事業(yè)單位財務內部控制管理分析

【摘 要】隨著中國改革開放浪潮的不斷加深，中國經濟已進入嶄新的發(fā)展階段，原來的發(fā)展模式以不適應現代企業(yè)、事業(yè)單位的發(fā)展。由于事業(yè)單位經營范圍、發(fā)展規(guī)模等的不斷擴大，依靠原有的財務管理模式已不能促進事業(yè)單位很好的市場化特質，新形勢下，要求事業(yè)單位財務內部控制管理不斷健全，以應對社會經濟競爭。本文以事業(yè)單位發(fā)展為例，提出財務內部控制對事業(yè)單位的影響與作用。

【關鍵詞】事業(yè)單位；財務內部控制；管理分析

世界經濟全球化的大趨勢下，各國經濟都不再是獨立的發(fā)展體系，我國企業(yè)在國際與國內大的經濟發(fā)展環(huán)境下，面臨的財務風險在不斷加劇。為保持企業(yè)穩(wěn)定、健康發(fā)展，需要有新的管理體制以適應社會現狀，對于事業(yè)單位來說，通過加強對內部工作的規(guī)劃、整合與管理等，建立內部控制制度，保證單位資金正常運轉。通過科學合理的規(guī)劃事業(yè)單位財務內部控制以提高事業(yè)單位資金利用效率，實現更大的經濟利益。

一、事業(yè)單位財務內部控制管理的重要意義

通過規(guī)范合理的事業(yè)單位財務內部控制，可以減少人為的過多干預經濟的現狀，以健全的經濟發(fā)展計劃為目標，加強正確的資金使用方向，以此提高資金的利用效率，實現流動資金應有的價值；通過健全的財務內部控制，加強對資金使用狀況的實時追蹤，避免資金的直接支出，減少賬實不符的狀況，規(guī)范、合理記賬；最后，健全的財務內部控制，能夠合理減少潛在的財務風險的影響，幫助事業(yè)單位安全向市場經濟體制過渡，減少盲目性；還可以通過全面的會計記錄，及時發(fā)現在事業(yè)單位發(fā)展過程中可能出現的問題，通過問題的合理解決以保證事業(yè)單位健康、長遠的發(fā)展。

二、事業(yè)單位財務內部控制管理工作中存在的問題

1.管理層財務內控意識欠缺

對于事業(yè)單位來說，在單位發(fā)展過程中，過度依賴國家政策，沒有制定嚴格的發(fā)展規(guī)劃與發(fā)展前景，財務管理過于依賴上級，只是將工作流于形式。即使制訂了發(fā)展規(guī)劃與目標，也只是追求形式，不注重質量，沒有將內部控制落實到位，缺乏考核和對責任的追查制度。還有，事業(yè)單位僅僅憑借工作經驗，沒有嚴格按照制度安排，過于聽命領導的安排，工作死板，缺少積極主動性。對于管理層來說，大多數認為只要有嚴格的制度管理、積極的發(fā)展戰(zhàn)略，就能促進單位的健康發(fā)展，但卻忽略了人的惰性，在工作過程中，存在沒有按照嚴格的制度安排工作的情況，還有一些制度在實施過程中缺乏可操作性，執(zhí)行過程過于籠統，且較容易產生偏差。所以，對于管理者來說，一定要樹立財務內部控制意識，不能存在籠統的思想，以使企業(yè)發(fā)展缺乏監(jiān)督、記錄體系。

2.監(jiān)督機制存在疏漏

在事業(yè)單位的發(fā)展過程中，除需要嚴密的發(fā)展規(guī)劃和發(fā)展思路外，還需要建立健全監(jiān)督機制，通過有關部門建立健全內部審計，加強審計工作對單位工作的控制。同時，由于單位內部審計部門權利過小，即使發(fā)現問題也不能很好的及時解決，在單位領導權力過大的事業(yè)單位，由于審計部門獨立性較差，嚴重影響監(jiān)督力度；審計部門還有可能與主管部門相互庇護，不能及時處理發(fā)現的問題，造成監(jiān)督機制名存實亡。

3.財務預算控制不到位

財務預算對于一個經濟發(fā)展體來說，對經濟發(fā)展具有至關重要的作用，通過建立正確的財務預算能防范部門缺少計劃，盲目執(zhí)行發(fā)展戰(zhàn)略。對于事業(yè)單位的發(fā)展，過度依靠管理者的發(fā)展戰(zhàn)略，忽視財務預算的作用；同時，經費審批部門的負責人沒有樹立責任意識，編制合理的發(fā)展目標與規(guī)劃，在預算缺乏科學性的前提下，缺少約束機制。

