基于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制體系建設(shè)

倪愛麗

摘 要 在當(dāng)今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)突飛猛進(jìn)的情況下，現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)營(yíng)方向更加注重企業(yè)的內(nèi)部調(diào)整，以及企業(yè)體系的全面化發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部體系得到了全面的革新。但是企業(yè)短板依然存在，例如企業(yè)的稅務(wù)控制問題、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、相關(guān)的內(nèi)部控制體系的思路以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理工作。本文主要對(duì)于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制，企業(yè)現(xiàn)狀的實(shí)際情況進(jìn)行分析。

關(guān)鍵詞 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；體系完善；企業(yè)內(nèi)部控制

針對(duì)我國(guó)當(dāng)下經(jīng)濟(jì)趨勢(shì)不斷變換的狀況，我國(guó)稅收制度的調(diào)整完善，以及在稅務(wù)方面不斷調(diào)整的稅務(wù)法令條案，都對(duì)目前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)以及市場(chǎng)規(guī)范，起到了建設(shè)性的作用。但是在另外一個(gè)層面思考問題，在稅收制度完善的同時(shí)，也對(duì)企業(yè)帶來了更大的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。若企業(yè)沒有及時(shí)協(xié)調(diào)好內(nèi)部稅務(wù)管理，將對(duì)企業(yè)帶來沉重的稅務(wù)問題。情況比較嚴(yán)重時(shí)，很多企業(yè)都無法從容面對(duì)，甚至導(dǎo)致企業(yè)面臨崩潰及破產(chǎn)。因此本文對(duì)于企業(yè)的稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制有著十分重要的意義。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的相關(guān)階段闡述

對(duì)于企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度要有明確的理解和定義。按照不同時(shí)期、不同程度的評(píng)估，基本可以分為以下的幾個(gè)階段：第一，盲目階段。該階段中的企業(yè)大多體現(xiàn)出的現(xiàn)象有企業(yè)的資金以及財(cái)務(wù)方面的各項(xiàng)指標(biāo)比較明確，但是對(duì)目前的稅務(wù)法令法規(guī)沒有正確的理解以及認(rèn)識(shí)，甚至根本不清楚，而導(dǎo)致稅務(wù)相關(guān)法規(guī)中制定的稅務(wù)額度變的模糊不清。第二，稅務(wù)高危階段。當(dāng)企業(yè)對(duì)于目前的稅務(wù)法規(guī)沒有實(shí)施“監(jiān)控”，對(duì)于新推行的、新更改的稅務(wù)法規(guī)關(guān)注度不高，從而導(dǎo)致納稅不及時(shí)或申報(bào)稅額不準(zhǔn)確。第三，稅務(wù)崩潰階段。當(dāng)企業(yè)面臨以上問題時(shí)，大部分企業(yè)會(huì)成為稅務(wù)部門的主要監(jiān)管對(duì)象，并可能被催告納稅。如果稅務(wù)部門掌握了足夠的企業(yè)偷稅漏稅證據(jù)，企業(yè)將被處罰，并且補(bǔ)交稅款，以及繳納高額的罰款，對(duì)企業(yè)直接造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失。所以，稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制以及內(nèi)部調(diào)整變的極為重要，也是目前困擾大多數(shù)企業(yè)的重要問題。

二、企業(yè)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)角度

對(duì)于企業(yè)控制的認(rèn)識(shí)，經(jīng)過對(duì)社會(huì)學(xué)者、企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人以及管理人員的社會(huì)實(shí)際調(diào)查，各階段人群對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)也不相同。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制得到了高度的重視以及肯定。稅務(wù)方面高程度的認(rèn)可、有效的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制，能夠大幅度的減少企業(yè)不必要的損失。同時(shí)也是企業(yè)規(guī)避、控制企業(yè)資產(chǎn)流失的重要的有效手段。由此可見，大部分企業(yè)將重點(diǎn)放在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)上，沒有合理的依托財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致內(nèi)部失衡。一旦稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)，大多數(shù)企業(yè)無從下手，沒有解決問題的方法。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制及建設(shè)思路

企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作時(shí)，重點(diǎn)要保持正確的方向與認(rèn)識(shí)。部分企業(yè)在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)問題的處理方面，多數(shù)采用了與稅務(wù)及相關(guān)部門保持良好關(guān)系的方式，但是這樣不可能從根本上解決企業(yè)目前所面臨的問題。若想解決稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，必須擁有專業(yè)人士作為基礎(chǔ)保障，創(chuàng)建并合理運(yùn)用優(yōu)秀的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制團(tuán)隊(duì)，提供完整的配套設(shè)施，進(jìn)行完整的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估等工作。從而有效的發(fā)現(xiàn)并且解決企業(yè)的涉稅問題。

