社會保險(xiǎn)征繳法制問題淺析

王永峰 梁 艷

（淮安市社會保險(xiǎn)費(fèi)征繳管理中心 淮安 223001）

社會保險(xiǎn)征繳法制問題淺析

王永峰 梁 艷

（淮安市社會保險(xiǎn)費(fèi)征繳管理中心 淮安 223001）

隨著我國社會保障事業(yè)的不斷發(fā)展，社會保險(xiǎn)征繳法制體系建設(shè)也取得了長足的進(jìn)步。目前社會保險(xiǎn)費(fèi)征繳法律架構(gòu)已趨于完善，但在體系銜接、具體實(shí)施操作環(huán)節(jié)上還存在一定不足。本文從社保征繳法制體系不同層次，結(jié)合例證分析社保費(fèi)征繳法律規(guī)范銜接、實(shí)施等過程中存在的問題，為完善社保征繳法制體系探索有效辦法。

社會保險(xiǎn)；征繳；法制體系

目前我國有關(guān)社會保險(xiǎn)費(fèi)征繳管理的法律架構(gòu)已趨于完善，但在體系銜接、具體實(shí)施操作環(huán)節(jié)上還存在不足，需要進(jìn)一步細(xì)化和健全。本文從社保費(fèi)征繳管理法制體系宏觀架構(gòu)、中觀銜接和微觀操作三個層面出發(fā)，結(jié)合例證著重分析社保費(fèi)征繳管理法律規(guī)范銜接、實(shí)施等過程中存在的問題，為完善社保費(fèi)征繳管理法制體系探索有效辦法。

1 總體架構(gòu)

社會保險(xiǎn)費(fèi)征繳管理方面的法律、法規(guī)、規(guī)范性文件主要有《中華人民共和國勞動法》《中國人民共和國社會保險(xiǎn)法》《社會保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》《社會保險(xiǎn)登記管理暫行辦法》《社會保險(xiǎn)費(fèi)申報(bào)繳納管理規(guī)定》，以及地方性法規(guī)如《江蘇省社會保險(xiǎn)費(fèi)征繳條例》等，省級以下規(guī)范性文件相對較少。這些法律、法規(guī)從框架設(shè)置上主要分為總則、具體事項(xiàng)、監(jiān)督檢查、法律責(zé)任、附則等，內(nèi)容涵蓋基本養(yǎng)老、基本醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育等五項(xiàng)社會保險(xiǎn)，法律體系在宏觀架構(gòu)上科學(xué)、全面，較為合理地搭建出了社會保險(xiǎn)征繳管理的基本框架，涵蓋社會保險(xiǎn)費(fèi)征繳管理運(yùn)行體系的各個主要方面。

2 法制體系銜接

2.1 不同地位法律規(guī)范間銜接

社會保險(xiǎn)費(fèi)征繳管理有關(guān)法律法規(guī)按制定主體和效力可以分為法律、行政法規(guī)、國務(wù)院部門規(guī)章、地方性法規(guī)等。在制定或修改上位法時，與其不協(xié)調(diào)、不銜接、不一致的法規(guī)和規(guī)范性文件往往都會及時清理和調(diào)整，以確保法律效力明確、法律口徑一致。但是一些法律規(guī)范間仍然存在一定間隙，需要進(jìn)一步調(diào)整和完善。

例如，《中華人民共和國行政處罰法》第十條規(guī)定：“法律對違法行為已經(jīng)作出行政處罰規(guī)定，行政法規(guī)需要作出具體規(guī)定的，必須在法律規(guī)定的給予行政處罰的行為、種類和幅度的范圍內(nèi)規(guī)定”。在《社會保險(xiǎn)法》第八十四條中規(guī)定：“用人單位不辦理社會保險(xiǎn)登記的，由社會保險(xiǎn)行政部門責(zé)令限期改正；逾期不改正的，對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處五百元以上三千元以下的罰款”。而《社會保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》第二十三條中規(guī)定：“繳費(fèi)單位未按照規(guī)定辦理社會保險(xiǎn)登記的，由勞動保障行政部門責(zé)令限期改正；情節(jié)嚴(yán)重的，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員可以處1000元以上5000元以下的罰款”。兩項(xiàng)條款中對未依法參保的用人單位直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員的罰款金額幅度不一致，在落實(shí)過程中可能會產(chǎn)生分歧和矛盾。因此，建議《社會保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》等進(jìn)一步統(tǒng)一口徑或作出相關(guān)調(diào)整。

