiān)管投入這個控制變量X2。行業(yè)協會監(jiān)管投入包括有形的人力、物力和財力投入，也包括無形的相關法律法規(guī)輿論宣傳等投入，為了方便核算數據，本文對于監(jiān)管投入，只考慮財力投入。廣西資產評估協會的財力投入經費來源主要是會費收入，按照《中國資產評估協會會費管理辦法（2005）》第二章第六條規(guī)定，資產評估事務所（公司）以上一個會計年度的收入總和為基數，按1%的標準交納會費，執(zhí)業(yè)會員每人每年1 000元，非執(zhí)業(yè)會員每人每年100元；第二章第十一條規(guī)定地方協會應當將收繳的團體會員會費的50%上解中評協。由于廣西地區(qū)未收取非執(zhí)業(yè)會員的會費，因此監(jiān)管投入指標X2主要按照資產評估事務所（公司）的會費與執(zhí)業(yè)會員的會費合計的一半來確定。

（三）數據來源。本文各項指標數據部分來自廣西資產評估協會統計數據、部分來自每年的執(zhí)業(yè)檢查總結報告，均為官方提供數據，數據真實可靠。

（四）實證分析。

1.描述性分析。本文所采用的解釋變量、被解釋變量以及控制變量數據均為逐年上升，運用SPSS 20.0統計軟件對所涉及的變量進行描述性統計分析，具體分析結果如表1所示。（1）對于專業(yè)素質X1，極大值比極小值之間僅增加4.47%，增長幅度為8.33%，說明2010—2015年廣西地區(qū)資產評估師的評估經驗和評估知識進步不大。（2）對于監(jiān)管投入X2，極大值比極小值之間增加331.38萬元，增長幅度為125%，說明2010—2015年廣西資產評估協會用于行業(yè)監(jiān)管的投入量大大增加，也從側面說明了廣西地區(qū)資產評估行業(yè)收入增幅較大。（3）對于收費率Y1，極大值比極小值之間增加11.54%，增幅為27.63%，說明2010—2015年廣西地區(qū)資產評估行業(yè)監(jiān)管有效，資產評估行業(yè)之間的惡性低價競爭問題得到了遏制。（4）對于報告得分Y2，極大值比極小值之間增加1.56分，增幅為2.23%，增幅很小，說明廣西地區(qū)資產評估行業(yè)評估報告及工作底稿的規(guī)范性和完備性還需要按照中評協制定的評分標準進一步提高。（5）對于主營業(yè)務收入Y3，極大值比極小值之間增加8 290.27萬元，增幅為111.86%，增幅顯著，說明廣西地區(qū)資產評估行業(yè)發(fā)展迅猛，業(yè)務量快速增加。

2.相關性分析。

（1）專業(yè)素質X1與收費率Y1的相關性分析結果見表2?？梢钥闯鰧I(yè)素質X1與收費率Y1的相關性在0.01的置信水平上是顯著的，初步表明資產評估師專業(yè)素質越高，整個行業(yè)收費率越高，這與本文的假設1吻合。

（2）專業(yè)素質X1與評估報告得分Y2的相關性分析結果見表3?？梢钥闯鰧I(yè)素質X1與評估報告得分Y2的相關性在0.01的置信水平上是顯著的，初步表明資產評估師專業(yè)素質越高，整個行業(yè)的評估報告規(guī)范性和完整性就越好，這與本文的假設2吻合。

（3）專業(yè)素質X1與資產評估行業(yè)主營業(yè)務收入Y3的相關性分析結果見表4?？梢钥闯鰧I(yè)素質X1與資產評估行業(yè)主營業(yè)務收入Y3的相關性在0.01的置信水平上是顯著的，初步表明資產評估師專業(yè)素質越高，整個行業(yè)收入就越高，這與本文的假設3吻合。

3.模型1的多重共線性檢驗與殘差分析。為了避免模型存在多重共線性問題，使解釋變量和控制變量之間能保持相對獨立，需要對模型1的變量進行多重共線性檢驗，經分析模型1的方差膨脹因子VIF值為3.752，小于10，說明解釋變量與控制變量不存在多重共線性，而用于檢驗模型是否存在自相關問題的DW值為1.946，接近2，說明不存在自相關問題，因此對于模型1采用普通最小二乘法（OLS）進行回歸分析是合理的。

4.回歸分析。

（1）模型1的回歸分析。通過對模型1進行回歸分析，R2為0.976，專業(yè)素質X1與監(jiān)管投入X2的p值接近0.05，因此收費率與專業(yè)素質、監(jiān)管投入之間的線性回歸顯著，意味著模型1所選取的解釋變量與控制變量是正確的，在整體上能夠解釋被解釋變量收費率，并且所擬合的模型有統計學意義，同時得到它們之間的線性回歸方程：Y1=（-32.211）+1.283×X1+0.019×X2，假設1成立。

（2）模型2的回歸分析。通過對模型2進行回歸分析，R2為0.912，回歸方程的p值為0.003，小于0.05，DW值為1.854（接近2），因此評估報告得分與專業(yè)素質的線性回歸顯著，意味著模型2所選取的解釋變量是正確的，在整體上能夠解釋被解釋變量評估報告得分，并且所擬合的模型有統計學意義，同時得到它們之間的線性回歸方程：Y1=49.530+0.377×X1，假設2成立。

