我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題及策略研究

夏寶暉+曲丹萌

摘 要：中小企業(yè)對于我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著顯著的帶動作用，同時也緩解了目前我國日益加重的就業(yè)壓力。但由于這些企業(yè)的綜合實(shí)力偏低，內(nèi)部管理和人才素質(zhì)等各個方面都有較大的缺失，使得其生存環(huán)境變得較為惡劣。就目前的現(xiàn)狀來看，我國中小企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中存在的突出問題，還是財(cái)務(wù)管理方面的問題，使得企業(yè)很難在市場中立足。而本文也從這個方面入手，針對現(xiàn)存問題進(jìn)行了綜合分析，提出了相應(yīng)的解決策略。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；會計(jì)工作；內(nèi)部治理

一、緒論

1.背景與研究

實(shí)際上，世界各國對于中小企業(yè)的發(fā)展都非常的重視。但由于我國國情的限制，以及國家經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的需要，使得中小企業(yè)對我國各方面發(fā)展促進(jìn)效果非常顯著。因此，在中小企業(yè)發(fā)展出現(xiàn)障礙的背景下，我國更要制定各類有效的策略優(yōu)化其內(nèi)外部環(huán)境。而目前中小企業(yè)最重要的問題就是財(cái)務(wù)管理問題，因此必須采取相關(guān)措施來解決其問題。

2.研究的方法

課題在研究的時候使用了文獻(xiàn)綜述法，即通過中國知網(wǎng)、維普網(wǎng)等網(wǎng)站，搜集了與課題相關(guān)的文獻(xiàn)。這些文獻(xiàn)都對我國中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行深入的分析，但也有很多15年和16年的文獻(xiàn)。這表明了中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理在當(dāng)前仍然屬于一個熱門話題，并且現(xiàn)有的文獻(xiàn)還不能很好的解決這些問題。因此，本課題通過自己的理解，對我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行了全面的分析。課題在研究的時候還使用了分析法，即綜合分析目前我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的各類問題，并導(dǎo)出引發(fā)這些問題的成因所在，最終提出諸多策略保障我國中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理步入正軌。

3.相關(guān)概念

中小企業(yè)是相對于大型企業(yè)來說的，而我國的中小企業(yè)是指規(guī)模較小、資金不寬裕、人員數(shù)量不多的企業(yè)。綜合來看，我國大部分中小企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)出一種扁平化態(tài)勢，同時經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)高度統(tǒng)一。這種模式使得企業(yè)的決策效率大大增加，但同時也使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在很多風(fēng)險。對于中小企業(yè)來說，財(cái)務(wù)管理主要是指企業(yè)所有財(cái)務(wù)活動的綜合，需要綜合掌握企業(yè)各個經(jīng)營業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)信息，并且還要結(jié)合企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化及時調(diào)整戰(zhàn)略發(fā)展路線，從而提高企業(yè)的經(jīng)營管理能力與綜合效益。

二、我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的產(chǎn)生與發(fā)展

我國中小企業(yè)是在21世紀(jì)前后才得以發(fā)展的，并且在2005年的時候形成了一定的規(guī)模。由于發(fā)展時間不長，很多中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理層次都不高。首先，大部分中小企業(yè)的融資活動都與銀行有著直接的關(guān)系，但由于企業(yè)自身限制，使得近幾年來借貸成本逐步增多。另一方面，中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理本身就有較大缺失，無法有效的融合民間資本，再加上與銀行之間的借貸活動存在較大的信貸矛盾，增加了中小企業(yè)的融資難度。其次，就目前的發(fā)展現(xiàn)狀來看，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理仍然比較老舊，還屬于經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)相統(tǒng)一的方式。相當(dāng)一部分領(lǐng)導(dǎo)者都忽視了財(cái)務(wù)管理，不重視利用財(cái)務(wù)信息來輔助企業(yè)決策，還不斷的精簡財(cái)務(wù)人員，強(qiáng)行貫徹自己的理念和想法，從而大大降低了財(cái)務(wù)管理效能。