2.2 法制運(yùn)轉(zhuǎn)機(jī)制間銜接

目前各項(xiàng)社保費(fèi)征繳法律規(guī)范對人社部門、工商部門、民政部門及其他與社保費(fèi)征繳管理工作有關(guān)部門的工作職責(zé)都做出了相關(guān)規(guī)定，但在各機(jī)關(guān)、部門合作細(xì)則上仍存在一定空缺，協(xié)調(diào)、配合措施、機(jī)制與制度建設(shè)有待進(jìn)一步細(xì)化落實(shí)。

例如，社會保險(xiǎn)法第五十七條規(guī)定：“工商行政管理部門、民政部門和機(jī)構(gòu)編制管理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時向社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)通報(bào)用人單位的成立、終止情況，公安機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時向社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)通報(bào)個人的出生、死亡以及戶口登記、遷移、注銷等情況?！钡诼鋵?shí)過程中，工商、民政、公安等部門由于統(tǒng)籌部門協(xié)作配合的規(guī)范和機(jī)制相對缺乏，加之部門間職權(quán)和局部利益的藩籬等，在實(shí)際操作中并不能及時有效地向社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)通報(bào)相關(guān)信息。社保部門與工商部門間由于雙方職責(zé)差異較大，信息聯(lián)網(wǎng)機(jī)制尚不成熟，社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)往往需要主動與工商部門溝通，或根據(jù)用人單位提供的由工商部門出具的有關(guān)證明才能得知用人單位的成立、變更、終止等情況，一定程度上延誤了社保費(fèi)征繳管理的時效性，難以及時督促在工商部門已注冊單位辦理參保手續(xù)等；此外，該條文缺乏相應(yīng)的法律責(zé)任，對不報(bào)、漏報(bào)、誤報(bào)、未及時通報(bào)等情形欠缺應(yīng)有的約束力。建議進(jìn)一步健全并細(xì)化落實(shí)相關(guān)制度和機(jī)制，明確部門分工及相關(guān)法律責(zé)任，建立規(guī)范化、法制化的協(xié)作渠道，督促各機(jī)關(guān)、部門依法履行相應(yīng)職責(zé)。

3 實(shí)施操作具體環(huán)節(jié)

3.1 參保登記環(huán)節(jié)

參保登記主要包含用人單位參保登記、職工參保登記和靈活就業(yè)人員參保登記等，相關(guān)的法律規(guī)范主要有《中華人民共和國社會保險(xiǎn)法》第五十八條、六十二條、八十四條，《社會保險(xiǎn)費(fèi)申報(bào)繳納管理規(guī)定》第八條，《社會保險(xiǎn)登記管理暫行辦法》第五條等。各項(xiàng)法律規(guī)范主要是通過對未依法參保單位責(zé)令其限期改正，逾期不改正處以罰款等形式，督促用人單位依法及時申辦單位參保登記和職工參保登記。但在具體實(shí)行過程中仍然存在一些不足。

以某市一家物流有限公司為例。市勞動保障監(jiān)察部門接到群眾舉報(bào)，該公司自成立以來未辦理社會保險(xiǎn)登記，未為職工繳納社保費(fèi)，勞動保障監(jiān)察部門經(jīng)查實(shí)后提請社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)根據(jù)社會保險(xiǎn)法第五十八條規(guī)定，依法核定該單位應(yīng)繳的社會保險(xiǎn)費(fèi)數(shù)額，并及時將核定結(jié)果反饋至勞動保障監(jiān)察部門。社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在接到核定建議書后，依據(jù)查實(shí)的相關(guān)會計(jì)資料核定了該物流有限公司職工工作期間應(yīng)繳的社會保險(xiǎn)費(fèi)數(shù)額，并及時安排專人到該公司宣傳社會保險(xiǎn)政策，督促其依法參保，同時將核定結(jié)果和相關(guān)情況反饋給勞動保障監(jiān)察部門加以處罰，但該單位仍未辦理社會保險(xiǎn)登記。

