國(guó)庫集中支付制度對(duì)高校財(cái)務(wù)預(yù)決算的影響分析

蔣明麗

摘要：國(guó)庫集中支付制度在全國(guó)高校范圍內(nèi)的實(shí)行，對(duì)高校預(yù)決算管理工作產(chǎn)生了重大影響。文章以國(guó)庫集中支付制度為依托，提出了其對(duì)高校預(yù)決算管理過程所產(chǎn)生的有利與不利影響，并查找分析影響因素，尋求優(yōu)化對(duì)策。文章認(rèn)為高校應(yīng)從思想認(rèn)識(shí)、預(yù)算編制，執(zhí)行方法，財(cái)政資金使用以及人員素質(zhì)、內(nèi)部控制方面著手，完善預(yù)決算管理水平，從而適應(yīng)國(guó)庫集中支付制度的要求，滿足高校建設(shè)需要，促進(jìn)高?？沙掷m(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：國(guó)庫集中支付制度；高校；預(yù)算：決算：影響

國(guó)庫集中支付制度是一種新型的財(cái)政管理模式，是為適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下財(cái)政資金管理需要而實(shí)施的一項(xiàng)制度。財(cái)政部門通過改變資金撥付方式，審批資金運(yùn)行程序等規(guī)范財(cái)政資金的使用。國(guó)庫集中支付制度在高校中的全面實(shí)行，對(duì)其預(yù)決算管理提出了相應(yīng)要求。本文希冀從國(guó)庫集中支付制度對(duì)高校預(yù)決算的影響角度進(jìn)行探討，促使預(yù)決算管理更加科學(xué)、合理、精細(xì)化，發(fā)揮財(cái)政資金在高校使用過程中的最大效益，實(shí)現(xiàn)高校資金管理的績(jī)效化，進(jìn)而保障高校建設(shè)的可持續(xù)發(fā)展。這為加強(qiáng)高校預(yù)決算管理提供了理論指導(dǎo)，也使高校健康發(fā)展，提高辦學(xué)效益更具現(xiàn)實(shí)意義。

一、國(guó)庫集中支付制度的特點(diǎn)及其對(duì)高校預(yù)決算管理的作用

1.國(guó)庫集中支付制度的特點(diǎn)

首先，以國(guó)庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)。國(guó)庫單一賬戶體系，是指以財(cái)政國(guó)庫存款賬戶為核心的各類財(cái)政性資金賬戶的集合，所有財(cái)政性資金的收入、支付、存儲(chǔ)及資金清算活動(dòng)均在該賬戶體系中運(yùn)行。其次，以部門預(yù)算編制、執(zhí)行為前提。國(guó)庫集中支付制度的順利實(shí)行，與部門預(yù)算密不可分。預(yù)算編制與執(zhí)行的對(duì)接程度通過國(guó)庫集中支付制度得以全面體現(xiàn)。最后，以信息系統(tǒng)與監(jiān)督機(jī)制為保障。國(guó)庫集中支付制度借助政府財(cái)政管理信息系統(tǒng)、銀行結(jié)算系統(tǒng)、信息反饋系統(tǒng)之間的相互連接與溝通，保證預(yù)算單位資金收付業(yè)務(wù)能夠準(zhǔn)確、及時(shí)的完成。通過嚴(yán)格的監(jiān)督機(jī)制強(qiáng)化預(yù)算約束力。

2.國(guó)庫集中支付制度對(duì)高校預(yù)決算管理的作用

首先，有利于高校財(cái)政資金的規(guī)范使用。國(guó)庫集中支付制度改變了高校原來資金管理混亂的局面，大大提高了資金使用的規(guī)范性，為高校統(tǒng)籌安排財(cái)政資金夯實(shí)了基礎(chǔ)。其次，有利于高校預(yù)決算管理水平的提升。為適應(yīng)國(guó)庫集中支付制度的要求，高校將預(yù)決算作為核心工作來完成。嚴(yán)格遵循“有預(yù)算才有支出”的硬性規(guī)定，使預(yù)決算工作相銜接，為下一年度的預(yù)算編制、執(zhí)行效果提供客觀參考，形成良性循環(huán)。再次，有利于財(cái)政部門對(duì)高校的監(jiān)督。財(cái)政部門通過財(cái)政預(yù)算執(zhí)行系統(tǒng)確保高校財(cái)政資金的?？顚Ｓ?，提高財(cái)政資金運(yùn)作的透明度，強(qiáng)化財(cái)政資金使用的嚴(yán)肅性，防止腐敗行為發(fā)生的可能性。

