行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問題及其應(yīng)對策略分析

劉水曼

[摘 要]在現(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展過程中，行政事業(yè)單位中的內(nèi)部控制問題是重要的組成部分，對于促進(jìn)行政事業(yè)單位的深入改革和持續(xù)發(fā)展具有非常重要的意義。但是從當(dāng)前的實際情況來看，行政事業(yè)單位并沒有對內(nèi)部控制引起足夠的重視，極大影響了單位的長遠(yuǎn)發(fā)展。為了做好行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作，本文從目前該項工作的不足和問題出發(fā)，總結(jié)出了幾點相關(guān)的應(yīng)對措施，希望能為加強行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制提供借鑒，提高其內(nèi)控水平。

[關(guān)鍵詞]行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；應(yīng)對策略

10. 13939/j. cnki. zgsc. 2016. 04. 048

隨著我國改革開放的持續(xù)推進(jìn)和社會主義市場經(jīng)濟(jì)逐漸形成，行政事業(yè)單位的改革走向深入。在社會經(jīng)濟(jì)民主化的發(fā)展過程中，人民大眾對事業(yè)單位信息公開程度以及透明化的關(guān)注度不斷提升。但是，我國行政事業(yè)單位在目前的發(fā)展過程中，內(nèi)部控制制度并不完善，還存在很多不足和問題，嚴(yán)重制約著單位的發(fā)展，不利于其公信力和執(zhí)行力的建立。行政事業(yè)單位要想不斷完善自身的管理制度，首先就應(yīng)該加強和優(yōu)化內(nèi)部控制，為其健康和長遠(yuǎn)發(fā)展提供條件。為了實現(xiàn)這一目標(biāo)，本文從以下兩個方面對內(nèi)部控制的問題和應(yīng)對策略進(jìn)行了具體討論。

1 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

1. 1 單位職工的內(nèi)部控制意識比較淡薄

通過對行政事業(yè)單位的日常工作進(jìn)行調(diào)查發(fā)現(xiàn)，上至單位的管理者，下至普通的基層員工，都缺乏足夠的內(nèi)部控制意識，沒有充分認(rèn)識到內(nèi)部控制對于促進(jìn)企業(yè)工作效率的提高和企業(yè)持續(xù)發(fā)展的重要作用，認(rèn)為內(nèi)部控制是可有可無的。同時，部分行政事業(yè)單位的管理者雖然也能夠意識到內(nèi)部控制的重要性，但是對其重要性的認(rèn)識并不全面，認(rèn)為只需要在財務(wù)部門加強內(nèi)部控制即可。另外，還有的管理者具備了內(nèi)部控制的意識，也能充分認(rèn)識到該項工作的重要性，但是在實際執(zhí)行的過程中，卻不能將相關(guān)理論和實踐有效地結(jié)合起來，存在嚴(yán)重的生搬硬套現(xiàn)象，內(nèi)部控制的執(zhí)行力不足，無法為實際工作提供科學(xué)指導(dǎo)。

1. 2 內(nèi)部控制制度并不完善

要真正建立健全、科學(xué)的內(nèi)部控制制度是一項非常艱巨的任務(wù)，雖然很多行政事業(yè)單位已經(jīng)建立了內(nèi)部控制制度，但涉及的內(nèi)容和范圍并不全面和廣泛，只能大致規(guī)范在日常工作中經(jīng)常遇到的問題，對于極個別或者偶然發(fā)生的問題和困難，在內(nèi)部控制制度中的規(guī)定還存在很多遺漏。從經(jīng)濟(jì)成本的角度來看，建立涉及各個方面的完善的內(nèi)部控制制度也是不現(xiàn)實的。所以對日常工作中已經(jīng)發(fā)生的，或者可以預(yù)測的事件，可以建立健全的內(nèi)部控制制度。但是市場經(jīng)濟(jì)風(fēng)云變幻、千變?nèi)f化，所以內(nèi)部控制制度也需要順應(yīng)時代的變化。

除了上述兩方面的問題之外，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制還存在管理人員素質(zhì)有待提高、執(zhí)行力不足和內(nèi)部監(jiān)管力度不夠等問題，需要我們在日常工作中不斷總結(jié)，探索解決這些問題的有效策略。

2 解決行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問題的主要應(yīng)對策略

針對上文指出的問題，我們可以采取以下措施加以解決。

2. 1 增強行政事業(yè)單位管理者的內(nèi)部控制意識

第一，行政事業(yè)單位管理者對內(nèi)部控制管理的態(tài)度會直接影響該活動的開展，其知識水平、行為能力以及道德素質(zhì)會對單位的發(fā)展產(chǎn)生非常重要的影響。所以行政事業(yè)單位在選拔管理者時，應(yīng)該將其專業(yè)能力和職業(yè)道德水平作為衡量其是否能勝任該崗位需求的重要評價指標(biāo)，還可以對其進(jìn)行培訓(xùn)來增強管理者對內(nèi)部控制的認(rèn)識和了解，明確其對促進(jìn)單位發(fā)展的重要意義，提高他們的專業(yè)水平。第二，行政事業(yè)單位在建立內(nèi)部控制發(fā)展的過程中，需要提高單位管理者的法律意識，嚴(yán)格按照制度規(guī)定的要求執(zhí)行，逐步完善內(nèi)部控制體系，改善單位內(nèi)部對內(nèi)部控制的態(tài)度，為該制度建立的順利開展提供保障。

