關(guān)于企業(yè)全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建與運(yùn)作探討

何娜

【摘 要】開展全面預(yù)算管理工作，能夠?yàn)槠髽I(yè)戰(zhàn)略的實(shí)施提供保障?；谶@種認(rèn)識(shí)，本文對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建方法展開了探討，然后對(duì)如何確保體系高效運(yùn)作的問(wèn)題進(jìn)行了分析，以期為關(guān)注這一話題的人們提供參考。

【關(guān)鍵詞】全面預(yù)算管理體系；構(gòu)建；運(yùn)作

一、引言

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)逐漸加劇，企業(yè)想要確保盈利還要加強(qiáng)內(nèi)部成本的管理。而開展全面預(yù)算管理工作，則能有效提高企業(yè)內(nèi)部成本管理水平。因此，還應(yīng)加強(qiáng)全面預(yù)算管理體系構(gòu)建與運(yùn)作問(wèn)題的探討，以便促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建

1.構(gòu)建合理預(yù)算指標(biāo)

在構(gòu)建企業(yè)全面預(yù)算管理體系時(shí)，需完成合理預(yù)算指標(biāo)的構(gòu)建。具體來(lái)講，就是需要從客戶、內(nèi)部經(jīng)營(yíng)、員工和財(cái)務(wù)4個(gè)方面選取適合預(yù)算指標(biāo)，以便對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全方位預(yù)測(cè)。其中，財(cái)務(wù)指標(biāo)是關(guān)鍵性指標(biāo)，應(yīng)包含成本類指標(biāo)、費(fèi)用類指標(biāo)、利潤(rùn)類指標(biāo)和投資類指標(biāo)等。在客戶指標(biāo)選取上，應(yīng)對(duì)客戶的滿意度、凈利潤(rùn)和忠誠(chéng)度等內(nèi)容進(jìn)行預(yù)算編制。在企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)方面，應(yīng)選擇質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)和服務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)等。通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理，則能夠使企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中遇到的資源配置問(wèn)題得到有效解決，所以有助于改進(jìn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理。在員工預(yù)算方面，考慮到員工工作積極性和素質(zhì)等因素與企業(yè)發(fā)展有著密切關(guān)系，所以應(yīng)選取滿意度（員工薪酬待遇）和忠誠(chéng)度等指標(biāo)。

2.構(gòu)建預(yù)算制度體系

在構(gòu)建全面預(yù)算管理體系時(shí)，還要進(jìn)行制度體系的構(gòu)建。通過(guò)制定科學(xué)的預(yù)算管理制度，才能將預(yù)算工作很好的落實(shí)下來(lái)，并使各項(xiàng)預(yù)算管理能夠做到有章可循，進(jìn)而為工作的開展提供制度保障。首先，應(yīng)建立責(zé)權(quán)利分配制度，以明確預(yù)算管理部門和人員的職責(zé)，并給予財(cái)務(wù)部門更多權(quán)利，以確保其能夠發(fā)揮預(yù)算管理監(jiān)督作用。其次，應(yīng)完成預(yù)算管理流程設(shè)計(jì)，即全面預(yù)算管理的實(shí)施應(yīng)依次開展預(yù)算編制、執(zhí)行控制、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算分析和績(jī)效考核工作。建立完善的預(yù)算管理流程，才能使各項(xiàng)預(yù)算管理工作有序開展，進(jìn)而順利達(dá)成預(yù)期的管理目標(biāo)。再者，還應(yīng)建立合理考核制度和獎(jiǎng)懲制度，以確保各部門能夠真正落實(shí)預(yù)算管理工作。而針對(duì)未實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)的部門，則需采取一定懲處措施，以督促其能夠通過(guò)優(yōu)化管理節(jié)約開支。

