企業(yè)內(nèi)控體系的構(gòu)建和效果評價

朱波

摘要：企業(yè)要想獲得更好的發(fā)展，必然需要加強(qiáng)對自身的管理，在企業(yè)管理體系中內(nèi)控體系是其中重要的組成部分，內(nèi)控體系完整與否對企業(yè)最終的管理效果有著直接影響。在實(shí)際的管理過程中建立內(nèi)控體系具有重大的意義，這滿足了現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展需求。對此文章針對如何構(gòu)建完善的內(nèi)控體系展開了深入分析，本文首先明確了企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建過程中需要面臨的要求，進(jìn)而深入討論了內(nèi)控體系構(gòu)建工作，最后對內(nèi)控體系實(shí)際的效果進(jìn)行評析。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)控體系；構(gòu)建；效果評價

在社會經(jīng)濟(jì)推動下，國家企業(yè)得到了迅猛發(fā)展，企業(yè)面臨越發(fā)激烈的競爭。對此企業(yè)必須努力提升企業(yè)發(fā)展實(shí)力和市場競爭力，在市場中爭得一席之地。在工業(yè)管理當(dāng)中，從內(nèi)控工作著手做起，但是國內(nèi)很多企業(yè)對內(nèi)控工作并沒有充分的重視，內(nèi)控體系建設(shè)工作有待加強(qiáng)，這給企業(yè)的長期發(fā)展造成了較大的安全隱患。所以，企業(yè)為了獲得更好的發(fā)展，必須對內(nèi)控體系進(jìn)行完善，從而提升其競爭力。

一、企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建的要求

（一）必須具備完備的組織機(jī)構(gòu)

內(nèi)控體系的建立，內(nèi)控工作的執(zhí)行最終都會交給工作人員，對此企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)控體系的過程中，必須對組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善。應(yīng)當(dāng)對企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的職責(zé)進(jìn)行明確，使其更好的掌握自身的職責(zé)，同時將內(nèi)控的執(zhí)行和監(jiān)督職責(zé)進(jìn)行區(qū)別劃分，確保內(nèi)控工作的質(zhì)量。由于企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的負(fù)責(zé)，對內(nèi)控體系的構(gòu)建產(chǎn)生很大的影響。所以企業(yè)必須高效的構(gòu)建完善的內(nèi)控體系，需要結(jié)合企業(yè)的規(guī)模、實(shí)際情況等，建立合理的組織機(jī)構(gòu)，提高組織機(jī)構(gòu)的適應(yīng)性，

（二）內(nèi)控人員具有較高的專業(yè)素養(yǎng)

企業(yè)為了建立完善的內(nèi)控體系，工作人員必須具有較高的專業(yè)素質(zhì)，可以高效率的執(zhí)行內(nèi)控工作。基于此，企業(yè)管理者需要重視內(nèi)控人員的專業(yè)素質(zhì)。企業(yè)管理者可以從下面幾點(diǎn)提高工作人員的內(nèi)控素養(yǎng)：首先，保障企業(yè)內(nèi)部各個部門領(lǐng)導(dǎo)具有較高的財務(wù)知識，為企業(yè)內(nèi)控工作的順利開展給予較大的支持；其次，財務(wù)機(jī)構(gòu)作為內(nèi)控主體部門，必須提升財務(wù)人員素質(zhì)，使其全面的掌握內(nèi)控體系知識，根據(jù)體系組織財務(wù)工作。最后，企業(yè)其他工作人員可以根據(jù)相關(guān)知識協(xié)助財務(wù)部門的各項(xiàng)工作。在實(shí)際的工作中，企業(yè)員工具有了較強(qiáng)的內(nèi)控管理思想，同時對具有較為深入的理解，企業(yè)內(nèi)控體系理論才可以獲得很好的執(zhí)行和落實(shí)。

二、企業(yè)內(nèi)控體系的構(gòu)建

（一）組建財務(wù)會計機(jī)構(gòu)

