中小企業(yè)財務核心競爭力培育體系的設計——以廣西賀州市為例

蔡旺清（1.澳門科技大學商學院，澳門999078；2.賀州學院經濟與管理學院，廣西賀州542899）

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中小企業(yè)財務核心競爭力培育體系的設計——以廣西賀州市為例

蔡旺清1，2
（1.澳門科技大學商學院，澳門999078；2.賀州學院經濟與管理學院，廣西賀州542899）

【摘要】財務核心競爭力是一個中小企業(yè)核心競爭力的重要組成部分，若對其進行精心培育，可使該企業(yè)舊貌換新顏。首先根據(jù)過往文獻梳理企業(yè)財務核心競爭力的內涵及構成，然后深入剖析賀州市中小企業(yè)財務管理的現(xiàn)狀及財務核心競爭力難以形成的關鍵因素，再進一步設計賀州市中小企業(yè)財務核心競爭力的培育模型，最后探討賀州市中小企業(yè)財務核心競爭力提升的原則和策略，以期為其他省市中小企業(yè)財務核心競爭力培育體系的設計提供借鑒作用。

【關鍵詞】中小企業(yè)；財務核心競爭力；培育體系設計

資本是中小企業(yè)的血液，具有極強的逐利性，任何一家中小企業(yè)只有不斷獲取利益才能在殘酷的市場競爭中謀得一席之地，這就迫使中小企業(yè)必須擁有優(yōu)于競爭對手的競爭實力。實質上，企業(yè)競爭力的較量就是綜合實力的較量，而綜合實力又取決于戰(zhàn)略、資源、科技和創(chuàng)新等的有機結合。財務核心競爭力是中小企業(yè)核心競爭力的重要組成部分，是中小企業(yè)保持持續(xù)競爭優(yōu)勢的第一推動力。后者與前者之間猶如“皮與毛”的關系，“皮之不存，毛將焉附”。因此，財務核心競爭力的培育是任何中小企業(yè)都無法回避也不容回避的現(xiàn)實發(fā)展問題。

1文獻回顧

1.1企業(yè)財務核心競爭力的內涵

關于企業(yè)財務核心競爭力的內涵，國內外學術界以及業(yè)界還沒有取得統(tǒng)一的認識。

普拉哈拉德指出企業(yè)財務核心競爭力是由多種單個技能整合而成的，是一套能提供組織豐富性、持續(xù)性、穩(wěn)定性的基礎系統(tǒng)。波特試圖從資源角度解釋企業(yè)財務核心競爭力的內涵，認為其是企業(yè)的一種獨特資源，競爭力形成的標志是獲取了這些資源。哈默爾從知識視角定義企業(yè)財務核心競爭力，一家公司擁有的財務知識越多，則競爭能力越強。朱開悉指出企業(yè)財務核心能力是一個完整的能力體系，所形成的合力具有很強的戰(zhàn)斗力。李澤紅則認為企業(yè)財務核心競爭力是以知識、創(chuàng)新為基本內核，扎根于企業(yè)財務管理系統(tǒng)的一種理財能力。

1.2企業(yè)財務核心競爭力的構成

關于企業(yè)財務核心競爭力的構成，國內外學術界以及業(yè)界也展開了廣泛的討論。

庫姆斯認為企業(yè)財務核心競爭力包括財務信息處理能力、財務控制能力、財務預警能力、財務學習能力和金融關系處理能力等五個方面?？巳R因則認為企業(yè)財務核心競爭力不僅包括財務方面的指標，也包括大量非財務方面的指標。湯湘希指出，企業(yè)財務核心競力由盈利能力、償債能力、營運能力、成長能力和社會貢獻能力等五個部分組成。金振宇提到，企業(yè)財務核心競爭力包括財務管理體系的健全及完善、企業(yè)的盈利能力、抗金融風險能力和財務創(chuàng)新能力。

綜上所述，企業(yè)財務核心競爭力的研究博大精深，眾多學者為此付出了艱辛的努力并取得了豐碩的成果，但在以下兩方面稍顯不足：一是企業(yè)財務核心競爭力的要素構建依賴于定量指標，較少考慮定性指標；二是樣本企業(yè)不多，且基本都是針對上市公司，涉獵某一特定地區(qū)中小企業(yè)的很少。