二、國(guó)庫集中支付制度對(duì)高校預(yù)決算的影響表現(xiàn)

1.有利影響

（1）預(yù)決算管理完善化

實(shí)行國(guó)庫集中支付制度，必然要求高校不斷完善預(yù)決算管理水平。經(jīng)過實(shí)踐，高校認(rèn)識(shí)到預(yù)決算與國(guó)庫集中支付制度有著密切聯(lián)系，努力尋求科學(xué)的方法、配備專業(yè)的系統(tǒng)軟件和人員完善部門預(yù)算編制工作，保證其完整性、嚴(yán)謹(jǐn)性和精細(xì)化，為年終決算的順利開展奠定基礎(chǔ)，最終減小預(yù)決算的差異，達(dá)到兩者間有效銜接。

（2）預(yù)算執(zhí)行剛性化

國(guó)庫集中支付制度明確規(guī)定“有預(yù)算才有支出”。高校在預(yù)算執(zhí)行過程中，改變以往“重預(yù)算，輕執(zhí)行”的方式，嚴(yán)格落實(shí)財(cái)政部門的剛性要求，不斷改進(jìn)內(nèi)控制度以配合需要，按照已編預(yù)算列支有關(guān)經(jīng)費(fèi)，杜絕不合理、不合規(guī)的現(xiàn)象。國(guó)庫集中支付制度保證了高校預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性，時(shí)效性，均衡性。

（3）資金使用規(guī)范化

在國(guó)庫集中支付制度下，財(cái)政部門對(duì)國(guó)庫資金進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，合理調(diào)度，科學(xué)分配，使得高校運(yùn)用財(cái)政資金更加安全透明，更具規(guī)范性、有效性。國(guó)庫集中支付制度還有助于財(cái)政部門動(dòng)態(tài)監(jiān)控高校每筆資金的流向，有效防止高校財(cái)務(wù)腐敗現(xiàn)象，確保高校財(cái)務(wù)環(huán)境的凈化程度。

2.不利影響

（1）預(yù)算編制未能滿足要求難以調(diào)控

高校編制部門預(yù)算是依據(jù)校內(nèi)各單位上報(bào)的預(yù)算數(shù)據(jù)，進(jìn)行分析匯總。校內(nèi)各單位、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制預(yù)算時(shí)方法簡(jiǎn)單，結(jié)果粗略。財(cái)務(wù)人員無法全面詳細(xì)了解所有情況，只得根據(jù)片面信息，預(yù)測(cè)未來資金需求量，編制預(yù)算時(shí)難免“重總額、輕細(xì)項(xiàng)”。高校突發(fā)新情況需要調(diào)整或追加預(yù)算時(shí)，因受限于國(guó)庫集中支付制度的要求，不可隨意操作。且預(yù)算調(diào)控程序繁雜，往往批復(fù)下達(dá)時(shí)已錯(cuò)過項(xiàng)目最佳發(fā)展期，給高校造成一定損失，不利于工作開展。