目前對于逾期不辦理社會保險(xiǎn)登記的單位，處罰方式主要是處以一定數(shù)額的罰款，其約束力有限，并且根據(jù)《行政處罰法》第二十四條，對當(dāng)事人的同一違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰，難以對受到處罰后仍不參保的單位再進(jìn)行處罰。此外，社會保險(xiǎn)法第六十二條、《社會保險(xiǎn)費(fèi)申報(bào)繳納管理規(guī)定》第八條等雖然規(guī)定了對用人單位未按規(guī)定申報(bào)應(yīng)當(dāng)繳納的社會保險(xiǎn)費(fèi)數(shù)額的，按該單位上月繳費(fèi)數(shù)額的110%確定應(yīng)繳數(shù)額。但對用人單位下個月仍不按規(guī)定申報(bào)繳納是否依然可以按上月繳費(fèi)數(shù)額的110%確定應(yīng)繳數(shù)額并沒有明確規(guī)定。鑒于惡意不參保、故意少報(bào)、漏報(bào)的單位往往在處罰后仍存在不為職工辦理參保手續(xù)、依法申報(bào)繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)等現(xiàn)象，建議針對這類單位適當(dāng)加大處罰力度，如采取再犯加重處罰、責(zé)令停產(chǎn)、暫扣或吊銷營業(yè)執(zhí)照等多種處罰方式，實(shí)現(xiàn)長效制約。

社會保險(xiǎn)征繳法治建設(shè)應(yīng)對實(shí)體法與程序法同等重視，不能重實(shí)體而輕程序，兩者都不可偏廢。如對未參保用人單位核定應(yīng)繳社保費(fèi)數(shù)額的程序應(yīng)出臺具體規(guī)范，進(jìn)行明確和細(xì)化，建議進(jìn)一步明確執(zhí)行主體、細(xì)化核定和執(zhí)行程序及相關(guān)時限要求等，提高社會保險(xiǎn)費(fèi)核定效率。

3.2 欠費(fèi)追繳有待健全機(jī)制

根據(jù)《中華人民共和國社會保險(xiǎn)法》、《社會保險(xiǎn)費(fèi)申報(bào)繳納管理規(guī)定》等法律規(guī)范規(guī)定，用人單位逾期仍未繳納或者補(bǔ)足社會保險(xiǎn)費(fèi)的，社保費(fèi)征收機(jī)構(gòu)可以通過劃撥、扣押、查封、拍賣等方式追繳用人單位所欠社保費(fèi)。但是由于法定程序較為繁瑣，在操作過程中可能會耽誤取證、追繳時間。

以申請劃撥社會保險(xiǎn)費(fèi)為例，社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)向銀行等金融機(jī)構(gòu)查詢欠費(fèi)單位存款賬戶后，可根據(jù)查詢結(jié)果向所屬的社會保險(xiǎn)行政部門申請作出劃撥社會保險(xiǎn)費(fèi)的決定，并需要提交欠費(fèi)單位名稱、法定代表人、地址、聯(lián)系方式、開戶銀行、戶名及賬號、申請劃撥的事實(shí)、理由及依據(jù)、申請劃撥的社會保險(xiǎn)費(fèi)數(shù)額等多項(xiàng)信息及相關(guān)材料，社會保險(xiǎn)行政部門接到社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)劃撥申請后，經(jīng)審核作出劃撥社會保險(xiǎn)費(fèi)決定，并書面通知欠費(fèi)單位開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)予以劃撥，同時按規(guī)定送達(dá)欠費(fèi)單位，并抄送社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)。

該劃撥規(guī)定體現(xiàn)了執(zhí)法程序的公正性和完整性，但是在執(zhí)行過程中往往需要花費(fèi)較長的時間，同時社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)與銀行等金融機(jī)構(gòu)尚缺乏完善的配合機(jī)制，加之我國金融監(jiān)管機(jī)構(gòu) “一行三會”即中國人民銀行、銀監(jiān)會、證監(jiān)會和保監(jiān)會分立設(shè)置，用人單位資產(chǎn)信息缺乏有效關(guān)聯(lián)，違法單位可能會利用查詢機(jī)制的缺失和時間差，乘機(jī)轉(zhuǎn)移資產(chǎn)或篡改相關(guān)賬目，進(jìn)而影響社保費(fèi)欠費(fèi)追繳。建議由中國人民銀行牽頭進(jìn)一步完善社會保險(xiǎn)費(fèi)查詢、劃撥機(jī)制，在相關(guān)金融和監(jiān)管機(jī)構(gòu)間建立更高效的協(xié)調(diào)機(jī)制，有效關(guān)聯(lián)欠費(fèi)單位資產(chǎn)信息，方便社保征繳機(jī)構(gòu)與銀行等金融機(jī)構(gòu)配合及時追繳社會保險(xiǎn)費(fèi)。同時建立社保費(fèi)清欠快速保全機(jī)制，能夠在遵守行政處罰程序的同時快速認(rèn)定單位繳費(fèi)能力及信用程度，保全相關(guān)違法單位的資產(chǎn)，避免單位轉(zhuǎn)移資產(chǎn)，逃避繳納應(yīng)繳的社保費(fèi)。