4.會計自身基礎管理問題

我國自改革開放以后，引入外國先進的管理制度，建立企業(yè)會計。但就我國來說，由于發(fā)展歷史短，且過于照搬外國模式，忽視我國發(fā)展中存在的實際問題，造成內部管理制度本身存在問題。同時，由于事業(yè)單位中的內部控制部門缺少專業(yè)的人才，導致從業(yè)人員素質偏低，工作的積極性和理論基礎知識不到位，對基本的建賬、記賬等存在誤區(qū)，賬本記錄與賬實不符，給工作帶來一定的難度。還有一些單位，為減少支出，壓縮、精簡人員，崗位之間分工不明確，造成一職多權的現象，為違法亂紀提供條件。

三、強化事業(yè)單位財務內部控制的策略

1.建立健全財務內控制度

對于事業(yè)單位來說，在發(fā)展過程中要注重科學、長遠發(fā)展，結合國家法律法規(guī)的相關規(guī)定，結合自身發(fā)展前景與公司規(guī)劃，建立適合自身發(fā)展的事業(yè)單位財務內部控制發(fā)展規(guī)劃，通過建立長遠、有效的監(jiān)督機制，規(guī)范自身發(fā)展。同時，在發(fā)展過程中，還可以進一步將發(fā)展體制公開化、透明化，建立有效的資金運作。對于事業(yè)單位來說，面對經濟環(huán)境周期性波動，需要有充足的準備金以應對單位的發(fā)展，所以，事業(yè)單位需要保持流動資產以使資金發(fā)揮應急機制，促進對問題的解決，已建立長效機制。最后，事業(yè)單位可以通過對內部機制的建立，加強對固定資產等的監(jiān)管，減少報廢，保障其保值增值，通過建立嚴密的監(jiān)督體系，擔負起對實務的責任。

2.做好內部審計工作

對于事業(yè)單位來說，內部審計工作應當更加規(guī)范化、合理化，通過制定較為嚴格的審計制度，建立科學的結構框架，使現有的審批資格更加透明、制度化。首先，應當對審計人員嚴格把關，通過建立崗位責任制，深化人員的責任明確意識，保障責任建設，建立起嚴密的監(jiān)管系統。同時，加強對資金應用的監(jiān)管，通過保障資金的正常使用，合理審核資金狀況，促進資金保值、增值的同時合理應對資金運轉，擔負監(jiān)管職能。在加強對資金監(jiān)管的同時還要加強對不動產的監(jiān)管，通過加強對物品管理權的保護以促進監(jiān)管職能的發(fā)揮，應對各種風險變化，盡量減少財務風險。

3.完善會計自身綜合素質

會計本就是一門基礎性和理論性很強的學科，所以，對于事業(yè)單位來說，在自身的內控建設中，人的作用是不能減少的。在財務人員人才選拔方面，要建立嚴格的準入制度，要選擇具有一定知識基礎的人才以適應崗位的需要。同時，還要對在職人員進行定期的崗位培訓，通過再教育以適應社會和經濟發(fā)展的現狀，提高從業(yè)人員的從業(yè)素質，提高財務人員的工作效率。在此基礎上，還要對在職人員進行不定期的考核，建立嚴密的考核機制，及時發(fā)現不能適應崗位需要的人，保持團隊的優(yōu)良性。為避免部門之間相互包庇的現象還要建立崗位輪換制度，加強部門之間的監(jiān)督與監(jiān)管，通過建立合理、有序的管理體制以制定出有效的發(fā)展前景。

4.預防會計信息失真現象發(fā)生

對于財務內部控制來說，最重要的就是最后工作結束后對財務報表和會計信息的總結和記錄，通過整合各種會計信息，及時發(fā)現存在的一系列問題，保證財務工作在正確的軌道上運轉。首先，需要從業(yè)人員根據相關理論知識體系，建立完備的從業(yè)規(guī)定，嚴格按照事業(yè)單位標準建立紙質檔案，并由專門的部門負責。同時，也可以建立部門之間的監(jiān)督與規(guī)劃，通過營造良好的單位氛圍與環(huán)境保證信息的準確、真實。

5.加強財務內控意識

對于事業(yè)單位來說，首先要有強烈的內控意識，不能隨意按照會計個人思維發(fā)展，在加強自身管理的基礎之上明確內控的重要意義，自覺遵守崗位職責，為內控營造良好的氛圍，不斷提高單位內控效率。

四、總結

對于現代事業(yè)單位來說，在經濟發(fā)展過程中，要打破傳統的發(fā)展理念和發(fā)展方式，在發(fā)展過程中注重內部管理控制的建立與健全，通過其自身正常運轉，以保證中國經濟的發(fā)展，為公眾事業(yè)做出貢獻。同時，事業(yè)單位也應當樹立監(jiān)管意識，加強內部控制的責任意識，解決自身發(fā)展過程中存在的一系列問題。

參考文獻：

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作者簡介：

徐恩梅（1976—），女，漢族，汶上縣南站鎮(zhèn)趙廟村人，本科，中級會計師，汶上縣國土資源局，主要研究方向，財務管理。