（2）預(yù)算執(zhí)行與撥付進(jìn)度不一致，缺乏分析

高校完成部門預(yù)算編制，申請(qǐng)用款計(jì)劃，等待財(cái)政部門審核批復(fù)后，才能在預(yù)算執(zhí)行系統(tǒng)中查詢到相關(guān)額度。只有及時(shí)、足夠的額度支持，才能保障高校日常工作的順利開展。高校的建設(shè)、校內(nèi)各單位的活動(dòng)、科研項(xiàng)目的運(yùn)轉(zhuǎn)是持續(xù)進(jìn)行、不可間斷的。實(shí)際操作中，財(cái)政部門批復(fù)過程耗時(shí)長(zhǎng)、下?lián)茴~度滯后，極大程度影響了高校所有工作或項(xiàng)目的正常進(jìn)行，甚至無法啟動(dòng)。高校在預(yù)算執(zhí)行過程中，缺乏分析，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況不了解，無法實(shí)時(shí)跟進(jìn)、督促有關(guān)項(xiàng)目的進(jìn)行，嚴(yán)重影響資金使用效益。

（3）財(cái)政資金使用缺乏自主權(quán)，不便內(nèi)部資源利用

實(shí)行國(guó)庫集中支付制度之前，高校資金主要存放于銀行，可供高校自主調(diào)度、分配。實(shí)行國(guó)庫集中支付制度之后，高校的預(yù)算內(nèi)、外資金均以計(jì)劃額度形式體現(xiàn)在零余額賬戶中，使用時(shí)采用直接或授權(quán)支付的方式，且不得向校內(nèi)二級(jí)單位劃撥，實(shí)體資金量大幅度減少，影響了高校的現(xiàn)金流和資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，削減了其籌資能力，增加了還貸損失。高校內(nèi)二級(jí)單位如后勤集團(tuán)，為學(xué)校各單位提供相應(yīng)的保障服務(wù)，但財(cái)政資金不能用于支付其所得，影響結(jié)算，不利于內(nèi)部資源的使用。

（4）會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)繁雜，影響決算工作

為適應(yīng)國(guó)庫集中支付制度，高校一般會(huì)在零余額賬戶用款額度和財(cái)政應(yīng)返還額度下新增相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算子科目，使得高校會(huì)計(jì)核算、對(duì)賬工作日漸繁雜。且銀行提供的回單、對(duì)賬單并不細(xì)分預(yù)算內(nèi)、外資金，增加了對(duì)賬難度。由于對(duì)賬是年終決算的準(zhǔn)備工作，因此也會(huì)影響到?jīng)Q算工作的進(jìn)度，同時(shí)由于某些情形導(dǎo)致賬面數(shù)據(jù)與國(guó)庫集中支付系統(tǒng)實(shí)際數(shù)據(jù)之間的不一致，也給決算編制過程中的數(shù)據(jù)摘取造成不便。

三、國(guó)庫集中支付制度對(duì)高校預(yù)決算效果形成影響的因素分析

1.思想認(rèn)識(shí)

思想認(rèn)識(shí)是國(guó)庫集中支付制度下高校順利開展預(yù)決算管理的前提。只有徹底轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，正確認(rèn)識(shí)國(guó)庫集中支付制度對(duì)高校預(yù)決算效果所形成的影響，才能在實(shí)際工作中不斷完善預(yù)算、決算的各個(gè)環(huán)節(jié)，從而確保預(yù)決算的有效銜接。預(yù)決算效果的好壞離不開高校所有人員的重視及校內(nèi)各單位的配合。如果高校為了發(fā)展，僅重視有特色、有優(yōu)勢(shì)的學(xué)科、項(xiàng)目，各單位忽視預(yù)決算管理，不能提供有效配合，只會(huì)適得其反。

2.執(zhí)行方法

執(zhí)行方法是國(guó)庫集中支付制度對(duì)高校預(yù)決算效果形成影響的關(guān)鍵。根據(jù)國(guó)庫集中支付制度的有關(guān)要求，高校在執(zhí)行預(yù)算時(shí)必須嚴(yán)格接規(guī)定進(jìn)行列支，不允許超計(jì)劃、超范圍使用財(cái)政資金。預(yù)算執(zhí)行過程中還應(yīng)做好分析控制管理。對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行有效分析、實(shí)時(shí)控制，可以增強(qiáng)預(yù)算嚴(yán)肅性，對(duì)財(cái)政資金起到監(jiān)督作用。如若在預(yù)算執(zhí)行過程中，隨意變更資金項(xiàng)目和用途，勢(shì)必造成預(yù)決算相互脫節(jié)，導(dǎo)致高校資金使用混亂。

