淺談高校國庫支付管理中資金結(jié)算安全問題與對策

【摘要】資金結(jié)算安全是財務(wù)管理工作開展的基本前提，隨著國庫集中支付制度在高校改革的深入，對資金結(jié)算安全的研究得引起了廣泛的關(guān)注。本文從財務(wù)管理的視角出發(fā)，分析了國庫集中支付制度在湖南省屬高校的實施現(xiàn)狀，探究了高校國庫支付管理中在預(yù)算執(zhí)行、公務(wù)卡使用等方面存在的資金結(jié)算安全問題，并提出相應(yīng)對策，為有效維護(hù)資金安全提供參考。

【關(guān)鍵詞】國庫集中支付制度 高校財務(wù)管理 資金結(jié)算安全

一、國庫集中支付制度在湖南省屬高校的執(zhí)行現(xiàn)狀

自2000年開始，我國將國庫集中支付制度納入試點范圍，并且逐漸將其運用到各個行業(yè)的財務(wù)管理工作中。2010年7月至2011年7月，國庫集中支付制度在湖南省7家單位（包括5所高校）試點。2011年7月至2012年7月，湖南省事業(yè)單位全面實施國庫集中支付管理。目前，湖南各省屬高校的預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金全部納入國庫集中支付管理范疇，國庫支付管理已經(jīng)進(jìn)入嚴(yán)格控制階段。

隨著國庫集中支付制度改革的不斷深入，湖南省高校的財務(wù)工作逐步實現(xiàn)了從原有的財政資金傳統(tǒng)撥付管理到國庫單一賬戶體系管理的過渡。通過對國庫集中支付制度的宣傳和具體實施，大部分高校教職工已經(jīng)了解并接受了這種新型的財政管理模式，公務(wù)卡的使用已經(jīng)基本普及；對單位銀行帳戶進(jìn)行了全面清理，基本取消自設(shè)的銀行帳戶；高校內(nèi)各部門之間已經(jīng)形成了比較完善的工作流程，相關(guān)軟硬件配套設(shè)施也已基本配置。湖南省高校的國庫集中支付制度改革在理論和實踐上都取得了巨大的成就，與此同時，也不可避免的產(chǎn)生了一系列資金結(jié)算安全問題。

二、資金結(jié)算安全方面存在的問題

（一）預(yù)算執(zhí)行缺乏真實性

國庫集中支付制度在高校實行以后，財政資金的撥付由直接下?lián)苻D(zhuǎn)變?yōu)樨斦苯又Ц都柏斦跈?quán)支付兩種方式，高校使用資金需根據(jù)用款計劃按進(jìn)度支出，而年度財務(wù)預(yù)算是用款計劃的編制依據(jù)，預(yù)算編制的準(zhǔn)確度決定了財政國庫集中支付工作的順利開展。但在實際工作中，以湖南某省屬高校為例，其預(yù)算的編制方法以零基預(yù)算為基礎(chǔ)，結(jié)合滾動預(yù)算與定額預(yù)算進(jìn)行，過度依賴上年度的收支基數(shù)，未考慮到上年度的不合理支出和本年度的突發(fā)事件，造成實際資金需求與預(yù)算的差距。其次，部門預(yù)算編制不夠細(xì)化，預(yù)算沒有具體到項目或用款單位，以至支付款項時沒有詳細(xì)預(yù)算可依。再次，高校的上年度結(jié)轉(zhuǎn)指標(biāo)下達(dá)不及時，同時用款額度需要依據(jù)預(yù)算編制的進(jìn)度申請，而預(yù)算編制的用款進(jìn)度與實際資金使用進(jìn)度有一定差異，造成單位用款不能完全按照用途支取。從而導(dǎo)致預(yù)算單位出現(xiàn)套用資金的現(xiàn)象，影響了財政指標(biāo)的正常使用，預(yù)算不能監(jiān)督財政資金的運作，進(jìn)一步產(chǎn)生資金結(jié)算安全風(fēng)險。

（二）授權(quán)支付管理缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性

授權(quán)支付包括現(xiàn)金支付和轉(zhuǎn)賬支付（包括公務(wù)卡結(jié)算）兩種形式，主要用以支付分散性的購買支出和零星開支等。但授權(quán)支付方式在湖南高校的實際操作過程中，由于監(jiān)管力度相對偏弱，在管理上存在不容忽視的問題。

1.授權(quán)支付的用款額度申請沒有設(shè)置具體的比例，大部分指標(biāo)沒有規(guī)定使用方式，導(dǎo)致授權(quán)支付額度在預(yù)算資金中所占份額偏大。由于授權(quán)支付的審核環(huán)節(jié)對10萬元以下小額支付的監(jiān)管力度不夠，忽略對收款單位信息的預(yù)警，預(yù)算單位預(yù)留的實有資金賬戶暫未納入國庫單一賬戶體系監(jiān)管，一些高校中存在將財政資金從零余額賬戶向自設(shè)實有資金賬戶擅自劃轉(zhuǎn)的現(xiàn)象，影響了對財政資金的有效監(jiān)管。

