電力企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險的路徑選擇

江靜

【摘 要】近年來，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展和日趨完善以及電力體制改革的不斷深入，電力企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境在不斷發(fā)生變化，電力市場的競爭也越來越劇烈，因此在經(jīng)營過程中面臨的風(fēng)險也不斷增多，本文筆者首先從電力企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險概述入手；分析了電力企業(yè)面臨的風(fēng)險，詳細(xì)分析了稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因；最后就電力企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險的路徑選擇發(fā)表了自己的看法，希望為提高電力企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理能力盡微薄之力。

【關(guān)鍵詞】電力企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險；規(guī)避；路徑

電力企業(yè)乃我國國民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，在保障我國經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展方面發(fā)揮著毋容置疑的作用。在電力體制改革不斷深入背景下，加強電力企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理，不僅有助于提高其稅務(wù)風(fēng)險管理的效率，降低電力企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，還有助于提高電力企業(yè)的競爭力，促進(jìn)其不斷發(fā)展和壯大。

一、電力企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險概述

電力企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險主要指的是電力企業(yè)在其生產(chǎn)經(jīng)營活動中處理跟稅務(wù)相關(guān)事宜時，因為存在各類不確定因素，導(dǎo)致電力企業(yè)跟稅務(wù)相關(guān)事項的結(jié)果跟預(yù)期的結(jié)果存在不一致或者偏差的情況。對于電力企業(yè)來說，稅務(wù)風(fēng)險并非單獨存在，而是貫穿在其整個生產(chǎn)經(jīng)營的開始和結(jié)束。無論是在基本生產(chǎn)設(shè)施建設(shè)、簽訂生產(chǎn)銷售合同、組織電力生產(chǎn)活動，還是投融資運營等環(huán)節(jié)均可能存在稅務(wù)風(fēng)險問題。

二、電力企業(yè)常見稅務(wù)風(fēng)險分析

1.稅收籌劃風(fēng)險

俗話說“經(jīng)濟(jì)發(fā)展，電力先行”，由此可見電力企業(yè)在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮的重要作用，但是因為個別電力企業(yè)對稅收政策的把握不到位，了解不夠深入，在制定稅務(wù)籌劃時不夠完善等，從而引起自身在稅收方面存在決策性失誤。

2.稅收核算風(fēng)險

電力企業(yè)的稅收核算工作對技術(shù)性和專業(yè)性均提出了較高要求，要求從事稅收核算的人員必須具有專業(yè)知識和實踐經(jīng)驗。但是就某些基層的電力企業(yè)來看，存在著一些稅務(wù)工作人員專業(yè)不強、技能不高等問題，以至于對稅收法律法規(guī)的把握不準(zhǔn)確，即便在主觀意識上無偷稅意識，但是因為在計算納稅成本時并未按照相關(guān)規(guī)定嚴(yán)格操作，無法準(zhǔn)確的計算出會計和稅收之間的差異，在納稅時存在錯誤判斷，從而導(dǎo)致電力企業(yè)的納稅金額跟應(yīng)該繳納稅額出現(xiàn)偏差，造成事實上的偷稅和漏稅，給電力企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險。

3.稅務(wù)申報方面的風(fēng)險

個別電力企業(yè)在申報納稅時，因為申報時間超期、申報的材料不完整、申報的理由不充分等導(dǎo)致自身納稅申報環(huán)節(jié)與真實情況不符，以至于受到相關(guān)部門的處罰，導(dǎo)致電力企業(yè)的納稅信用等級下降，影響其社會形象。