3.制度設(shè)置

制度設(shè)置是國(guó)庫集中支付制度下高校進(jìn)行預(yù)決算管理的基礎(chǔ)。這里所提制度包含多個(gè)方面。高校在國(guó)庫集中支付制度的大環(huán)境下，應(yīng)結(jié)合自身情況，因地制宜地改革預(yù)算編制制度，不斷完善內(nèi)控制度?？茖W(xué)的預(yù)算編制、健全的內(nèi)控制度可以促進(jìn)高?？焖龠m應(yīng)國(guó)庫集中支付制度，順利完成預(yù)決算管理工作。相反，不合理的制度設(shè)置將給高校帶來諸多不便。當(dāng)然，財(cái)政部門也應(yīng)想方設(shè)法解決國(guó)庫集中支付制度給高校造成的不適應(yīng)性。

4.人員素質(zhì)

人員素質(zhì)是國(guó)庫集中支付制度影響高校預(yù)決算效果的根本。較強(qiáng)的責(zé)任心、扎實(shí)的財(cái)務(wù)知識(shí)以及專業(yè)的操作能力是高校財(cái)務(wù)人員必備條件。要提升高校預(yù)決算管理效果，順利實(shí)行國(guó)庫集中支付制度，就_必須擁有高質(zhì)量的會(huì)計(jì)人才，建立高素養(yǎng)的財(cái)會(huì)隊(duì)伍。缺乏高素質(zhì)財(cái)務(wù)人員的高校必定在辦理國(guó)庫支付業(yè)務(wù)中產(chǎn)生問題，增加預(yù)決算管理的難度。

四、優(yōu)化國(guó)庫集中支付制度對(duì)高校預(yù)決算影響作用的對(duì)策

國(guó)庫集中支付制度是我國(guó)財(cái)政體制改革的重點(diǎn)。高校應(yīng)積極轉(zhuǎn)變觀念，結(jié)合自身實(shí)際，分析實(shí)施該制度所產(chǎn)生的影響，有針對(duì)性的尋求解決措施，完善各項(xiàng)配套制度。

1.更新管理理念，改善預(yù)算編制方法

國(guó)庫集中支付制度下的預(yù)算編制是一項(xiàng)涉及面廣的財(cái)務(wù)活動(dòng)。高校應(yīng)樹立以人為本、廣泛參與的意識(shí)。讓每位工作人員，上至校領(lǐng)導(dǎo)、下至普通職工都充分認(rèn)識(shí)國(guó)庫集中支付制度與預(yù)決算的重要性。應(yīng)積極宣傳，加強(qiáng)培訓(xùn)，從源頭上細(xì)化預(yù)算，提高編制水平。高校編制部門預(yù)算，應(yīng)推行以零基預(yù)算為主，滾動(dòng)預(yù)算為輔的編制方法。零基預(yù)算要在中國(guó)高校推行，既需要國(guó)家的政策傾斜與配套協(xié)助，更需要高校打破每年預(yù)算只能升不能降的陳舊觀念，改革現(xiàn)有的預(yù)算編制模式和預(yù)算管理模式，形成內(nèi)外互動(dòng)的良好預(yù)算管理體系，使學(xué)校的各項(xiàng)支出行為得到較有效的規(guī)范，從而達(dá)到國(guó)庫集中支付經(jīng)費(fèi)的目標(biāo)。