2賀州市中小企業(yè)財務管理的現(xiàn)狀及財務核心競爭力難以形成的關鍵因素

2.1賀州市中小企業(yè)財務管理的現(xiàn)狀及選取原因分析

賀州位于廣西東北部，地處粵、湘、桂三?。▍^(qū)）結合部，東鄰廣東清遠、肇慶，南抵廣西梧州，西毗我國旅游勝地桂林，北靠湖南永州，全市面積1.18萬平方公里，人口233萬人，下轄3縣2區(qū)，是距珠三角最近的西部城市，也是大西南地區(qū)東進粵港澳和出海的重要通道，地理位置非常優(yōu)越。截至2014年底，全市除平桂飛碟是大型企業(yè)、桂東電力是上市公司外，其余近6 000家企業(yè)均是中小型企業(yè)，主要分布在電力、電子、林業(yè)、建材、食品、制藥、稀土加工和有色金屬冶煉等八大行業(yè)?？梢姡行∑髽I(yè)對賀州經濟社會發(fā)展起著舉足輕重的作用，但與滿足東部產業(yè)轉移、北部灣經濟區(qū)、珠江—西江經濟帶、中國—東盟自貿區(qū)和一帶一路的發(fā)展要求相差甚遠，中企業(yè)不“大”，小企業(yè)不“?！?，甚至相當一部分企業(yè)的生產經營已舉步維艱，處于虧損或癱瘓的尷尬境地，這很大程度上是由于缺乏財務核心競爭力或財務核心競爭力不強。財務核心競爭力薄弱現(xiàn)已成為制約“工業(yè)立賀、富民強市”戰(zhàn)略實現(xiàn)的一大瓶頸。

賀州是我國西部地區(qū)經濟發(fā)展的一個縮影，對其中小企業(yè)財務核心競爭力培育體系的設計展開研究，能起到“窺一斑而知全貌”的作用，可為其他省市中小企業(yè)財務核心競爭力的培育提供借鑒作用，具有重要的理論意義和實踐價值。

2.2賀州市中小企業(yè)財務核心競爭力難以形成的關鍵因素

張維迎教授在談及企業(yè)財務核心競爭力的特征時，用了五個形象的詞組：偷不去、買不來、拆不開、帶不走、溜不掉。[1]比照這五個詞組，賀州市中小企業(yè)財務核心競爭力難以形成的關鍵因素有以下幾個：

其一，財務資源不足。賀州市中小企業(yè)籌資渠道較為單一，主要來自企業(yè)內部和民間高息借貸，較少向銀行貸款和吸引風投，資金缺口較大。有資料顯示：賀州市中小企業(yè)約有65%左右采取內部籌資，38%左右采用民間借貸，10%左右采用銀行貸款。另外，賀州市融資性擔保機構少（全市僅5家），擔保資金嚴重不足，擔保能力極為有限，很難滿足賀州市中小企業(yè)對資金的需求。

其二，財務能力欠佳。賀州市中小企業(yè)大部分財務人員只有初中、高中或中專學歷，基本未接受過系統(tǒng)、正規(guī)的會計教育，而大專以上且又是會計專業(yè)的少之又少，只能從事簡單的記賬、算賬和報賬等工作，基本不參與調查分析和經營決策，很難適應當前復雜的經濟環(huán)境。同時，賀州市很多中小企業(yè)老板在引進財務人員時，往往采用拿來即用、用盡即棄的政策，致使很多優(yōu)秀財務人員根本不會考慮中小企業(yè)，抑或選之也權當跳板，擇業(yè)取向扭曲。優(yōu)秀的人留不住，留下的人不優(yōu)秀，財務人員整體素質不高，造成財務能力欠佳，財務管理水平低下。