三、我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題

1.資金管理問題

綜合來講，中小企業(yè)的資金管理有著多個方面的問題，但最突出的問題就是企業(yè)的出納和會計(jì)并沒有分開成為兩個崗位，而是由一個人擔(dān)任。在中小企業(yè)中，這個人往往是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的直系親戚或者其他信任的人。誠然這種方法能夠節(jié)省人力成本，同時也能夠保證財(cái)務(wù)資金安全。但是這種資金管理方式不利于管理效率的提升，資金管理很容易出現(xiàn)混亂。特別是財(cái)務(wù)人員面對金錢誘惑可能會掙脫親情的枷鎖，從而使財(cái)務(wù)管理發(fā)生特大危機(jī)。

2.往來賬款管理問題

在個人往來款項(xiàng)方面，中小企業(yè)的管理相對混亂。特別是款項(xiàng)核對方面，根本沒有清晰的條目，還容易發(fā)生個人款項(xiàng)與團(tuán)隊(duì)款項(xiàng)混為一談的現(xiàn)狀。在公司往來款項(xiàng)方面，中小企業(yè)缺乏全面詳細(xì)的信用信息，很難預(yù)估合作公司的信用等級。但由于我國中小企業(yè)的業(yè)務(wù)大多數(shù)海外業(yè)務(wù)，信用環(huán)境比較好，因此很少發(fā)生壞賬現(xiàn)象。但這種管理上的缺失，很容易促生財(cái)務(wù)活動的風(fēng)險。

3.收益分配問題

由于中小企業(yè)的經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)高度統(tǒng)一，使得很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者都沒有將個人支出和企業(yè)支出分離開來，出現(xiàn)了各項(xiàng)收益混亂不清的現(xiàn)狀。特別是私有財(cái)產(chǎn)和公用財(cái)產(chǎn)混合現(xiàn)象比較突出，很多領(lǐng)導(dǎo)者的私有財(cái)產(chǎn)都是使用公用資金購買的，這也說明了目前中小企業(yè)還沒有明確的財(cái)務(wù)管理制度，不能合理的分配收益。

4.成本控制問題

由于中小企業(yè)的經(jīng)營權(quán)都在領(lǐng)導(dǎo)者手中，而領(lǐng)導(dǎo)者的綜合素質(zhì)并不高，不了解現(xiàn)代企業(yè)管理制度，同時對于現(xiàn)代化理論知識的掌握也不深入。這就使得很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者都沒有針對內(nèi)部各個項(xiàng)目進(jìn)行成本分析，無法有效的控制項(xiàng)目的成本。企業(yè)中的很多項(xiàng)目都只是跟風(fēng)建設(shè)，忽視了自身的條件，從而使得項(xiàng)目的成本大大增加。

5.會計(jì)核算問題

對比與財(cái)務(wù)管理的其他工作來說，會計(jì)核算是最重要的部分，同時也是財(cái)務(wù)信息真實(shí)的保障。但是就目前我國中小企業(yè)的現(xiàn)狀來看，很難進(jìn)行高效的會計(jì)核算。這主要是因?yàn)樵撍刭|(zhì)人才的缺失使得會計(jì)核算很難高效的進(jìn)行下去，導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息很難反映企業(yè)的真是情況。另一方面也是因?yàn)橹行∑髽I(yè)目前的財(cái)務(wù)管理還傾向于手工記賬，對于各項(xiàng)信息化技術(shù)的使用還不到位，因此就很難進(jìn)行高品質(zhì)的會計(jì)核算。

四、我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題的成因分析

1.外部原因

（1）相關(guān)政策支持度不夠

雖然說目前我國為了中小企業(yè)發(fā)展制定了一系列法律法規(guī)，比如開設(shè)了中小企業(yè)的專項(xiàng)資金，優(yōu)化中小企融資標(biāo)準(zhǔn)和條件，制定必要的稅收優(yōu)惠等。但是在實(shí)際執(zhí)行中，很多政策都無法在基層環(huán)境中實(shí)施，很多政策都沒有落到實(shí)處。究其原因，還是因?yàn)槟壳罢畬χ行∑髽I(yè)的政策支持度不夠，無法形成完整的政策體系。

