淺析我國企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險識別、評估體系的構(gòu)建

周玲+鄧俊

（湖南文理學(xué)院 湖南 常德 415000）

【摘要】隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴 大、企業(yè)組織方式和經(jīng)營方式復(fù)雜化，企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險日益顯著。特別是“安然”、“世界通訊公司財務(wù)欺詐案”事件之后，更加推動了西方發(fā)達國家對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的高度重視，紛紛開始探索解決企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的方法。本文分析了我國稅務(wù)風(fēng)險管理存在的問題，并對如何構(gòu)建我國企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險識別、評估體系做了闡述。

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)風(fēng)險 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理 稅務(wù)風(fēng)險控制

識別、評估稅務(wù)風(fēng)險是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的核心內(nèi)容的一部分，是企業(yè)制定稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對措施的基礎(chǔ)。對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險進行識別，可以通過風(fēng)險損失清單、財務(wù)報表、風(fēng)險因素預(yù)先分析和因果分析等方法建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險識別指標(biāo)，以此來識別風(fēng)險。對于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險評估，可以通過風(fēng)險坐標(biāo)圖法、詳細評估法、風(fēng)險度評價法、SWOT 分析法等方法構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險評估模型，對風(fēng)險進行評估。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的識別

（一）稅務(wù)風(fēng)險識別的概念

稅務(wù)風(fēng)險識別是指稅務(wù)管理人員利用有關(guān)的知識和一定的方法就企業(yè)面臨的風(fēng)險加以判斷、發(fā)現(xiàn)風(fēng)險因素的過程。稅務(wù)風(fēng)險識別實際上就是收集稅務(wù)風(fēng)險事故、風(fēng)險因素等方面的信息，發(fā)現(xiàn)引發(fā)潛在損失的因素。

（二）稅務(wù)風(fēng)險識別的方法

（1）風(fēng)險損失清單法。目前最普遍采用的方法是風(fēng)險清單法，即運用類似于備忘錄的方式，將可能面臨的各類風(fēng)險一一列舉出來，并聯(lián)系企業(yè)自身運營情況對這些風(fēng)險進行綜合分析考察。企業(yè)的決策者和風(fēng)險管理者依據(jù)所列舉的風(fēng)險清單，對風(fēng)險及其可能產(chǎn)生的后果作出合理的評估，并探究防止風(fēng)險的發(fā)生和蔓延的對策。稅務(wù)風(fēng)險事項有的特征較為明顯，有的則較為隱晦，所產(chǎn)生的影響有的微不足道，有的影響十分重大。為避免忽略相關(guān)風(fēng)險事項，企業(yè)可以根據(jù)自身情況或聘請稅務(wù)顧問編制稅務(wù)風(fēng)險一覽表，把稅務(wù)管理活動中可能發(fā)生的風(fēng)險事項一一列舉出來，企業(yè)可以對照該表，這樣能夠比較簡單的識別風(fēng)險。

（2）財務(wù)報表分析法。財務(wù)報表分析法，以利潤表、資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表等為依據(jù)，對企業(yè)的收入、利潤、負債等進行風(fēng)險分析。通過財務(wù)報表上的相關(guān)數(shù)據(jù)，計算稅收負擔(dān)率指標(biāo)、利潤率指標(biāo)等各項指標(biāo)，進而采用比較分析法來分析數(shù)據(jù)。還可以將企業(yè)的財務(wù)指標(biāo)與同行業(yè)、同類企業(yè)的指標(biāo)做對比，若某項目指標(biāo)差異較大，則說明存在稅務(wù)風(fēng)險；也可以以企業(yè)以前年度平均水平作為基期，將當(dāng)期變動指標(biāo)與其作對比，分析發(fā)展的趨勢，確定分析項目是否存在異常，以此來識別企業(yè)是否存在稅務(wù)風(fēng)險。