2.授權(quán)支付指標(biāo)的使用具有隨意性。部分高校采用授權(quán)支付方式時，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實際支出與預(yù)算指標(biāo)核算內(nèi)容不符，例如在“勞務(wù)費”預(yù)算指標(biāo)里列支郵電費、考察費，或在“差旅費”預(yù)算指標(biāo)中列支辦公費、招待費等，未按照預(yù)算指標(biāo)用途安排支出，影響了對財政資金的準(zhǔn)確核算。

3.現(xiàn)金提取缺少約束力。財政部門和代理銀行未嚴(yán)格設(shè)置取現(xiàn)額度，一些高校存在隨意從零余額賬戶提取現(xiàn)金的現(xiàn)象，現(xiàn)金提取業(yè)務(wù)集中操作時，金額甚至達(dá)到幾十萬元、上百萬元，導(dǎo)致預(yù)算單位現(xiàn)金的使用情況無法得到有效監(jiān)控，從而容易引發(fā)資金結(jié)算安全問題。

4.公務(wù)卡使用缺乏規(guī)范性。隨著公務(wù)卡在高校的大力推行，公務(wù)卡的使用已經(jīng)得到廣大教職工的認(rèn)可，以湖南某省屬高校為例，全校教職工2000多人，已辦理公務(wù)卡的達(dá)1800多人，并實現(xiàn)了90%以上的使用率。但由于目前公務(wù)卡報銷時還不能實現(xiàn)國庫支付系統(tǒng)與預(yù)算單位財務(wù)軟件的直接對接，公務(wù)卡支付信息不能共享，公務(wù)卡報銷需在國庫支付系統(tǒng)中手工錄入金額、收款人等信息，增加了信息錄入差錯率和資金支付風(fēng)險。同時，由于公務(wù)卡允許使用公務(wù)卡進(jìn)行個人消費業(yè)務(wù)，因此無法實現(xiàn)公務(wù)和個人消費的完全隔離，在湖南省各高校還沒有真正實行刷卡消費與國庫支付系統(tǒng)信息的匹配，無可避免的留下漏洞，從而導(dǎo)致公私混淆，易造成財政資金的流失風(fēng)險。

（三）國庫支付系統(tǒng)缺乏實用性

國庫支付系統(tǒng)作為一種新型信息技術(shù)工具，在湖南高校已經(jīng)歷了一次更新升級，目前仍存在不完善的地方。尤其是支付系統(tǒng)的使用對象是各個行業(yè)的預(yù)算單位，不可避免的忽略了高校作為特殊群體的具體需求，導(dǎo)致實際操作過程中出現(xiàn)種種問題。1.核算科目設(shè)計不夠合理。以湖南某省屬高校為例，如“教材費、科研協(xié)作費、考試報名費、聯(lián)合辦學(xué)費”等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)難以找到匹配的具體核算科目，而某些核算科目如“取暖費、被裝購置費”等在高校核算中形同虛設(shè)。2.授權(quán)支付只能向代理銀行送達(dá)紙質(zhì)支付指令，不能采用電子數(shù)據(jù)傳輸，增加了授權(quán)支付憑證在輸送過程中的安全風(fēng)險。3.直接支付審批資料傳送不方便，系統(tǒng)查詢功能不健全，額度明細(xì)表、審核狀態(tài)等查詢功能有待完善。4.系統(tǒng)對賬功能不完善，預(yù)算單位無法與財政管理部門及時核對預(yù)算資金支出情況，尤其是跨年度退單，不能有效查詢退單的具體來源，導(dǎo)致較為嚴(yán)重的資金結(jié)算安全隱患。

三、解決資金結(jié)算安全問題的對策建議

（一）合理編制預(yù)算，強(qiáng)化預(yù)算約束力

預(yù)算單位應(yīng)嚴(yán)格參照《預(yù)算法》的規(guī)定，細(xì)化預(yù)算編制工作，增強(qiáng)預(yù)算指標(biāo)約束力，加大預(yù)算執(zhí)行的力度。1.高校編制資金預(yù)算時，設(shè)立部門多級預(yù)算編制，對預(yù)算內(nèi)外收支進(jìn)行綜合預(yù)算，根據(jù)具體項目按定額編制預(yù)算，明確全部財政資金的用款進(jìn)度，建立科學(xué)、準(zhǔn)確的預(yù)算編制體系。2.在預(yù)算執(zhí)行過程中，根據(jù)財政和非財政兩種性質(zhì)的資金來源，確定各類指標(biāo)的實際支付方式；對經(jīng)常性支出適度從緊，重點跟蹤經(jīng)費開支大戶；杜絕無預(yù)算和超預(yù)算的經(jīng)費開支，充分發(fā)揮預(yù)算的調(diào)控作用。3.建全單位預(yù)算的跟蹤、評價制度。建立資金預(yù)算的考評和激勵機(jī)制，學(xué)校各部門應(yīng)積極落實資金預(yù)算計劃，并及時跟蹤、匯報預(yù)算執(zhí)行實際情況，將預(yù)算執(zhí)行力度作為工作考評重要指標(biāo)，以維護(hù)單位預(yù)算執(zhí)行的真實性和嚴(yán)肅性。