設(shè)置財務(wù)會計部門是為了構(gòu)建健全的會計組織體制，為內(nèi)控體系的構(gòu)建建立一個良好的組織基礎(chǔ)。組織機(jī)構(gòu)需要按照一定的原則建立，同時確定有效的條件組織財務(wù)工作，由此保障會計工作可以使其作用得到充分的發(fā)揮，為企業(yè)的長期穩(wěn)定打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（二）制定健全的會計責(zé)任制

這一制度的建立目的在于明確劃分會計職責(zé)，使所有的工作人員可以切實(shí)承擔(dān)自身責(zé)任，但是企業(yè)需要制定科學(xué)的獎懲制度，同時給予工作表現(xiàn)優(yōu)異的進(jìn)行合理的處分，對于工作不佳的人員進(jìn)行一定的處分，由此確保工作效率的提升。

（三）建立崗位輪換制度

這一制度指的是崗位工作人員為了替換工作崗位，在此過程中，將要到任的工作人員必須對之前的工作人員具體表現(xiàn)情況進(jìn)行充分的了解，由此可以切實(shí)規(guī)避工作中的錯誤，進(jìn)而充分激發(fā)工作人員潛在的工作能力，提升工作人員的工作水準(zhǔn)。

（四）建立內(nèi)部牽制制度

確定健全的內(nèi)部牽制制度，進(jìn)而為企業(yè)員工之間進(jìn)行有效的監(jiān)督，可以很好的防止在實(shí)際的工作中出現(xiàn)徇私舞弊，利用權(quán)職之利謀求私利，對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益造成損害。由于內(nèi)部牽制的作用，企業(yè)在組織自身的經(jīng)濟(jì)活動時需要具體落實(shí)相關(guān)責(zé)任，工作人員各司其職，同時互相監(jiān)督，假如發(fā)現(xiàn)其中的問題，必須及時指出，一旦某一個人失職，則全體部門接受處罰，由此可以極大的提升企業(yè)工作人員的責(zé)任心。

（五）健全內(nèi)控監(jiān)督制度

要想確保企業(yè)內(nèi)控工作高效的開展，必須制定健全的監(jiān)督制度，對企業(yè)的工作人員進(jìn)行有力的監(jiān)督，由此可以很好的規(guī)避違法違規(guī)行為的發(fā)生。此外，在具體的監(jiān)管過程中，必須及時記錄相關(guān)信息，由此可以組織考評活動提供相應(yīng)的支持。同時，企業(yè)需要開展考評和分析工作，對內(nèi)控工作進(jìn)行準(zhǔn)確的分析，由此觀察出內(nèi)控體系的科學(xué)性，假如在評價和分析過程中發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，應(yīng)當(dāng)及時的追查其中的原因，同時采取相應(yīng)的措施予以解決，由此保障企業(yè)內(nèi)控體系的完整、科學(xué)。

（六）加強(qiáng)審計作用

財務(wù)信息為企業(yè)管理信息一種重要來源，由此財務(wù)信息質(zhì)量對管理質(zhì)量產(chǎn)生了最為直接的影響。如何有效的保障財務(wù)信息真實(shí)、可靠性是當(dāng)前企業(yè)建立內(nèi)控體系過程中的一項(xiàng)重要工作。企業(yè)常常以內(nèi)部設(shè)置專業(yè)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)來確保財務(wù)信息的可靠。但是對此一些公司并沒有對其給予充分的重視，并沒有設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，這是將其簡單的設(shè)置在財務(wù)部門當(dāng)中，由此企業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)無法發(fā)揮其應(yīng)用的作用。為了確保內(nèi)審機(jī)構(gòu)自身的獨(dú)立性，需要將內(nèi)審部門隸屬于上市公司董事會，直接接受董事會的領(lǐng)導(dǎo)，進(jìn)而高效的開展審計工作，對企業(yè)組織相關(guān)工作進(jìn)行嚴(yán)格的審計，由此確保審計工作的順利開展，極大的保障公司信息的可靠性。