3.構(gòu)建預(yù)算組織體系

全面預(yù)算管理工作的開展，需要有專門的組織機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)進(jìn)行統(tǒng)一控制和各部門協(xié)調(diào)，以確保預(yù)算管理工作正常開展。所以，企業(yè)還應(yīng)完成全面預(yù)算管理組織體系的構(gòu)建，即完成預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算管理部門和各層級(jí)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的構(gòu)建。在該體系中，委員會(huì)應(yīng)負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)預(yù)算管理部門開展工作，應(yīng)負(fù)責(zé)審議預(yù)算管理各項(xiàng)規(guī)定和具體實(shí)施細(xì)則，并完成預(yù)算編制的審核。在預(yù)算管理工作執(zhí)行過(guò)程中，委員會(huì)應(yīng)進(jìn)行總體執(zhí)行情況的監(jiān)督，并負(fù)責(zé)審議預(yù)算調(diào)整策略。在全面預(yù)算管理實(shí)施后，委員會(huì)還要對(duì)預(yù)算考評(píng)結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督管理。而預(yù)算管理部門以財(cái)務(wù)管理部門為中心，負(fù)責(zé)實(shí)施各項(xiàng)預(yù)算管理工作，并制定預(yù)算管理制度和完成預(yù)算執(zhí)行情況的考核與分析。所以，預(yù)算管理的具體實(shí)施細(xì)則主要由財(cái)務(wù)部門制定，其在預(yù)算管理工作中將發(fā)揮重要作用。而各層級(jí)管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)實(shí)現(xiàn)總的預(yù)算管理目標(biāo)的分解，并確保在各層級(jí)落實(shí)相關(guān)工作。

4.構(gòu)建預(yù)算方法體系

實(shí)施全面預(yù)算管理，需采取科學(xué)的預(yù)算編制方法、預(yù)算預(yù)測(cè)方法和預(yù)算分析方法等，所以還應(yīng)完成方法體系的構(gòu)建。比如在預(yù)算編制方面，通常需要將企業(yè)發(fā)展劃分為創(chuàng)業(yè)、發(fā)展、穩(wěn)定和成熟期。在實(shí)際進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，還應(yīng)根據(jù)企業(yè)所處發(fā)展階段和行業(yè)特征采取有針對(duì)性預(yù)算編制方法。通過(guò)建立預(yù)算方法體系，不僅能夠?qū)υ绢A(yù)算管理方法進(jìn)行改進(jìn)，還能為預(yù)算編制、預(yù)算實(shí)施、預(yù)算分析和預(yù)算考評(píng)等各項(xiàng)工作的開展提供科學(xué)方法指導(dǎo)，所以能夠確保預(yù)算管理體系保持高效運(yùn)行。

5.構(gòu)建預(yù)算考核體系

為確保全面預(yù)算管理能夠得到落實(shí)，還要構(gòu)建預(yù)算考核體系對(duì)預(yù)算工作展開評(píng)價(jià)。具體來(lái)講，就是需完成預(yù)算考核組織建立，并制定相應(yīng)考評(píng)制度和指標(biāo)，然后對(duì)各部門預(yù)算管理執(zhí)行情況展開評(píng)價(jià)。在整個(gè)考核管理過(guò)程中，應(yīng)堅(jiān)持公平、公正和科學(xué)的原則。通過(guò)構(gòu)建科學(xué)的考核體系，則能使預(yù)算管理工作的執(zhí)行力和控制力得到提高，并為企業(yè)重要發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)打下良好的基礎(chǔ)。因?yàn)橥ㄟ^(guò)考核，則能夠發(fā)現(xiàn)預(yù)算工作中存在的不足，并在查找原因后提出改進(jìn)方法，從而實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)工作的改進(jìn)，因此能為促進(jìn)企業(yè)發(fā)展做出一定的貢獻(xiàn)。

三、企業(yè)全面預(yù)算管理體系的運(yùn)作

1.全面預(yù)算主題的確定

在實(shí)際進(jìn)行全面預(yù)算管理體系運(yùn)作時(shí)，還應(yīng)通過(guò)評(píng)估企業(yè)所處的環(huán)境確定全面預(yù)算主題。首先，應(yīng)對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略進(jìn)行評(píng)估，以便制定與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相匹配的全面預(yù)算管理目標(biāo)，進(jìn)而使企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展和預(yù)算管理的關(guān)系得到正確處理。其次，應(yīng)對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)流程展開評(píng)估，并通過(guò)正確梳理業(yè)務(wù)流程為預(yù)算管理工作的開展打下良好基礎(chǔ)。具體來(lái)講，應(yīng)避免企業(yè)業(yè)務(wù)流程過(guò)于繁瑣，以免預(yù)算執(zhí)行成為員工工作負(fù)擔(dān)。同時(shí)，也應(yīng)避免業(yè)務(wù)流程過(guò)于簡(jiǎn)單，以免預(yù)算管理因內(nèi)部控制松散而無(wú)法得到有效落實(shí)。再者，需對(duì)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)展開評(píng)價(jià)，然后根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行預(yù)算單位劃分。針對(duì)職能型結(jié)構(gòu)，還應(yīng)以職能部門為預(yù)算單位。此外，還應(yīng)做好企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力評(píng)估，確保財(cái)務(wù)部門擁有足夠能力開展預(yù)算管理工作。