（二）確立支付體系，健全內(nèi)控制度

1.梳理支付主體關(guān)系，明確部門職責(zé)。國庫集中支付制定下的資金支付涉及到預(yù)算單位、財政管理部門、代理銀行三個主體。在國庫集中支付業(yè)務(wù)中，財政部門應(yīng)提高財政撥款、審批透明度，做好事前、事中、事后的"實時"監(jiān)督；預(yù)算單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行支付環(huán)節(jié)的各項規(guī)定；代理銀行應(yīng)按安全、及時、準(zhǔn)確的原則完成資金清算業(yè)務(wù)；健全資金結(jié)算各主體之間相互制約和外部監(jiān)督的管理制度，以有效的防患國庫資金結(jié)算風(fēng)險。

2.制定資金支付流程，強(qiáng)化內(nèi)控制度。高校應(yīng)制定包括資金預(yù)算、額度申請、計劃下達(dá)、支付申請、審核清算的支付流程，在實際工作中，嚴(yán)格堅持不相容崗位相互分離的原則，執(zhí)行印鑒分管，及時實施資金對賬，制定監(jiān)督檢查制度，以保證資金結(jié)算安全。

3.健全公務(wù)卡使用條例，規(guī)范報銷程序。在資金國庫集中支付時，應(yīng)明確規(guī)定公務(wù)卡報銷范圍，加大對刷卡消費報銷單據(jù)的審查，完成單位財務(wù)系統(tǒng)與國庫支付系統(tǒng)的對接，實現(xiàn)公務(wù)卡刷卡信息與報帳信息的比對，真正意義上的體現(xiàn)公務(wù)卡的“公私分明”。

4.提升授權(quán)支付管理，建立監(jiān)督機(jī)制。為確保高校授權(quán)支付方式能安全高效的運行，財政部門應(yīng)根據(jù)預(yù)算單位財政資金總額擬定授權(quán)支付方式申請額度的比例，對授權(quán)支付的用款計劃進(jìn)行嚴(yán)格審核，明確指標(biāo)核算的具體使用范圍，并根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，加大對預(yù)算單位通過授權(quán)支付提取現(xiàn)金的審核力度，對資金使用的各環(huán)節(jié)建立有效的監(jiān)督體系，以規(guī)避財政資金流失風(fēng)險。

（三）加快信息化建設(shè)，實現(xiàn)系統(tǒng)優(yōu)化升級

網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)是國庫集中支付系統(tǒng)內(nèi)部信息的交換平臺，穩(wěn)定、高效的網(wǎng)絡(luò)支付系統(tǒng)就是保證國庫資金安全、及時支付的有力支撐。為適應(yīng)國庫集中支付全方位、多領(lǐng)域的改革趨勢，網(wǎng)絡(luò)支付系統(tǒng)需進(jìn)一步修改和完善。

1.整合軟件系統(tǒng)，實現(xiàn)信息共享。國庫集中支付系統(tǒng)需逐步實現(xiàn)與預(yù)算單位財務(wù)系統(tǒng)、非稅管理系統(tǒng)、政府采購系統(tǒng)的對接，完成信息數(shù)據(jù)共享，為集中支付資金結(jié)算提供基礎(chǔ)資源，以減少重復(fù)操作工作量，降低錄入差錯的資金風(fēng)險。

2.完善國庫集中支付系統(tǒng)軟件功能。針對軟件設(shè)置和系統(tǒng)實際操作問題，如預(yù)算單位需根據(jù)其特殊性自行選擇相應(yīng)的核算科目，增設(shè)審核資料的電子附件傳輸功能，健全數(shù)據(jù)查詢及對賬功能等，組織技術(shù)人員修改和完善；設(shè)立網(wǎng)上公共交流平臺，以便更好的了解有關(guān)通知和及時解決支付過程中出現(xiàn)的問題。

3.增強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)穩(wěn)定性，維護(hù)支付運營環(huán)境。定期對網(wǎng)絡(luò)光纖線路進(jìn)行全面檢測，切實提高網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)防護(hù)能力，在數(shù)據(jù)傳輸時，使用“軟加密”技術(shù)，充分利用防火墻和殺毒軟件，防范病毒的攻擊和非法入侵，配置國庫集中支付專用電腦，真正做到專機(jī)專用，設(shè)置電腦用戶密碼、系統(tǒng)密碼，確保資金網(wǎng)絡(luò)信息安全。

四、結(jié)語

總之，結(jié)合我國現(xiàn)狀，針對國庫集中支付制度執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，進(jìn)一步完善相關(guān)管理措施，健全制度配套的軟硬件設(shè)備，防患財政資金結(jié)算安全風(fēng)險，更有利于國庫集中支付制度改革的深入，進(jìn)而保障我國市場經(jīng)濟(jì)體制快速穩(wěn)定的發(fā)展。

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作者簡介：盤莫誼（1975-），女，漢族，湖南道縣人，會計師，研究方向：財務(wù)管理。