（2）融資環(huán)境惡劣

目前我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)困境的最大原因就是融資困難，這主要是因?yàn)楹芏嘀行∑髽I(yè)沒有完善的財(cái)務(wù)管理體系，無法給銀行提供全面的財(cái)務(wù)信息。而銀行為了減少自身風(fēng)險，提高了與中小企業(yè)合作的標(biāo)準(zhǔn)。一旦中小企業(yè)不能在銀行中取得生產(chǎn)經(jīng)營的必要資金，那么企業(yè)就很難在市場中發(fā)展下去。另一方面，我國很多中小企業(yè)都是民營企業(yè)，信用環(huán)境比較惡劣，因此銀行就不愿意將資金借給這些銀行。

2.內(nèi)部原因

（1）內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范

我國大部分中小企業(yè)目前還屬于家族化管理范疇，其內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)也與現(xiàn)代企業(yè)體系相差甚遠(yuǎn)。企業(yè)的經(jīng)營權(quán)、決策權(quán)、所有權(quán)高度集中在一個人手中，使得中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)產(chǎn)混亂，其資金調(diào)動完全憑借業(yè)主個人意愿。事實(shí)上，正是由于企業(yè)自身的產(chǎn)權(quán)不清晰，使得各大商業(yè)銀行對企業(yè)的信任程度偏低。所有說，要想真正完善財(cái)務(wù)管理體系，中小企業(yè)應(yīng)該將制度建設(shè)應(yīng)該放在第一位，并融合現(xiàn)代企業(yè)管理理念對企業(yè)內(nèi)部治理體系進(jìn)行改革。

（2）財(cái)務(wù)觀念淡薄

由于中小企業(yè)的決策權(quán)集中在領(lǐng)導(dǎo)者身上，因此企業(yè)的決策效果就取決于領(lǐng)導(dǎo)者的個人能力。但目前我國大部分中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者綜合素質(zhì)普遍不高，沒有充分意識到財(cái)務(wù)管理工作的重要性，缺乏對于現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理體系的普遍認(rèn)識，只是單純追求企業(yè)經(jīng)營績效，忽視了財(cái)務(wù)管理對于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的指導(dǎo)作用。這種財(cái)務(wù)觀念上的淡薄，勢必會使得財(cái)務(wù)會計(jì)信息出現(xiàn)失真，不利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的展開。

（3）會計(jì)工作混亂

目前我國中小企業(yè)普遍存在會計(jì)工作混亂的現(xiàn)象，這主要是因?yàn)橹行∑髽I(yè)本身過于追求利益的最大化。在會計(jì)工作中，大部分中小企業(yè)都沒有專門的會計(jì)結(jié)構(gòu)。即便有會計(jì)機(jī)構(gòu)，但會計(jì)工作的分工也不明確。在這之中，中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者為了保證資金安全，往往在會計(jì)崗位上“任人唯親”，很少聘用專門的外來人員管理公司財(cái)務(wù)。這就使得中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理缺乏高素質(zhì)人員和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的雙方面支撐，呈現(xiàn)出混亂的工作態(tài)勢。

（4）投資風(fēng)險較大

雖然近幾年來我國中小企業(yè)得到了較多的扶持和支持，發(fā)展速度已經(jīng)不斷加快，但很多中小企業(yè)都沒有對企業(yè)進(jìn)行長期戰(zhàn)略規(guī)劃，不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。正是由于缺乏長遠(yuǎn)考慮，使得中小企業(yè)在投資方面存在非常大的風(fēng)險。在中小企業(yè)當(dāng)前的投資活動中，很少有企業(yè)針對項(xiàng)目投資進(jìn)行深入全面的分析，考慮的最多的還是眼前的利益，沒有將項(xiàng)目與企業(yè)的長遠(yuǎn)戰(zhàn)略發(fā)展結(jié)合在一起，很容易產(chǎn)生資源的浪費(fèi)，嚴(yán)重的還會阻礙企業(yè)的發(fā)展。