（3）風(fēng)險因素預(yù)先分析法。風(fēng)險因素預(yù)先分析法是指在開始某項活動之前，對整個系統(tǒng)中存在的風(fēng)險因素及其類型進行分析，估計可能發(fā)生的后果的一種方法。這個方法通常有四個步驟：首先，區(qū)分系統(tǒng)出現(xiàn)的風(fēng)險的類型，廣泛收集國內(nèi)外企業(yè)與本企業(yè)曾出現(xiàn)類似事故的資料。與專家磋商，深入了解企業(yè)外部環(huán)境，以及外部環(huán)境可能帶來的事故，分析企業(yè)內(nèi)部各項工作流程，了解可能出現(xiàn)的風(fēng)險屬于哪一類型。其次，調(diào)查風(fēng)險源，明確風(fēng)險因素存在之處，從而確定風(fēng)險源頭。然后，將已經(jīng)識別的風(fēng)險源轉(zhuǎn)變?yōu)轱L(fēng)險事故的觸發(fā)條件。最后，對已發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險因素按照造成后果的嚴重程度劃分等級，然后依據(jù)等級的輕重程度對風(fēng)險進行有計劃的管理。

（4）因果分析法。因果分析法是從導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險的原因出發(fā)，推導(dǎo)出可能發(fā)生的結(jié)果的一種識別稅務(wù)風(fēng)險的方法。在稅務(wù)風(fēng)險管理實踐中，引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險的因素多種多樣，而這些因素往往又錯綜復(fù)雜地交織在一起。企業(yè)想要從根本上解決問題就必須準(zhǔn)確無誤地找出產(chǎn)生問題的根源，進而避免稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。因果分析圖就是尋求問題產(chǎn)生原因的一種有效方式，它能夠清晰、有效地整理出稅務(wù)風(fēng)險和各個因素之間的關(guān)系并對其進行分析。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險評估

（一）稅務(wù)風(fēng)險評估的概念

稅務(wù)風(fēng)險評估是指在稅務(wù)風(fēng)險識別的基礎(chǔ)上，通過對收集到的大量詳細損失資料加以分析，采用概率論和數(shù)理統(tǒng)計方法估計各項風(fēng)險發(fā)生的可能性和損失程度，并對風(fēng)險的嚴重程度作出判斷和評估的過程。主要包括兩個方面的內(nèi)容：一是評估風(fēng)險發(fā)生的可能性；二是評估風(fēng)險產(chǎn)生的影響后果。稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性越大，稅務(wù)風(fēng)險就越高。

（二）稅務(wù)風(fēng)險評估的方法

稅務(wù)風(fēng)險評估既有定性分析，又有定量分析，它需要一定的專業(yè)技術(shù)知識。稅務(wù)風(fēng)險評估可以由企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理部門或崗位、聘請的稅務(wù)專家進行操作。影響風(fēng)險評估進展的某些因素，包括評估時間、力度、展開幅度和深度，都應(yīng)該與企業(yè)的環(huán)境和安全要求相符合。企業(yè)應(yīng)該針對不同的情況來選擇恰當(dāng)?shù)亩悇?wù)風(fēng)險評估方法。

（1）風(fēng)險坐標(biāo)圖法。風(fēng)險坐標(biāo)圖是將風(fēng)險發(fā)生的可能性作為自變量，風(fēng)險發(fā)生后產(chǎn)生的影響程度作為因變量繪制在直角坐標(biāo)系上，旨在對多項風(fēng)險進行直觀比較，從而明確風(fēng)險管理的優(yōu)先順序和策略。

（2）詳細評估法。詳細風(fēng)險評估是對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險進行詳細的識別、評價，評估可能引發(fā)風(fēng)險的威脅和弱點，根據(jù)評估結(jié)果來選擇可行的應(yīng)對措施。這種識別集中體現(xiàn)了稅務(wù)風(fēng)險管理的思想，即識別企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險并將風(fēng)險降低到可以接受的水平，以此證明企業(yè)管理者所采取的風(fēng)險控制措施是恰當(dāng)?shù)?。此時企業(yè)管理部門可以通過稅務(wù)研討會、問卷調(diào)查或咨詢專家等具體方法來評估風(fēng)險。

（3）SWOT分析法。SWOT（Strengths、Weaknesses、Opportunities和Treats的首字母縮寫）分析法，是將企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)劣和外部環(huán)境的機會、威脅列在一張“十”字形圖中加以對照。企業(yè)通過SWOT對企業(yè)目前的內(nèi)部和外部環(huán)境進行初步評估，明確本企業(yè)在市場中的地位，從而制定最優(yōu)戰(zhàn)略，實現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。

參考文獻：

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