三、企業(yè)內(nèi)控體系效果評價

（一）應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善內(nèi)控管理制度

企業(yè)內(nèi)部相關(guān)制度需要結(jié)合自身的實(shí)際情況以及行業(yè)特征進(jìn)行相應(yīng)完善和優(yōu)化，保障企業(yè)職能部門權(quán)責(zé)分明、分工明確。企業(yè)組織建設(shè)內(nèi)控體系不只是單純?yōu)榱藨?yīng)付有關(guān)部門的檢查和監(jiān)督，更是為了更好的規(guī)范自身的經(jīng)營活動，切實(shí)有效的防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，企業(yè)建設(shè)自身內(nèi)控體系可以促進(jìn)內(nèi)部工作效率的提升。企業(yè)經(jīng)營最終是為了爭取最大化的股東價值，國有企業(yè)經(jīng)營的目的則在于保障國有資產(chǎn)保值增值，所以企業(yè)在建設(shè)內(nèi)控體系的過程中，需要嚴(yán)格遵循效率優(yōu)先原則，防止手續(xù)繁雜、流程冗雜、環(huán)節(jié)過多情況的發(fā)生，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展以及價值創(chuàng)造的目標(biāo)。企業(yè)所建立的管理制度必須保障具有較強(qiáng)的可行性，在反復(fù)斟酌、詳細(xì)測試之后，確保管理工作順利進(jìn)行。

（二）加強(qiáng)內(nèi)控體系的執(zhí)行力度

加強(qiáng)執(zhí)行力，切實(shí)保障企業(yè)內(nèi)控體系得到很好的落實(shí)。企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)完成后，需要以企業(yè)業(yè)務(wù)流程、制度章程、風(fēng)險防控等為中心對內(nèi)控進(jìn)行全面、細(xì)致的測試。應(yīng)當(dāng)積極的加強(qiáng)執(zhí)行力，積極的組織各個部門對有關(guān)問題形成原因進(jìn)行深入分析，在查找出其中的原因后，提出相應(yīng)的整改措施。與此同時在確定相應(yīng)的責(zé)任機(jī)構(gòu)及其人員，保障整改措施落實(shí)到位，保證解決流程和實(shí)際控制具有統(tǒng)一性。

（三）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控績效考核

對企業(yè)內(nèi)控業(yè)績進(jìn)行有效的考核，促進(jìn)內(nèi)控體系得到很好的落實(shí)。為保障內(nèi)控體系得以全面、系統(tǒng)的落實(shí)，企業(yè)一方面需要對自身的思想進(jìn)行科學(xué)的引導(dǎo)，另一方面需要對機(jī)構(gòu)執(zhí)行進(jìn)行強(qiáng)化，應(yīng)當(dāng)利用績效考核的方法將內(nèi)控責(zé)任切實(shí)落實(shí)到企業(yè)的相關(guān)責(zé)任部門以及責(zé)任人的身上，同時采取相應(yīng)的激勵措施對其進(jìn)行有效的引導(dǎo)，進(jìn)而保障內(nèi)控工作的深入發(fā)展。所以，企業(yè)積極的組織績效考核可以使其內(nèi)控體系相應(yīng)的建設(shè)和執(zhí)行工作得以落實(shí)，促進(jìn)有關(guān)管理機(jī)構(gòu)積極的發(fā)現(xiàn)問題、解決問題。

四、結(jié)束語

綜上，企業(yè)為了獲得更好的發(fā)展，必須加強(qiáng)自身的管理，尤其是內(nèi)部管理，而內(nèi)控體系建設(shè)則是內(nèi)部管理過程中一項(xiàng)關(guān)鍵工作，對此企業(yè)必須積極的構(gòu)建自身內(nèi)控體系，最終科學(xué)評價內(nèi)控建設(shè)的執(zhí)行效果，指出其中存在的問題，并提出相應(yīng)的整改措施，促進(jìn)內(nèi)控體系建設(shè)工作的順利開展。

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（作者單位：南通市中南建工設(shè)備安裝有限公司）