三、電力企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險存在的原因

1.外部環(huán)境改變、稅收政策變動

當(dāng)前，我國的宏觀環(huán)境依然是以政府的強有力控制為主要特點，而政府部門主要是通過貨幣政策和財政政策來控制宏觀環(huán)境的。稅收政策乃我國對經(jīng)濟(jì)調(diào)控的重要途徑，主要是根據(jù)經(jīng)濟(jì)的需求采取調(diào)整措施，這便也對稅務(wù)工作人員提出了較高要求。需要稅務(wù)人員對自身的稅務(wù)處理方法做出重新評估，并且普通的稅收政策剛剛頒布時大多數(shù)的稅務(wù)工作者未能把握和保證能夠正確解釋新的條款，如此便增加了稅務(wù)工作的難度，引發(fā)了稅務(wù)風(fēng)險。

2.內(nèi)部控制不足，稅務(wù)風(fēng)險意識不高

電力企業(yè)控制稅務(wù)風(fēng)險的主要措施為內(nèi)部控制。通常情況下，有效的內(nèi)部控制能夠在很大程度上降低電力企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。例如：有效的內(nèi)部控制組織設(shè)置和內(nèi)部審計人員能夠有效控制電力企業(yè)出現(xiàn)風(fēng)險的概率，但是就目前我國絕大部分電力企業(yè)來看，從事內(nèi)部控制的部門和工作人員的風(fēng)險意識還有待提高。

3.稅務(wù)人員綜合素質(zhì)有待提高

稅務(wù)人員綜合素質(zhì)的高低在很大程度上會影響電力企業(yè)制度的執(zhí)行效果，并且也決定了電力企業(yè)是否能夠深刻理解新政策。我國目前絕大部分的電力企業(yè)規(guī)模較大，甚至還有一些電力企業(yè)為中外合資企業(yè)，它們高度重視的人員的績效考核和培養(yǎng)，因此在一定程度上降低了稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生率。但是依然還有個別稅務(wù)企業(yè)在人才的招聘和培養(yǎng)方面存在缺陷，把關(guān)不夠嚴(yán)格，例如：“關(guān)系戶”現(xiàn)象普遍，這些人員因為缺乏稅務(wù)相關(guān)的專業(yè)知識，從而引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險。

四、電力企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險的路徑選擇

1.增強稅務(wù)風(fēng)險意識，完善內(nèi)部控制

近年來，隨著我國電力企業(yè)改革的不斷深入，在新形勢下電力企業(yè)要想提高自身的綜合競爭力，必須要樹立高度的風(fēng)險意識，重視生產(chǎn)之外的考核指標(biāo)。因此要提高電力企業(yè)的財務(wù)和稅務(wù)風(fēng)險意識，嚴(yán)格執(zhí)行《新稅法》相關(guān)規(guī)定，自覺承擔(dān)起納稅義務(wù)，并且要深刻意識到企業(yè)風(fēng)險是客觀存在的，從而想方設(shè)法采取有效措施來降低風(fēng)險。除此之外，電力企業(yè)還應(yīng)該完善稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制，要充分運用現(xiàn)代企業(yè)管理技術(shù)和管理軟件來加強自身的內(nèi)部控制，構(gòu)建財務(wù)和稅務(wù)風(fēng)險預(yù)測和評估機(jī)制，以便準(zhǔn)確地識別出電力企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險，對于深入分析，采取有效措施來應(yīng)對風(fēng)險。

2.積極開展納稅籌劃工作

由于電力企業(yè)在經(jīng)營過程中會涉及到很多項目，在處理稅務(wù)相關(guān)事宜時非常容易出現(xiàn)差錯，從而引發(fā)稅務(wù)高風(fēng)險。為了能夠?qū)崿F(xiàn)對稅務(wù)風(fēng)險的防范，還需要積極開展稅務(wù)籌劃工作，如此不僅可能改善傳統(tǒng)稅務(wù)風(fēng)險事后控制的情況，還能夠提高自身抗稅務(wù)風(fēng)險的能力。這便要求電力企業(yè)中從事稅務(wù)籌劃相關(guān)工作的人員全面、深入把握和理解國家相關(guān)政策和法規(guī)，并根據(jù)自身企業(yè)的實際經(jīng)驗狀況選擇最佳的稅務(wù)政策，減少稅務(wù)風(fēng)險，減少電力企業(yè)的成本支出。