1.風(fēng)險(xiǎn)控制的實(shí)際調(diào)查與實(shí)踐

以往的社會(huì)調(diào)查中顯示，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題是困擾大多數(shù)企業(yè)的致命問題。我們選取了22家不同行業(yè)具有代表性的企業(yè)，例如：醫(yī)療、建筑、金融、運(yùn)輸?shù)刃袠I(yè)的企業(yè)。從根本而言，大多數(shù)企業(yè)都已具備風(fēng)險(xiǎn)控制的基本流程，但是在實(shí)施的過程中沒有取得良好的成績(jī)。原因在于風(fēng)險(xiǎn)控制的過程中，沒有進(jìn)行合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。這樣企業(yè)就無法找到一個(gè)合理的解決方式以及策略。結(jié)合以上情況表明，形成這一現(xiàn)象的原因是企業(yè)沒有做好內(nèi)部控制、專業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)團(tuán)隊(duì)運(yùn)用錯(cuò)誤。

2.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的具體搭建

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是企業(yè)首要解決的問題。在對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)中，需要企業(yè)選取有效直觀的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別策略、有效的采取風(fēng)險(xiǎn)因素的評(píng)估、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別的劃分以及有效的對(duì)不同級(jí)別的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題做出相應(yīng)的判斷和分析。以下幾點(diǎn)為重要參考：（1）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員是否對(duì)相關(guān)合同進(jìn)行嚴(yán)格的審閱及檢查；（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)是否調(diào)查過企業(yè)；（3）業(yè)務(wù)合同付款方是否對(duì)納稅有影響；（4）企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的重視程度。企業(yè)在對(duì)以上幾點(diǎn)做出明確的自測(cè)后，可判斷目前處在企業(yè)中的風(fēng)險(xiǎn)控制是否還有不合理之處。

3.崗位設(shè)置與激勵(lì)制度

針對(duì)于企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，企業(yè)應(yīng)做到明確專管崗位。建立獎(jiǎng)罰制度，以精神獎(jiǎng)勵(lì)與物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)完美結(jié)合，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)專管人員的工作積極性。崗位負(fù)責(zé)人應(yīng)及時(shí)有效的排查企業(yè)一切有可能造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的安全隱患，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并且避免稅務(wù)問題，真正做到相關(guān)稅務(wù)材料以及稅務(wù)信息的數(shù)據(jù)收集。發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在嚴(yán)重稅務(wù)問題時(shí)，應(yīng)及時(shí)與企業(yè)高層反饋信息，做出有效的解決方案，使企業(yè)稅務(wù)問題得到完善并將損失降到最小化。

4.風(fēng)險(xiǎn)控制的具體搭建

在完成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，要做好風(fēng)險(xiǎn)控制的實(shí)際搭建和體系結(jié)構(gòu)劃分。基本可以分為兩方面進(jìn)行，應(yīng)急方面和日常方面。日常方面是在日常的風(fēng)險(xiǎn)檢查當(dāng)中，認(rèn)真檢查納稅情況，有效的避免多繳、少繳、延誤納稅時(shí)間等多方面由人為造成的風(fēng)險(xiǎn)因素并且及時(shí)的對(duì)目前的稅務(wù)法規(guī)實(shí)施“監(jiān)控”措施。第一時(shí)間掌握當(dāng)下稅務(wù)法規(guī)的實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)，避免對(duì)目前稅務(wù)法規(guī)的模糊不清現(xiàn)象。稅務(wù)人員、會(huì)計(jì)人員以及風(fēng)險(xiǎn)控制人員多方面的參與到工作當(dāng)中，形成互相支持、互相監(jiān)督的工作環(huán)境。應(yīng)急方面是企業(yè)要對(duì)突發(fā)的稅務(wù)問題作出及時(shí)有效的處理，進(jìn)行補(bǔ)繳稅款，并且及時(shí)說明由無意性、偶然性、不可抗因素帶來的稅款漏繳等情況。方可將企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度將到最低

四、結(jié)束語

本文主要對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制作出明確的定義以及建設(shè)思路，確保能夠幫助企業(yè)保持正確的、健康的發(fā)展方向。明確了企業(yè)發(fā)展中內(nèi)部控制以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重性、戰(zhàn)略性。對(duì)目前企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制程度提供有效的參考與意見。正確的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制的內(nèi)涵，幫助企業(yè)立足于當(dāng)前國(guó)內(nèi)優(yōu)秀企業(yè)之地。根據(jù)本文所提到的稅務(wù)體系建設(shè)原則，達(dá)到企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的目標(biāo)，為企業(yè)發(fā)展提供良好的保障。

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