其三，財務戰(zhàn)略模糊。賀州市部分中小企業(yè)主由于自身文化水平不高，忽視財務戰(zhàn)略在財務管理中的重要作用，很少制定財務戰(zhàn)略，只是一味追求銷售額最大化、成本最低化或利潤最大化。即使有一些中小企業(yè)制定了財務戰(zhàn)略，但由于其定位模糊和實施時缺乏長遠規(guī)劃，甚至有時為了滿足一時之需而有意損之，根本沒有發(fā)揮實質性作用，這在一定程度上影響了企業(yè)的長遠發(fā)展。

其四，財務執(zhí)行力不強。賀州市許多中小企業(yè)由于規(guī)模小、效益差，大部分財務人員都是抱著打短工的態(tài)度敷衍行事，做一天和尚撞一天鐘，大局觀念和整體意識差，團隊整體優(yōu)勢難以發(fā)揮，歸屬感無從談起，財務執(zhí)行力不強。

3賀州市中小企業(yè)財務核心競爭力培育模型的設計

通過對上述關鍵因素的分析，不難勾勒出賀州市中小企業(yè)財務核心競爭力的培育模型。主要包括以下幾部分。

3.1財務資源

這里所指的財務資源，不僅僅包括賀州市中小企業(yè)實際擁有或控制的能夠以貨幣計量的各種有形和無形資源（即基礎資源），而且還囊括企業(yè)財務人力資源和各種技能資源等。[2]其基本構成及具體要素見表1。

表1　賀州市中小企業(yè)財務資源基本構成及具體要素表

3.2財務能力

財務能力是賀州市中小企業(yè)財務核心競爭力的最重要組成部分，在市場上難以簡單購買和復制，其基本構成及具體要素見表2。

表2　賀州市中小企業(yè)財務能力基本構成及具體要素表

3.3財務戰(zhàn)略

財務戰(zhàn)略關注的焦點是賀州市中小企業(yè)的資金運動，其根本目標是對企業(yè)資金運動進行全面、長遠和創(chuàng)造性的謀劃。如果各企業(yè)采用的財務戰(zhàn)略不同，其財務資源的配置也會不同，那么各企業(yè)的財務核心競爭能力也將不同。財務戰(zhàn)略的分類很多，從企業(yè)基本財務活動來看，財務戰(zhàn)略包括籌資戰(zhàn)略、投資戰(zhàn)略和收益分配戰(zhàn)略等。[3]

3.4財務執(zhí)行

財務執(zhí)行力是賀州市中小企業(yè)財務核心競爭力培育的重要因素，是財務管理成敗的關鍵，其內容包括管理團隊的高效打造、領導作用的真正發(fā)揮、管理層責權利的嚴格落實和管理機制的切實創(chuàng)新等。[4]

根據(jù)上述四部分內容，可大致設計出賀州市中小企業(yè)財務核心競爭力的培育模型（見圖1）。

從圖1可看出，財務資源是形成賀州市中小企業(yè)財務核心競爭力的物質基礎；財務能力是賀州市中小企業(yè)在利用財務資源的基礎上形成的，同時也在不斷地優(yōu)化和配置財務資源；財務戰(zhàn)略對財務資源的配置、財務能力的運用起著導向性的作用；財務執(zhí)行力決定賀州市中小企業(yè)最終財務活動的有效性。

賀州市中小企業(yè)財務核心競爭力最終體現(xiàn)為可持續(xù)的獲利能力，包括償債能力、盈利能力、營運能力和發(fā)展能力。針對賀州市中小企業(yè)的特點，在眾多衡量指標中，本課題組通過深入調研分析后，得出圖2中的12個財務指標具有較強的代表性。這些定量指標能科學地反映賀州市中小企業(yè)可持續(xù)獲利能力的高低，也是賀州市中小企業(yè)財務核心競爭力培育水平高低的重要參考值。

圖1　賀州市中小企業(yè)財務核心競爭力的培育模型

圖2　賀州市中小企業(yè)可持續(xù)獲利能力具體衡量指標分解圖

4提升賀州市中小企業(yè)財務核心競爭力的策略

4.1遵循原則

賀州市中小企業(yè)財務核心競爭力的培育，應遵循以下幾條基本原則。

4.1.1重點原則

任何一個企業(yè)的財務資源都是有限的，賀州市中小企業(yè)也不另外，不管是走專業(yè)化的道路還是多元化的道路，都必須把好鋼用在刀刃上。當然，在強調重點的同時仍要做到統(tǒng)籌兼顧、協(xié)調發(fā)展，只有堅持重點和一般相結合，才能有效破解制約賀州市中小企業(yè)財務核心競爭力培育的瓶頸。