此外，建議在劃撥程序前增設(shè)社會保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)能力調(diào)查環(huán)節(jié)，將法律法規(guī)的剛性約束與經(jīng)辦管理的柔性服務(wù)相結(jié)合，社會保險(xiǎn)征繳部門通過實(shí)地考察用人單位財(cái)務(wù)狀況、盈利能力等判定單位繳費(fèi)能力，再根據(jù)不同繳費(fèi)能力等級合理幫助其制定還款計(jì)劃、確定滯納金適用，對有能力繳費(fèi)而欠繳的用人單位嚴(yán)格按照《社會保險(xiǎn)法》等法律、法規(guī)規(guī)定進(jìn)行處理，對確因困難而欠繳的用人單位應(yīng)適當(dāng)減免滯納金，同時考慮暫緩采取劃撥、扣押、查封、拍賣等強(qiáng)制措施，以幫助企業(yè)渡過難關(guān)。建議國家有關(guān)部門在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上出臺社會保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)能力認(rèn)定細(xì)則，合理幫扶困難企業(yè)，從而保障企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。

3.3 進(jìn)一步加大社保征繳普法力度

隨著國家普法力度的不斷加大，社保征繳法律、法規(guī)等得到了一定程度的普及，但仍有待進(jìn)一步加強(qiáng)宣傳力度、改善宣傳方式。目前社保征繳法制宣傳渠道還局限于政府網(wǎng)站、電視新聞等媒體，宣傳形式相對單一，部分群眾由于自身的文化水平、經(jīng)濟(jì)條件等限制，并不能及時了解法律政策。參保單位與社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)尚缺乏完善的信息交流機(jī)制，也一定程度上延誤了社保征繳法律政策的宣傳和普及。建議采取以下幾種方式加以完善：一是把社保征繳法規(guī)宣傳列入國家普法工作重點(diǎn)，列入省、市各級媒體宣傳報(bào)道計(jì)劃，在各新聞媒體開辟社保征繳法制宣傳欄目，采取多種形式，在全社會形成遵守社保征繳法律政策良好氣氛。二是針對不同人群、不同層次，有的放矢普及社保征繳知識，增強(qiáng)全民社會保險(xiǎn)意識，特別是對各級領(lǐng)導(dǎo)干部和用人單位法人代表，舉辦知識講座和培訓(xùn)班，宣傳社保征繳政策。通過各種招聘活動、利用各種信息載體，向社會公布社保征繳信息。三是通過社區(qū)基層勞動保障平臺和社保協(xié)管員，將社保征繳法律政策及時送達(dá)用人單位和居民。

[1]中華人民共和國社會保險(xiǎn)法[Z].2010.

[2]社會保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例[Z].1999.

[3]社會保險(xiǎn)登記管理暫行辦法[Z].1999.

[4]社會保險(xiǎn)費(fèi)申報(bào)繳納管理規(guī)定[Z].2013.

[5]江蘇省社會保險(xiǎn)費(fèi)征繳條例[Z].2004.

[6]中華人民共和國行政處罰法[Z].2009.

[7]勞動保障監(jiān)察條例[Z].2004.

Analysis on Legal System Construction for Social Insurance Premium Collection

Wang Yongfeng,LiangYan
(Social Insurance Premium Collection Management Center of Huaian, Huaian, 223001)

With the continuous development of social security system in our country, the legal system construction for social insurance premium collection has also made great progress. The current legal framework for social insurance premium collection is tending toward perfection; however, there are still certain de fi ciencies at system connection and speci fi c operational process. From different legal levels in premium collection and by using examples, this paper analyzed the problems in legally normative connection and conducting premium collection, to explore effective ways to improve the construction of legal system in social insurance premium collection.

social insurance, fund-collecting, legal system

F840.684 C913.7

A

1674-3830（2016）5-33-3

10.369/j.issn.1674-3830.2016.5.008

2016-2-25

王永峰，淮安市社會保險(xiǎn)費(fèi)征繳管理中心科長，主要研究方向：社會保險(xiǎn)費(fèi)征繳。