2.促進(jìn)溝通協(xié)調(diào)，加大預(yù)算執(zhí)行力度

高校遵循國(guó)庫集中支付制度的要求，順利開展國(guó)庫業(yè)務(wù)就必須處理好各方關(guān)系，協(xié)調(diào)好各個(gè)環(huán)節(jié)，積極同財(cái)政部門、代理銀行、校內(nèi)各單位進(jìn)行溝通。與財(cái)政部門主動(dòng)聯(lián)系，實(shí)時(shí)匯報(bào)，尋求幫助：與代理銀行合作愉快，積極配合，推進(jìn)工作：與校內(nèi)各單位及時(shí)溝通，協(xié)調(diào)關(guān)系，共同發(fā)展。構(gòu)建財(cái)政、高校、銀行互聯(lián)的國(guó)庫支付平臺(tái)，加快資金撥付，簡(jiǎn)化支付程序，減少操作環(huán)節(jié)，提高工作效率。高校還應(yīng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行跟蹤分析、控制評(píng)價(jià)，隨時(shí)掌握財(cái)政資金的使用情況。建立預(yù)算監(jiān)督機(jī)制，績(jī)效考評(píng)機(jī)制，做到獎(jiǎng)懲分明，提高執(zhí)行效益，強(qiáng)化預(yù)算管理。

3.細(xì)化國(guó)庫集中支付制度有關(guān)資金使用的規(guī)定

國(guó)庫集中支付制度下，高校預(yù)算內(nèi)、外資金統(tǒng)一由國(guó)庫管理，要求專款專用，不得擠占、挪用、截留。財(cái)政部門對(duì)高校預(yù)算內(nèi)資金嚴(yán)格核撥并監(jiān)督其使用，同時(shí)可適當(dāng)擴(kuò)大預(yù)算外資金的授權(quán)支付范圍和比例，相對(duì)賦予高校資金支配權(quán)。高校的收入來源主要是學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)等預(yù)算外資金，一般集中發(fā)生在每年9～10月。該項(xiàng)收入具有不確定性，會(huì)形成高校資金使用不平衡。財(cái)政部門可以根據(jù)高校實(shí)際情況，允許預(yù)算外收入多批次上繳，按月回?fù)?，均衡撥款額度，保證高校正常運(yùn)轉(zhuǎn)，增強(qiáng)辦學(xué)活力。財(cái)政部門還可將高校在國(guó)庫中尚未使用的資金所形成的利息收入用于貼補(bǔ)高校貸款利息支出，緩解高校的還貸壓力。

4.完善財(cái)務(wù)軟硬件，提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)，加強(qiáng)內(nèi)控管理

為順利完成決算工作，減少對(duì)賬難度及工作量，高?？上蜷_發(fā)財(cái)務(wù)軟件的專業(yè)機(jī)構(gòu)尋求幫助，增設(shè)財(cái)務(wù)軟件、國(guó)庫集中支付系統(tǒng)、銀行結(jié)算系統(tǒng)的數(shù)據(jù)接口，通過電子平臺(tái)共享資源，優(yōu)化對(duì)賬工作。高校還應(yīng)加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，不斷提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)。定期組織業(yè)務(wù)交流、專業(yè)培訓(xùn)，使財(cái)務(wù)人員對(duì)國(guó)庫集中支付制度都有所了解，使具體經(jīng)辦國(guó)庫業(yè)務(wù)的人員熟練掌握其操作流程及工作方法，并參與預(yù)算編制、年終決算工作。建議將國(guó)庫集中支付工作納入高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制之中，建立健全內(nèi)部控制配套機(jī)制。合理設(shè)置崗位，分別保管國(guó)庫密鑰，明確個(gè)人職責(zé)，保障國(guó)庫集中支付制度的順利實(shí)施。

五、結(jié)論

國(guó)庫集中支付制度是當(dāng)前我國(guó)財(cái)政管理體系的重要組成部分，實(shí)行國(guó)庫集中支付制度給高校預(yù)決算管理帶來積極影響的同時(shí)又帶來了新的挑戰(zhàn)。高校應(yīng)不斷地探索創(chuàng)新，使預(yù)決算管理在國(guó)庫集中支付制度的要求下逐步完善，獲得更大成效，保證高校建設(shè)健康、持續(xù)發(fā)展。