五、改善我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的策略

1.外部環(huán)境優(yōu)化策略

（1）政府加強(qiáng)政策支持

雖然說中小企業(yè)的發(fā)展應(yīng)該強(qiáng)化其市場競爭能力，但中小企業(yè)作為市場環(huán)境中的弱勢群體，更應(yīng)該提供必要的政策引導(dǎo)和扶持。綜合來講，我國政府應(yīng)該不斷發(fā)揮財(cái)政政策，利用財(cái)政資金充分引導(dǎo)中小企業(yè)發(fā)展。在這之中，相關(guān)政府部門應(yīng)該重視中小企業(yè)融資難的問題，并建設(shè)以中小企業(yè)為核心的金融服務(wù)體系，引導(dǎo)中小企業(yè)不斷的進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新和市場創(chuàng)新，從根源上改善中小企業(yè)的生存環(huán)境。在這之中，各級地方政府應(yīng)該充分解讀關(guān)于中小企業(yè)的國家性文件通知，結(jié)合本區(qū)域?qū)嶋H情況，制定適合當(dāng)?shù)氐膬?yōu)惠政策，并保障這些政策能夠落實(shí)到實(shí)處，給廣大中小企業(yè)提供必要的政策環(huán)境。

（2）拓展融資渠道

在中小企業(yè)融資渠道拓展方面，相關(guān)政府應(yīng)該積極發(fā)揮其引導(dǎo)作用，加強(qiáng)商業(yè)銀行和金融機(jī)構(gòu)對于中小企業(yè)的金融支持，引導(dǎo)這些銀行和機(jī)構(gòu)進(jìn)行產(chǎn)品創(chuàng)新，結(jié)合中小企業(yè)的特點(diǎn)開設(shè)各類相關(guān)的金融服務(wù)。在這方面，可以考慮從兩個方面進(jìn)行改善。第一，在遵循市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律和商業(yè)運(yùn)營理念的基礎(chǔ)上，政府可以引導(dǎo)各大商業(yè)銀行對自身信貸產(chǎn)品進(jìn)行必要的創(chuàng)新，積極收集中小企業(yè)的信貸資源，并加大對于中小企業(yè)的貸款力度。第二，由于中小企業(yè)的規(guī)模和經(jīng)濟(jì)實(shí)力都不高，傳統(tǒng)的抵押和擔(dān)保方式很難在中小企業(yè)中應(yīng)用，并且很多中小企業(yè)的信用比較低，無法獲得商業(yè)銀行的授權(quán)等級。因此，必須要創(chuàng)新抵押和擔(dān)保方式來優(yōu)化中小企業(yè)的信用等級，比如可以將商標(biāo)、品牌等無形資產(chǎn)作為抵押的一部分等。

2.內(nèi)部環(huán)境控制策略

（1）優(yōu)化內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)

想要在我國中小企業(yè)中一蹴而就的建立現(xiàn)代企業(yè)體系是不現(xiàn)實(shí)的，但可以先完善財(cái)務(wù)管理制度，給企業(yè)經(jīng)營發(fā)展和現(xiàn)代化改革提供必要的內(nèi)部環(huán)境。對于中小企業(yè)來說，可以根據(jù)企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境，結(jié)合企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，制定符合自身企業(yè)的相關(guān)制度，同時還要細(xì)化財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)業(yè)務(wù)的分工，重視其對于企業(yè)發(fā)展的帶動和促進(jìn)作用。在這之中，領(lǐng)導(dǎo)者也應(yīng)該認(rèn)識到財(cái)務(wù)管理是一個系統(tǒng)化比較強(qiáng)的工作，應(yīng)該積極改善其內(nèi)部治理機(jī)構(gòu)，以符合現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的要求。