4.1.2遞進原則

由圖1可看出，賀州市中小企業(yè)財務核心競爭力的培育是分層的且逐漸遞進的，絕不可能一蹴而就。它的打造永遠在路上，只有進行時，沒有完成時，總是呈現(xiàn)由低到高、由弱到強的發(fā)展態(tài)勢。

4.1.3創(chuàng)新原則

與時俱進、開拓創(chuàng)新是一個國家的希望，是一個民族的未來，更是一個企業(yè)獲得競爭優(yōu)勢的重要砝碼。賀州市中小企業(yè)只有注重財務組織的成長與學習，由適應型向創(chuàng)新型轉變，敢于執(zhí)本領域之牛耳，才能鶴立于雞群。

4.1.4動態(tài)原則

隨著我國改革進入深水區(qū)，企業(yè)的內部條件和外部環(huán)境變得日趨復雜，內部條件雖可控，但外部環(huán)境則不可控。為此，賀州市中小企業(yè)應密切關注內、外部變化，靈活把握內部條件，動態(tài)跟蹤外部環(huán)境，以便對財務核心競爭力的培育做出有效部署。

4.2具體措施

4.2.1加大軟硬件建設，不斷壯大財務資源

針對賀州市中小企業(yè)融資渠道狹窄的現(xiàn)狀，賀州市政府應積極發(fā)展和組建中小金融機構。如發(fā)展城市信用社、農村信用社、桂林銀行、柳州銀行、北部灣銀行等，新建城市銀行、村鎮(zhèn)銀行和賀州銀行。另外，賀州市中小企業(yè)之所以貸款難，主要是由于難以找到符合銀行要求的抵押物和擔保單位。為此，賀州市政府應學習借鑒美國和日本的先進經驗，積極探索和建立多層次、多形式的擔保體系[5]。

在提高賀州市中小企業(yè)財務人員綜合素質方面，應努力革故鼎新。一要強化財務人員的職業(yè)素養(yǎng)，積極營造“誠信為本、清正廉潔”的財務氛圍，做到“常在河邊走，就是不濕鞋”；二要加強業(yè)務學習，引領財務人員不斷追求卓越，憑借精湛的專業(yè)技能實現(xiàn)“三個”轉變（即從報賬型向管理型轉變、從事后算賬向事前核算轉變、從資源部向參謀部轉變）；三要善于下行溝通，切實了解財務人員的實際訴求，科學設計有競爭力的薪酬體系，做到待遇留人、職務留人、感情留人和事業(yè)留人。

4.2.2整合各種財務能力，力求產生協(xié)同效應

提升企業(yè)財務核心競爭力最根本、最本質的就是加強財務能力的建設，邯鋼的“模擬市場核算，實行成本否決”是財務能力在實踐中的典型體現(xiàn)。[6]因此，賀州市中小企業(yè)應加強自身財務能力體系的建設。一要優(yōu)化團隊結構，培養(yǎng)團隊合作意識，發(fā)揮團隊整體優(yōu)勢；二要突破傳統(tǒng)，摒棄職能導向模式，倡導流程導向模式，提高財務管理的實時性和有效性；三要培養(yǎng)財務人員強烈的風險意識和敏銳的前瞻能力，將風險控制在最低限度，確保不出紕漏。

4.2.3轉變落后管理理念，確立明晰財務戰(zhàn)略

任何企業(yè)的發(fā)展都要經歷初創(chuàng)期、成長期、成熟期和衰退期，賀州市中小企業(yè)也是如此。為了培育和提升財務核心競爭力，賀州市中小企業(yè)應科學籌劃，因時制宜，靈活采用籌資戰(zhàn)略、投資戰(zhàn)略和收益分配戰(zhàn)略（見表3）。[7]

