完善行政事業(yè)單位內部控制制度的路徑選擇

譚真君

摘要：內控是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，其實現(xiàn)方式依賴于內控制度的建立和完善。但是，當前各行政事業(yè)單位的內控制度建設都相當滯后，嚴重制約了行政事業(yè)單位的管理效率和發(fā)展。本文在闡述完善行政事業(yè)單位內部控制必要性的基礎上，對完善行政事業(yè)單位內部控制制度的路徑進行了具體論述。

關鍵詞：行政事業(yè)單位；內部控制；路徑

行政事業(yè)單位是國家政策制度的直接執(zhí)行者，隨著我國財政體制改革工作的不斷推進，各級行政事業(yè)單位的會計核算都紛紛被納入會計核算中心進行統(tǒng)一管理，大大提高了行政事業(yè)單位的資金透明度。但是，當前行政事業(yè)單位的內部控制制度依然存在很多缺陷，嚴重制約了服務水平和管理效率的提升。

一、完善行政事業(yè)單位內部控制的必要性

近年來，我國對于內控的推動作用進行了系統(tǒng)化的研究，相應的推動了內控理論研究的不斷深入，關于內控的規(guī)章制度也先后出臺，明確規(guī)定了各級行政事業(yè)單位中相關部門和人員的職責及行為。但是，由于行政事業(yè)單位的特殊性，資產流失、內控松散、營私舞弊、肆意浪費等問題依然廣泛存在，因此必須要加強和完善行政事業(yè)單位的內部控制制度。建立健全內部控制制度，可以增強行政事業(yè)單位的緊迫感和危機感，讓行政事業(yè)單位的財務信息更加真實可靠，并且還能促進單位職能的有效轉變，增強工作人員的服務意識，因此各級行政事業(yè)單位要結合自身實際，建立起一套完善的內控體系[1]。

二、完善行政事業(yè)單位內部控制制度的路徑

（一）建立健全內部控制制度

各級行政事業(yè)單位應當積極響應財政部門的號召和組織，建立健全內部控制制度，實施內控措施。

第一，要建立收支內控制度。首先，要實現(xiàn)崗位分離，明確各個崗位的職責權限，財務人員不能身兼數職，要實現(xiàn)核算、出納與審批的分離，做到收支符合標準，一切財務活動均按照公司制度執(zhí)行；其次，要做好票據管理工作，必須建立嚴格的程序對票據的領用和核銷進行規(guī)范，并做好臺賬登記；最后，要做好企業(yè)收支材料歸檔工作，以備后期稽核。

第二，建立資產內部控制制度。將單位的資產分類，進行分類管理，并據此設立起不同類別資產管理崗位及職責；稽核人員與出納人員不能由同一人擔任，財務章需由專人進行管理，并制定相應的用章制度和審批手續(xù)；加強貨幣資金管理，實施第三方檢查制度，單位應定期組織其他人員對貨幣資金進行檢查，確認賬賬、賬實是否正確；加強固定資產管理，建立固定資產個人負責制，使用者承擔管理職責，同時，固定資產的申購、領用都應實行嚴格的審批制度，固定資產管理部門要重視臺賬管理工作，相關部門要對其進行定期檢查。

第三，完善預算內控制度。預算是行政事業(yè)單位財務管理的中心環(huán)節(jié)，單位各項業(yè)務活動的開展都離不開財務預算這一環(huán)節(jié)，預算的好壞，直接關系到行政事業(yè)單位內控目標的達成。因此，需要完善預算內控制度，各部門編制財務預算時，應與單位內部的責任預算相互牽制、有機結合；要建立起預算監(jiān)督機制，提高大家的預算意識，并根據實際情況，及時對單位預算進行調整。單位內部在編制預算過程中，應當堅持綜合預算原則[2]。

第四，建立會計內控制度。行政事業(yè)單位的內控工作和財務工作離不開一套完整的制度體系來支撐，并且這套制度要能實現(xiàn)對企業(yè)薄弱環(huán)節(jié)和重要崗位的控制，會計內控制度的建立則是必不可少的。首先，應當建立財務職務不相容制度；其次，要明確各個崗位的職責權限，實現(xiàn)崗位之間的相互牽制機制。

（二）提升內部工作人員素質

當今社會已邁入知識經濟時代，各類型激烈的競爭歸根結底都是人才的競爭。行政事業(yè)單位只有擁有高素質的員工隊伍，才能向社會提供優(yōu)質的服務。內部控制的有效與否，關鍵還在于內部工作人員的職業(yè)素養(yǎng)和道德品質。因此，要重視內部工作人員素質的提升，加大人才培養(yǎng)力度，為內控制度的實施創(chuàng)造良好的內在環(huán)境。

（三）強化單位領導的責任意識

縱觀當前行政事業(yè)單位的內控制度得不到有效執(zhí)行，大部分原因還在于單位領導的不重視，沒有帶頭做好執(zhí)行表率作用，沒有充分意識到內控制度建設在保護國家資產、實現(xiàn)單位經濟建設目標等方面的重要性，甚至有一些領導會認為內控制度建設不僅會占用大量人員，還會造成成本的攀升。但是《會計法》中明確規(guī)定，行政事業(yè)單位的負責人負有強化單位內控意識的法律責任，因此強化單位領導的責任意識，對于完善企業(yè)內控制度尤為重要。

三、結語

內控制度的建設是現(xiàn)代企業(yè)管理制度建設的重要組成部分，對于規(guī)避風險、增強財產安全全、保護資產等方面具有不可替代的作用，內控制度的建設對于行政事業(yè)單位而言可以確保各項資金的安全運行，并提高資金的利用效率，防止國有資產的流失。因此，行政事業(yè)單位要主動進行財政體制改革，完善內控制度。

參考文獻：

[1]王喜梅.新形勢下加強行政事業(yè)單位內控管理的必要性與對策[J].財會研究，2015（11）：68-71.

[2]趙其峰.完善預算部門財務管理內控制度的思考[J].低碳世界，2014（23）： 214-215.

（作者單位：江西省于都縣財政局）