（2）轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理理念

首先，中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)理念，重視現(xiàn)代企業(yè)制度，并加強(qiáng)提高自身的專業(yè)素質(zhì)水平。另一方面，針對于財(cái)務(wù)管理工作，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者也應(yīng)該堅(jiān)持以人為本，把財(cái)務(wù)人員作為所有財(cái)務(wù)工作的核心，并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況制定一系列激勵機(jī)制和約束措施，充分調(diào)動財(cái)務(wù)管理人員的積極性和創(chuàng)造性，在財(cái)務(wù)管理方面實(shí)現(xiàn)經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)分離，并建立完善的財(cái)務(wù)監(jiān)督體系。其次，中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該重視財(cái)務(wù)風(fēng)險管理，在明確市場經(jīng)濟(jì)體制的基礎(chǔ)上，避免經(jīng)營管理出現(xiàn)較大的損失。在這方面，中小企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)其風(fēng)險管理意識，制定全面細(xì)致的財(cái)務(wù)計(jì)劃，綜合考慮到所有的財(cái)務(wù)風(fēng)險源，并針對每個風(fēng)險事件設(shè)置應(yīng)急預(yù)案處理體系。

（3）完善會計(jì)基礎(chǔ)工作

中小企業(yè)要想改善其財(cái)務(wù)管理體系，提高會計(jì)基礎(chǔ)工作的質(zhì)量，就必須要引進(jìn)高素質(zhì)的人才。在這之中，人才引進(jìn)可以通過多種方式，比如網(wǎng)站招聘、校企合作等。目前我國大學(xué)生就業(yè)難的現(xiàn)狀依然存在，因此社會上確實(shí)存在著很多受過高等教育的高素質(zhì)人才。但是中小企業(yè)要想留住這些人才，就必須要從自身下手，積極改善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的各項(xiàng)不足之處。特別要重視財(cái)務(wù)管理人才的激勵機(jī)制，通過薪酬體系來吸引并留住人才。另一方面，激勵機(jī)制還應(yīng)該適當(dāng)?shù)氖褂镁窦睿嗍褂萌宋年P(guān)懷來關(guān)注財(cái)務(wù)管理人才的工作和生活，在了解各個財(cái)務(wù)管理人員以后，將其個人價值與企業(yè)目標(biāo)綜合在一起，給他們提供發(fā)展的平臺，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)與人才的共贏發(fā)展。

（4）降低投資風(fēng)險

中小企業(yè)投資風(fēng)險的存在，很大程度上還是因?yàn)樨?cái)務(wù)管理制度不完善，使得企業(yè)財(cái)務(wù)信息失真。在這種環(huán)境下，企業(yè)的管理者很難利用現(xiàn)有的財(cái)務(wù)信息對各類投資項(xiàng)目的可行性進(jìn)行分析。因此，中小企業(yè)必須要提高財(cái)務(wù)信息的溝通能力，不斷強(qiáng)化財(cái)務(wù)信息的公開度和透明度，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的共享化，不僅能夠有效的利用這些財(cái)務(wù)信息，還有利于獲取投資另一方的信任，從而建立長期的合作關(guān)系。另一方面，中小企業(yè)還應(yīng)該善于利用這些財(cái)務(wù)信息來制定企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃，根據(jù)企業(yè)發(fā)展續(xù)期來選擇各類投資項(xiàng)目，從而充分利用企業(yè)財(cái)務(wù)資源。

六、結(jié)束語

我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理目前還存在很多問題，也正是這些問題的存在，使得很多中小企業(yè)的發(fā)展都出現(xiàn)了瓶頸，甚至部分中小企業(yè)還面臨著倒閉的危機(jī)。因此，中小企業(yè)必須要重視財(cái)務(wù)管理工作，特別是那些發(fā)展規(guī)模中等以上的中小企業(yè)，更應(yīng)該明確財(cái)務(wù)管理對于企業(yè)發(fā)展的重要性，在日常管理中不斷強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理制度，構(gòu)建現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)管理體系，從而促進(jìn)企業(yè)在激烈的市場競爭中站穩(wěn)跟腳。

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作者簡介：夏寶暉（1972.04- ），男，沈陽建筑大學(xué)，碩士，講師；曲丹萌（1995.03- ），女，山東省煙臺市，遼寧師范大學(xué)海華學(xué)院，會計(jì)學(xué)專業(yè)，在讀本科生