表3　賀州市中小企業(yè)不同發(fā)展階段財務戰(zhàn)略制定參考表

4.2.4強化責權利意識，不斷增強財務執(zhí)行力

史玉柱曾說過：“好的制度是成功的一半，另一半則是強有力的執(zhí)行力?！睘榇?，賀州市中小企業(yè)應向深圳華為學財務管理。一要建立健全科學規(guī)范的財務管理制度，做到有章可循，從源頭上杜絕隨意性和責任怪圈的出現(xiàn)；[8]二要建立完善的財務戰(zhàn)略信息控制系統(tǒng)，對財務戰(zhàn)略執(zhí)行的進程和效果進行全方位的追蹤、評估和控制，確保千里之堤無蟻穴；[9]三要善于分解財務戰(zhàn)略目標，使具體目標落實到部門，甚至個人，做到財務管理無死角。[10]

5結語

企業(yè)財務核心競爭力是一種整合力，是企業(yè)個性化的產物，對其進行精心培育具有非常重要的理論意義和實踐價值。賀州市中小企業(yè)財務核心競爭力培育模型的設計應包括財務資源、財務能力、財務戰(zhàn)略和財務執(zhí)行等四個部分，最終達到增強企業(yè)可持續(xù)獲利能力的目的。

參考文獻：

［1］趙國浩.企業(yè)核心競爭力理論與實務［M］.北京：機械工業(yè)出版社，2010：67-80.

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［3］孫敬水，杜金丹.先進制造業(yè)核心競爭力研究綜述［J］.天津商業(yè)大學學報，2014（2）：3-10.

［4］陳愛早.企業(yè)財務核心競爭力探析［J］.財會通訊，2008（3）：44-45.

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［6］李昊毅.企業(yè)財務核心競爭力現(xiàn)狀及影響因素分析［J］.中國投資，2010（12）：211-212.

［7］趙雅玲.基于企業(yè)生命周期理論的財務特征研究［J］.當代經濟，2010（18）：22-23.

［8］蔣學軍.基于核心競爭力的企業(yè)財務管理初探［J］.企業(yè)研究，2011（7）：70-71.

［9］蔡旺清，蔡旺.廣州市中小企業(yè)財務核心競爭力形成機理研究［J］.中外企業(yè)家，2012（3）：72-74.

［10］張英華，張金娟，張樹春.“后金融危機”時期天津中小企業(yè)核心競爭力提升路徑研究［J］.天津商業(yè)大學學報，2009（6）：19-24.

（責任編輯王滿達）

Financial Core Competitiveness Building-up System of Small and Medium-sized Enterprises——Case Study of Hezhou，Guangxi

CAI Wang-qing1，2
（1.Business School，Macau University of Science and Technology，Macau 999078，China；2.School of Economics and Management，Hezhou University，Hezhou 542899，China）

Abstract：Financial core competitiveness is an important part of small and medium-sized enterprises’core competitiveness.If financial core competitiveness is elaborately built up，enterprise can take on a completely new look.Based on past literature，the article reviews the connotation and composition of enterprise’s financial core competitiveness，and analyzes the current situation of financial management of small and medium-sized enterprises and the reason why it is difficult to build up financial core competitiveness in Hezhou.It further designs the building-up model of small and medium-sized enterprises’financial core competitiveness and explores the principle and strategy of enhancing financial core competitiveness in Hezhou，aiming to provide reference for the building-up system of small and medium-sized enterprises’financial core competitiveness in other provinces and cities.

Key words：small and medium-sized enterprises；financial core competitiveness；building-up system

作者簡介：蔡旺清（1974—），男，江西贛州人，澳門科技大學商學院博士研究生，賀州學院經濟與管理學院講師，主要從事財務管理、風險投資、稅收理論與實踐研究。

基金項目：廣西高?？茖W技術科研項目（KY2015YB307）；賀州學院科研項目“賀州市中小企業(yè)財務核心競爭力培育研究”（2014ZC08）

收稿日期：2015-10-10

【中圖分類號】F275.5

【文獻標識碼】A

【文章編號】1674-2362（2016）01-0015-05