2.全面預(yù)算控制的實(shí)施

在體系運(yùn)行的整個(gè)過(guò)程中，還應(yīng)加強(qiáng)全面預(yù)算控制，以確保體系能夠保持高效運(yùn)行。首先，應(yīng)做好預(yù)算編制控制。具體來(lái)講，就是應(yīng)做好預(yù)算編制工具選擇，并避免預(yù)算表格設(shè)計(jì)固化，從而使各部門開展預(yù)算編制工作的主動(dòng)性得到發(fā)揮。同時(shí)，還應(yīng)采取歷史損益加成法和現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)法等科學(xué)預(yù)算編制方法，以便對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行全面反映。其次，在預(yù)算過(guò)程控制方面，應(yīng)做好指標(biāo)控制、損益控制和現(xiàn)金流量控制。在指標(biāo)控制上，應(yīng)利用非財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)補(bǔ)充，以確保預(yù)算控制的客觀性和可執(zhí)行性。在損益控制方面，應(yīng)以各部分為責(zé)任單元，然后根據(jù)各部門創(chuàng)造的貢獻(xiàn)完成費(fèi)用中心和利潤(rùn)中心劃分，以進(jìn)行預(yù)算控制目標(biāo)的合理確定。在現(xiàn)金流量控制上，應(yīng)從現(xiàn)金流量節(jié)約和增長(zhǎng)兩方面進(jìn)行預(yù)算控制。再者，還應(yīng)做好預(yù)算執(zhí)行分析，通過(guò)定期分析預(yù)算執(zhí)行情況查找體系運(yùn)行存在的問(wèn)題，并通過(guò)改進(jìn)體系加強(qiáng)預(yù)算管理控制。

3.績(jī)效考核管理的執(zhí)行

在對(duì)全面預(yù)算管理工作進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)利用預(yù)算執(zhí)行分析結(jié)果為績(jī)效考核提供數(shù)據(jù)資料。在具體考核過(guò)程中，應(yīng)采取定量評(píng)價(jià)和定性評(píng)價(jià)相結(jié)合的方式，但還應(yīng)側(cè)重定量評(píng)價(jià)，以免因人為干預(yù)過(guò)多而導(dǎo)致預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。針對(duì)不同部門，還應(yīng)按照不同績(jī)效考核周期開展工作。比如針對(duì)銷售部門，考慮到該部門主要需完成收入確認(rèn)和簽單等工作，所以還應(yīng)按月和年考核。而業(yè)務(wù)部門是創(chuàng)造利潤(rùn)的主要部門，但實(shí)施周期較長(zhǎng)，因此應(yīng)按季和年考核。

4.加強(qiáng)預(yù)算文化的建設(shè)

為確保體系運(yùn)作情況良好，還應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算文化建設(shè)，以確保全體員工都能參與到全面預(yù)算管理工作中。一方面，企業(yè)應(yīng)在企業(yè)文化中植入預(yù)算管理文化，確保員工能夠理解全面預(yù)算管理工作的開展有利于企業(yè)發(fā)展，從而為預(yù)算指標(biāo)的落實(shí)提供保障；另一方面，還應(yīng)對(duì)企業(yè)預(yù)算管理理念和原則進(jìn)行總結(jié)和推廣，以確保預(yù)算管理體系能夠按照一定原則運(yùn)作。

四、結(jié)論

完成全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建，并確保體系保持高效運(yùn)作，將能使企業(yè)資金使用效率得到有效提高，從而有助于提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。而從本文的研究來(lái)看，想要構(gòu)建全面預(yù)算管理體系，還要完成相應(yīng)指標(biāo)體系、組織體系和考核體系等體系的構(gòu)建。在體系運(yùn)作的過(guò)程中，還要做好預(yù)算主題選擇，并加強(qiáng)預(yù)算控制、考核管理和文化建設(shè)，才能有效提高企業(yè)全面預(yù)算管理的質(zhì)量和成效。

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