3.健全稅務(wù)風(fēng)險防范制度

電力企業(yè)要想有效防范稅務(wù)風(fēng)險，還需要硬性的制度來約束，因此要建立健全稅務(wù)風(fēng)險防范制度。在電力項目施工之前會簽訂各類合同，在簽訂時電力企業(yè)必須謹(jǐn)慎，對合同內(nèi)容進(jìn)行深入分析，并落實合同歸口管理和公章管理制度，因為若無法及時的研讀出項目合同內(nèi)容便很可能將自己置于被動地位，情況嚴(yán)重時增加額外的成本支出。所謂歸口管理主要指的是針對比較重要的合同需要將其上報給項目經(jīng)理或者領(lǐng)導(dǎo)人，采用臺賬的方式來保管，對于公章的管理必須制定專人來負(fù)責(zé)。電力企業(yè)為了確保合同對自身有利，在簽訂過程中還可以聘請專業(yè)的法律顧問來參與合同簽訂全過程，如此能夠避免法律忙點。在項目竣工之后，還應(yīng)該嚴(yán)格開展審計，而審計的依據(jù)主要為合同中的各類指標(biāo)，根據(jù)該指標(biāo)對項目逐一分析和考核。

4.加強內(nèi)部審計，控制內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險

電力企業(yè)要想加強內(nèi)部審計，其前提是保證內(nèi)部審計的獨立性。作為內(nèi)部審計，不能將其歸屬于管理層，而是應(yīng)該將其交予內(nèi)審委員會等部門來處理，假如電力企業(yè)中未設(shè)置內(nèi)審委員會崗位，則需要向監(jiān)事會和董事會匯報。而管理層不可干涉內(nèi)部審計工作，內(nèi)部審計部門應(yīng)該定期對電力企業(yè)的業(yè)務(wù)流程做出合理評價：例如：電力企業(yè)的內(nèi)部審計要對自身的組織設(shè)置、相關(guān)人員素質(zhì)以及業(yè)務(wù)開展情況等做出合理評價，如此才能保證電力企業(yè)合法合規(guī)且朝著正確的方向發(fā)展。與此同時，電力企業(yè)的稅務(wù)內(nèi)部審計和財務(wù)內(nèi)部審計還密切合作，齊心協(xié)力保證財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

5.提高會計人員綜合素質(zhì)

因為稅收政策和會計政策之間存在很大差異，如此便增加了納稅調(diào)整的難度，也不利于電力企業(yè)正確計算和征收稅額，這樣便對會計人員的綜合素質(zhì)提出了更高要求，不僅要求其熟悉財會業(yè)務(wù)，還要熟悉納稅申報義務(wù)。另外，針對一些跟稅務(wù)相關(guān)的崗位也必須要配置專業(yè)人才，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置稅務(wù)風(fēng)險管理一職，培養(yǎng)復(fù)合型人才。由于稅務(wù)風(fēng)險管理一職的專業(yè)性很強，因此電力企業(yè)要加強對人員的培訓(xùn)和教育，讓會計人員不僅具備會計、財務(wù)、運作、資本等專業(yè)知識，而且還應(yīng)該具備稅收、金融、法律等專業(yè)知識，唯有如此才能真正實現(xiàn)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險的目的。

五、結(jié)語

綜上所述，電力企業(yè)的運行跟我國的國民經(jīng)濟(jì)息息相關(guān)，隨著電力企業(yè)改革的不斷深入，原來的經(jīng)營理念已經(jīng)不再適合于新形勢下的需求。作為電力企業(yè)，要認(rèn)真分析自身在各項生產(chǎn)經(jīng)營活動中可能存在的稅務(wù)風(fēng)險，找準(zhǔn)風(fēng)險源頭，采取有效措施，加強對稅務(wù)風(fēng)險的管理，提高電力企業(yè)的綜合競爭力，讓其更好地造福于民。

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