（3）模型3的回歸分析。通過對模型3進行回歸分析，R2為0.912，回歸方程的p值（Sig）為0.000，小于0.05，DW值為1.903（接近2），因此行業(yè)主營業(yè)務收入與專業(yè)素質之間的線性回歸顯著，意味著模型3所選取的解釋變量是正確的，在整體上能夠解釋被解釋變量主營業(yè)務收入，并且所擬合的模型有統計學意義，同時得到它們之間的線性回歸方程：Y1=（-93 881.269）+1 880.843×X1，假設3成立。

三、研究結論、建議及研究展望

（一）研究結論。本文以廣西地區(qū)資產評估行業(yè)2010—2015年的行業(yè)統計數據為樣本，用評估經驗和評估知識指標來評價資產評估師的專業(yè)素質水平，用實際收費率、執(zhí)業(yè)檢查評估報告得分來反映資產評估行業(yè)的監(jiān)管效果，研究了資產評估師專業(yè)素質對行業(yè)監(jiān)管效果和行業(yè)主營業(yè)務收入的影響，得出以下兩個結論。

1.通過對解釋變量專業(yè)素質X1進行描述性分析，2010—2015年盡管廣西地區(qū)資產評估師專業(yè)素質評分是逐年上升的，但是每年增幅很小，六年增長幅度僅為8.33%，說明這六年廣西地區(qū)資產評估師的評估經驗和評估知識進步不大，還需要在人才引進、人才培養(yǎng)以及后續(xù)教育等方面進行改進。

2.根據實證分析過程，可以看出廣西地區(qū)資產評估師專業(yè)素質與實際收費率、執(zhí)業(yè)檢查評估報告得分和資產評估行業(yè)主營業(yè)務收入呈顯著正相關關系，即資產評估師專業(yè)素質越高，實際收費率、執(zhí)業(yè)檢查評估報告得分和資產評估行業(yè)主營業(yè)務收入就越高，說明提高資產評估師專業(yè)素質有利于促進資產評估行業(yè)監(jiān)管和行業(yè)發(fā)展。因此要想改善資產評估行業(yè)監(jiān)管效率效果，提高資產評估師專業(yè)素質是一項很重要的措施，可以改進整個行業(yè)的執(zhí)業(yè)質量和降低執(zhí)業(yè)風險，促進資產評估行業(yè)工作效率的提高。

（二）建議。

1.在廣西地區(qū)增加資產評估專業(yè)碩士點，便于提高當地資產評估師的學歷水平。根據廣西資產評估協會對2010—2015年資產評估師學歷水平的統計數據，以2015年數據為例，博士學歷1人，碩士學歷24人，占全部資產評估師的比例僅為4.24%，絕大部分資產評估師學歷為本科和大專，說明廣西地區(qū)高學歷的資產評估師匱乏。很多資產評估師存在提升學歷的意愿，可由于評估工作繁忙，很難脫產去就讀更高學歷。廣西地區(qū)目前只有廣西財經學院設立了資產評估專業(yè)本科教育，尚無資產評估專業(yè)碩士點，如果在廣西地區(qū)能增加資產評估專業(yè)碩士點，靈活安排課程開設時間，把課程集中安排在周末進行，這樣資產評估師就能邊工作邊讀研究生，有利于提高資產評估師的理論水平，從而提升其專業(yè)素質。

2.降低資產評估專業(yè)學生考證條件，提高持證率。目前，對于取得資產評估專業(yè)本?？茖W歷的畢業(yè)生，報考資產評估師、房地產估價師、土地估價師等考試均需要滿足一定的工作年限要求，報考條件并未體現資產評估專業(yè)與管理學其他專業(yè)的差異，資產評估專業(yè)學生沒有任何報考優(yōu)勢，而絕大部分的資產評估專業(yè)學生在大學期間已經學過資產評估師考試的課程。如果放開對資產評估專業(yè)學生的報考限制，讓學生在大學期間按照所學課程進度有選擇地參加資產評估師考試，不僅能增加學生對資產評估專業(yè)的榮譽感，也有利于學生畢業(yè)后完成資產評估師考試，增強學生對從事資產評估工作的信心。

3.增加后續(xù)教育途徑，完善對資產評估師知識的更新。目前資產評估師后續(xù)教育的主要形式為面授和網絡教學，屬于填鴨式的被動教學，達不到更新資產評估師知識的效果，反而增加了資產評估師的經濟負擔，使得后續(xù)教育流于形式。應增加資產評估師主動學習的后續(xù)教育途徑，減輕資產評估師的負擔感，比如可以用每年公開發(fā)表資產評估專業(yè)論文、參與學歷教育證明、參與各項國內外資產評估相關會議證明等形式來抵減當年的后續(xù)教育課時。

（三）研究展望。本文在研究分析的過程中仍有以下不足，需要在以后的研究中進一步完善。

1.對于資產評估師的綜合素質只考慮了專業(yè)素質水平，未分析資產評估師的職業(yè)道德水平。由于職業(yè)道德水平難以量化，結果充滿不確定性，期待以后能有科學合理的方法將資產評估師的職業(yè)道德水平定性指標量化，使得資產評估師素質的評價指標更為全面。行業(yè)協會監(jiān)管投入包括有形的人力、物力投入與無形的相關法律法規(guī)輿論宣傳等投入和違規(guī)處置量，也由于難以量化未在實證分析中加以考慮。

2.由于缺乏替代數據，本文在實證分析過程中未能對研究樣本數據進行穩(wěn)健性檢驗，無法進一步驗證實證分析中多元回歸分析結果的真實性和可靠性，期待以后能取得其他省份的資產評估行業(yè)統計數據來進一步驗證實證結論。S

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