2. 2 逐漸完善行政事業(yè)單位的人力資源管理

內(nèi)部控制體系的建立是為了實現(xiàn)對人的有效控制，所以優(yōu)化行政事業(yè)單位的人力資源管理政策是非常必要的，對于提高內(nèi)部控制的管理效率和效果具有重大意義。在對單位人力資源管理進(jìn)行優(yōu)化時，可以采取以下策略：首先，加強人才選拔制度，完善選拔標(biāo)準(zhǔn)，選拔出一批具備職業(yè)技術(shù)精良和職業(yè)道德素質(zhì)高的專業(yè)化人才，建立內(nèi)部控制的人才管理隊伍。其次，在行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理中，一定要明確各個崗位的職責(zé)所系，保證無法兼容崗位的相互分離。換句話說，就是要明確并細(xì)化工作人員的職責(zé)，建立健全的崗位責(zé)任制度。這一措施可以有效避免權(quán)責(zé)不對等現(xiàn)象的發(fā)生，有助于預(yù)防貪污腐敗現(xiàn)象，提高行政事業(yè)單位的工作效率。最后，建立關(guān)鍵崗位定期輪換的制度，加強全體工作人員的風(fēng)險防范意識。這樣可以有效避免出現(xiàn)崗位疲勞，降低行政事業(yè)單位發(fā)展過程中面臨的風(fēng)險。

2. 3 建立完善的風(fēng)險評估管理系統(tǒng)

在行政事業(yè)單位逐步完善內(nèi)部控制制度的過程中，風(fēng)險評估體系的建立和完善也是非常重要的內(nèi)容。這一系統(tǒng)可以通過設(shè)定目標(biāo)、識別風(fēng)險、分析風(fēng)險和應(yīng)對風(fēng)險等手段來對風(fēng)險進(jìn)行判斷和評價，具體的措施如下：

第一，行政事業(yè)單位應(yīng)該采取積極的措施來加強風(fēng)險防范。因為，風(fēng)險的出現(xiàn)和內(nèi)部控制目標(biāo)具有緊密的聯(lián)系，所以我們要科學(xué)地制定內(nèi)部控制的管理目標(biāo)，對行政事業(yè)單位的風(fēng)險應(yīng)對能力進(jìn)行科學(xué)分析，為制定有效的風(fēng)險應(yīng)對策略提供重要參考依據(jù)。

第二，準(zhǔn)確判斷風(fēng)險類型。通過應(yīng)用層級管理理論可知，單位層面和業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險是行政事業(yè)單位在強化內(nèi)部控制中面臨的兩種主要風(fēng)險。所以，我們在制定風(fēng)險評估管理制度時，應(yīng)該針對這兩種風(fēng)險的差異，分別制定適合兩種風(fēng)險管理的風(fēng)險識別、風(fēng)險評估和風(fēng)險應(yīng)對措施。在對風(fēng)險類型和程度進(jìn)行識別和判斷的過程中，可以通過采取提高單位管理者的風(fēng)險意識，完善單位的組織結(jié)構(gòu)，全面提高單位職員的綜合素質(zhì)，加強企業(yè)文化建設(shè)等措施來準(zhǔn)確識別風(fēng)險。在對業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險進(jìn)行管理時，則應(yīng)該重點關(guān)注在執(zhí)行預(yù)算的過程中存在的差異問題，加強對資金運行的管理，對項目建立過程中的風(fēng)險因素識別和分析進(jìn)行優(yōu)化。另外，在行政事業(yè)單位對風(fēng)險類型和程度進(jìn)行分析時，需要將風(fēng)險應(yīng)對過程中可能出現(xiàn)的問題，以及影響的范圍和程度等作為主要內(nèi)容，并制定對應(yīng)的解決方案。

第三，建立風(fēng)險評估管理體系之后，還需要進(jìn)一步規(guī)范風(fēng)險評估報告，安排專業(yè)的管理者對其進(jìn)行科學(xué)管理，根據(jù)風(fēng)險評估的結(jié)果，對風(fēng)險應(yīng)對策略進(jìn)行有計劃的優(yōu)化和改進(jìn)，為行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系建立創(chuàng)造良好的發(fā)展空間。

3 結(jié) 論

綜上所述，內(nèi)部控制對于規(guī)范行政事業(yè)單位行為，提高工作效率和促進(jìn)單位的健康和持續(xù)發(fā)展具有重要作用。本文針對其在日常工作中存在的內(nèi)部控制意識淡薄、制度不健全等問題，從提高認(rèn)識、加強人力資源管理和建立風(fēng)險評估管理制度等方面提出了具體的應(yīng)對策略，希望能提高行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制水平。

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